西部大开发所得税优惠将继续执行

　　12366咨询员告诉企业界人士，部分政协委员的提案能否得到采纳是后话，企业应重点研究现行的规定。根据《关于实施企业所得税过渡优惠的通知》，西部大开发企业所得税优惠继续执行。企业要抓紧时机，享受现行优惠，重点把握以下几点：

　　一是要弄清西部大开发优惠覆盖地域。根据财政部、国家税务总局、海关总署《关于西部大开发税收优惠问题的通知》（财税[2001]202号），“西部地区”包括“六省五区一市一兵团”。六省为：四川省、贵州省、云南省、陕西省、甘肃省、青海省；五区为：自治区、宁夏回族自治区、维吾尔自治区、内蒙古自治区、广西壮族自治区；一市为重庆市；一兵团即生产建设兵团。此外，虽然从地理位置上划分，湖南省、湖北省在中部，吉林省在东北，但这三个省各有一个民族自治州，即湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区享受税收优惠。

　　二是要选好鼓励类产业项目。按照财税[2001]202号文件规定，西部企业要享受低税率优惠，按15%的税率缴纳企业所得税，必须具备前提条件，即以国家鼓励类产业项目为主营业务，且主营业务收入占企业总收入70%以上。

　　对内资企业，国家鼓励类产业相关规定有个变化的过程。2005年前，其依据是《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》。自2006年起，原目录废止，依据为《产业结构调整指导目录（2005年本）》，其中，鼓励类共有农林业、水利等26个大类，共639条。财政部、国家税务总局下发《关于西部大开发税收优惠适用目录变更问题的通知》（财税[2006]165号），对享受优惠的依据问题予以明确。2006年1月1日前已按原依据审核享受税收优惠的，只要其产业项目未被新依据列入类、淘汰类，仍可享受税收优惠。

　　对外商投资企业，国家鼓励类产业有两个依据。其一为《外商投资产业指导目录》，该目录经过4次修订，2007年10月修订了最新版本，其中鼓励类351条。其二为《中西部地区外商投资优势产业目录》，该目录在2004年修订，分省（市、区）列明，各地优势产业不同。

　　三是注意避免类和淘汰类产业项目。从事国家和禁止的行业，不仅不能享受西部大开发优惠，而且根据企业所得税法实施条例相关规定，也将与其他优惠无缘。比如，财税[2001]202号文件规定，经省级批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税。但企业所得税法实施条例第九十四条规定，对民族自治地方内国家和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。

　　《产业结构调整指导目录（2005年本）》不仅包括鼓励类，而且包括类，其中列举了农林业、煤炭等17个大类，共190条，还包括淘汰类，其中列举了落后生产工艺装备和落后产品2个大类，共401条。《外商投资产业指导目录》也列举了类87条、禁止类40条。

　　四是要注意优惠期限。西部大开发企业所得税的15%低税率优惠期间为2001年~2010年，如果没有新出台，西部企业将在2011年和2012年过渡到25%的税率。此外，根据财税[2001]202号文件的规定，在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占总收入70%以上的，内资企业自开始生产经营之日起“两免三减半”；外商投资企业经营期在10年以上的，自获利年度起“两免三减半”。然而，企业所得税法规定，享受定期减免税优惠的，按照规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。可见，获利年度不再是享受优惠的期限起点，通过推迟获利年度筹划纳税的办法行不通了。因此，西部企业应据此有个利润实现时间的长远规划。