2023年执法资格考试模拟测试卷附答案

一、单项选择题（每题只有一个选项正确，共25小题，每题1分，共计25分）

1.法通过一定的方式形成社会机制来规范人们的行为，这种方式是（）。A.规定人们的权利和义务B.采用国家强制力

C.规定违法者的法律责任D.行政指导和引导

2.下列关于行的说法中，不正确的是（ ）。

A.《中华人民共和国行政许可法》属于行

B.行的内容相对易变动

C.行是实体法

D.我国没有统i的行典

3.下列选项中，属于行政许可行为的是（ ）。

A.市场主体登记

B.婚姻登记

C.户口登记

D.不动产权属登记

4.税务机关对未按期缴纳税款的甲公司处以500元的罚款。税务机关的这一行为在性质上属于（）。

A.保全B.强制 C.许可 D.惩戒

5.下列关于税务机关实施行政强制的说法中，不正确的是（ ）。

A.税务行政强制是单方行政行为

B.税务机关实施行政强制时应当选择行政成本最低的措施

C.税务机关实施行政强制时应当听取当事人的陈述和申辩

D.税务行政强制不仅要合法，而且要合理

6.税务机关在对甲公司应税合同的印花税缴纳情况进行检查时，复印了部分买卖合同作为证据，对甲公司提供的劳动合同未作为证据资料进行收集。这体现的证据特征是（）。

A.简约性B.精准性 C.关联性D.程序性

7.税务干部张某和李某按照工作安排对甲公司实施税务稽查，甲公司前台工作人员王某拒绝张某和李某进入甲公司进行税务检查，在交涉过程中，王某将李某打伤，经鉴定构成轻伤。王某的行为涉嫌构成的罪名是（）。

A.逃税罪

8.抗税罪

C.故意伤害罪

D.逃避追缴欠税罪

8.下列关于行政复议制度和行政诉讼制度的说法中，正确的是（ ）。

A.都可以对规章以下的规范性文件附带进行审查

B.当事人对行政机关的行政复议决定不服的，既可以向上级行政机关继续申请复议，也可以向人民提起行政诉讼

C.都是上级机关对下级机关的监督

D.当事人对税务具体行政行为不服的，必须先经过行政复议，对行政复议决定不服的，才可以提起行政诉讼

9.甲公司对某计划单列市税务局的具体行政行为不服申请行政复议，有管辖权的行政复议机关是（）。

A.该计划单列市税务局

B.该计划单列市所在省的省税务局

C.国家税务总局

D.该计划单列市所在市的市

10.甲公司对市税务局稽查局作出的处罚决定不服提起诉讼。按照规定，对被诉行政行为负有举证责任的是（）。

A.甲公司

B.市税务局稽查局

C.甲公司和市税务局稽查局

D.人民

11.税务干部张某和李某在执法过程中对甲公司的合法权益造成损害，依法应予赔偿，赔偿义务人是（）。

A.张某和李某

B.张某或李某

C.张某和李某所在税务机关

D.张某和李某所在税务机关的财务部门

12.《中华人民共和国公务员法》规定，国家公务员必须“维护国家的安全、荣誉和利益”。对国家公务员而言，这种要求属于（ ）。

A.义务B.纪律 C.责任D.任务

13.下列关于税收的表述，不正确的是（）。

A.税收是国家调节经济的一种重要手段

B.税收是人们为享受公共物品支付的价格

C.税收体现了征纳双方平等交换关系

D.税收是国家取得财政收入的主要形式

14.无运输工具承运业务，缴纳时，对应的征税范围是（）。

A.物流辅助服务B.经纪代理服务

C.交通运输服务D.企业经营管理服务

15.下列货物中目前不属于消费税征收范围的是（）。

A.高档皮大衣B.高档化妆品 C.烟丝D.啤酒

16.下列各项中，关于纳税人销售商品确认收入不正确的说法是（）。

A.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入17.个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权取得的所得为（）。

A.财产转让所得 B.财产租赁所得

C.特许权使用费所得D.偶然所得

18.下列选项中属于资源税的征收范围的是（）。

A.煤矿开采销售的原煤

B.生产企业销售的蜂窝煤

C.商业企业销售的原煤

D.商业企业销售的选煤

19.2023年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积4万平方米，工程成本2000万元，2023年年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）。

A.00万元B.8400万元C.8000万元D.10000万元20.根据车船税现行规定，下列车船中应以“辆”作为车船税计税单位的有

（ ）O

A.摩托车B.专业作业车 C.商用货车D.三轮汽车

参：A

21.2023年3月王某从某销售公司（一般纳税人）购买一辆轿车自用，支付含的价款226000元，另支付工具件和零配件含税价款2260元，车辆装饰费4520元，销售公司代收保险费等10170元，支付的各项价款均由销售公司统一开具。则王某应缴纳车辆购置税是（）。

A.20000元B.20600元C.20900元D.21500元

22.下列关于环境保护税的说法中，正确的是（）。

A.大气污染物以排放量为计税依据

B.固定废物以产生量为计税依据

C.噪声以分贝数为计税依据

D.每一排放口分别核算缴纳环境保护税

23.纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在规定的申报期限内向税务机关提出（）。

A.书面延期申请B.口头延期申请

C.纳税担保申请D.代理纳税申请

24.造成国际重复征税的根本原因是（ ）。

A.所得税普遍征收

B.各国行使税收管辖权的重叠

C.国际交往频繁

D.各国税法不一致

25.党的二十大报告指出：中国特色社会主义最本质的特征是（

A.实现

B.中国党的领导

C.人民代表大会制度

D.政治协商制度

二、多项选择题（每题有多个选项正确，请选出所有正确选项，错选、少选均不得分。共20小题，每题2分，共计40分）

1下列关于法的特征的表述中，正确的有（ ）。

A.法体现了全体国民的意志

B.法的实施以国家强制力做保障

C.法是一种行为规范

D.法具有普遍性和反复适用性

2.下列选项中，属于依法行政基本要求的有（）。

A.合法行政B.诚实守信

C.行政优先D.权责统一

3.下列选项中，符合行政许可特征的有（）。

A.行政机关授予行政许可既可以采取书面形式，也可以采取口头形式

B.行政许可的实施是对行政相对人有利的行为

C.行政许可以行政相对人提出申请为前提条件

D.行政许可需要经过审批程序

4.行政机关在作出下列行政行为时，应当按照《中华人民共和国行政处罚法》规定的程序实施的有（）。

A.通报批评B.开展生产经营活动

C.降低资质等级D.冻结银行存款

5.甲公司未按照规定期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，税务机关依法查封了甲公司价值相当于应纳税款的商品。税务机关查封甲公司商品的行为具有的特征包括（）。

A.行政性B.性C.物理性D.协商性

6.证据是用来证明窠件真实情况的材料。证据应当具有“三性”包括（）。

A.合理性B.合法性 C.真实性D.关联性

参：BCD

7•我国的刑罚包括主刑和附加刑两类，下列选项中，属于主刑的有（）。

A.管制

B.剥夺政治权利

C,没收财产

D.有期徒刑

8.税务行政相对人申请法律救济的途径主要有（）。

A.税务行政协议B.税务行政复议

C.税务行政诉讼D.税务行政赔偿

9.公务员应当具备的条件包括（）。

A.年满十四周岁

B.具有中华人民共和国国籍

C.拥护中华人民共和国，拥护中国党领导和社会主义制度

D.具有良好的政治素质和道德品行

10.刑法的基本原则包括（ ）。

A.罪刑法定原则 B.刑法追诉原则

C.平等适用刑法原则D.罪刑相当原则

I1我国现行税制体系中，属于“货物劳务税”税种的有（）。

A.B.消费税C.土地D.企业所得税

12.按现行规定，采取一般计税方法的纳税人，购进下列应税项

目的进项税额，即使取得专用，也不得从销项税额抵扣的有（）o

A.贷款服务B.货物运输服务C.建筑服务D.餐饮服务

13.根据现行消费税，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，正确的有（）。

A.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格，应按照新的销售价格确定征税

类别和适用税率

B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税

C.烟丝适用比例税率

D.甲类卷烟适用复合税率

14.下列各项中，计征个人所得税的方法正确的有（）。

A.如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同的项目所得定额或定率减除费用后计算纳税

B.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征收所得税

C.个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同再版稿酬征税

D.对企事业单位的承包、承租经营计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用

15.下列行为中，应征收土地的有（）。

A.转让国有土地使用权的行为

B.转让集体土地的行为

C.出让国有土地的行为

D.国有土地使用权及其地上的建筑物和附着物的转让行为

16.下列关于城市维护建设税减免税优惠说法中，正确的有（）。

A.因减免、消费税而退库的，不可以同时退还已征的城市维护建设税

B.某企业总机构在甲地，在乙地缴纳，城市维护建设税也在乙地缴纳

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.某企业进口小汽车，海关征收了和消费税，应同时征收城市维护建设税

17.根据《中华人民共和国印花税法》的规定，下列属于印花税征税范围的有（ ）。

A.工商营业执照 B.买卖合同

C.借款合同 D.融资租赁合同

18.税收管辖权是指主权国家根据其法律所拥有和行使的征税权力，是国际法公认的国家基本权利，属于国家主权在税收领域中的体现。现行税收管辖权大致分为（）。

A.居民管辖权B.公民管辖权 C.地域管辖权 D.户籍管辖权

19.关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革后，下列说法中，正确的有（）。

A.公务员的基本养老保险费由单位和个人共同负担

B.单位缴纳基本养老保险费的比例为本单位工资总额的16%

C.个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的8%,由个人自行缴纳

D.职业年金，单位按本单位工资总额的8%缴费，个人按本人缴费工资的狷缴费

20.我国税收法律关系构成的三要件包括（）。

A.权利主体B.权利客体 C.征税机关 D,征纳双方的权利和

义务三、判断题（正确的请划“J”，错误的划请“X”，共15小题，每题1分，共计15分）

1法作为一种行为规范，具有灵活性。（）

2.行主要是对行政相对人的行为实施管理的法律规范。（）

3.2023年初，税务机关根据甲公司的生产经营状况，按照规定对甲公司的纳税定额进行了调整。税务机关调整甲公司纳税定额的行为属于行政许可。

（）

4.某市税务局按照规定对本单位公务员王某作出行政警告的处分，该处分处于行政处罚。（）5,对税务机关依法作出的行政强制决定，纳税人必须服从。（ ）

6.税务机关在查处税收违法案件时，只要是执法人员收集的证据，就可以作为定案的依据。（）

7.纳税人对税务行政复议决定不服的，可以向作出复议决定的税务机关的上一级税务机关继续申请复议。（）

8.商业企业一般纳税人向企业零售劳保专用物品，可以开具专用。（）

9.核定征收企业不得享受小微。（）

10.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地包括农副产品加工场地和生活、办公用地免征城镇土地使用税。（ ）

11.对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。如果减免出让金则可以相应减免契税。（）

12.耕地占用税以实际占用耕地面积为计税依据。（）

13.王某在集市上收购烟叶，因此，他是烟叶税的纳税人。（）

14.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款。（）

15.孙中山先生领导的辛亥推翻了统治中国几千年的君主制度，改

变了中国半殖民地半封建的社会性质和中国人民的悲惨命运。（ ）

四、实务题（本题包括单选题和多选题，请将正确答案填入答题纸对应的题号下。其中第1题和第2题各包含3道小题，第3题包含4道小题，每小题2分。共计20分）

（一）某软件企业为一般纳税人（享受软件业税收优惠），2023年2月发生如下业务：

（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元；提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。

（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得专用，注明金额30万元、税额3.9万元。

（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元、民航发展基金0.12万元。

根据上述资料，回答下列问题：

1该企业当期销项税额为（）。

A.15.60万元B.17.70万元C.35.90万元D.38.35万元

2.该企业当期可抵扣的进项税额为（）。

A.4.08万元B.4.09万元C.4.49万元D.4.50万元

3.该企业2023年2月实际缴纳（

A.9.42万元B.31.46万元C.31.82万元D.136.59万元（二）某公司是一家位于市区的生产企业，2023年发生经营业务如下：（1）销售产品取得收入4500万元，出租仓库取得收入100万元。

（2）直接成品销售成本2200万元，全年发生管理费用130万元（其中业务招待费65万元），销售费用300万元（其中广告费和业务宣传费共计120万元）.上述成本费用中列支全年实发工资薪金280万元、拨缴工会经费6万元、发生职工福利费110万元、职工教育经费5万元。

（3）全年缴纳170万元、税金及附加17万元。

（4）营业外支出200万元，其中通过民政部门向贫困地区（非目标脱贫地区）捐款20万元，合同违约金30万元，违反市场竞争被部门处以罚款10万元。

（5）转让技术取得收入300万元，转让支出100万元。

（6）企业已预缴企业所得税款42.6万元。

根据上述资料（上述收入均不含），回答下列问题：1.2023年企业会计利润为（ ）。

A.1315万元B.1783万元C.1953万元D.1970万元

2.工会经费、职工福利费、职工教育经费合计应调整应纳税所得额（）。

A.71.2万元B.46.73万元 C.68.79万元D.45.76万元

3.2023年企业汇算清缴后实际缴纳的企业所得税为（）。

A.426.45万元B.431.55万元C.469.05万元D.481.55万元

（三）某县税务局对甲建材公司进行税务检查，发现其违法使用。2023年3月6日，县税务局向甲建材公司依法送达《税务行政处罚事项告知书》。甲建材公司随后进行了陈述和申辩。2023年3月15日，县税务局对甲建材公司作出罚款500元的决定，并依法送达《税务行政处罚决定书》。甲建材公司认为：公司提出陈述和申辩意见后，县税务局不进行复核，拒绝听取陈述和申辩意见，处罚决定违法。于是，甲建材公司向县人民提起诉讼，请求撤销处罚决定。

1根据《中华人民共和国行政处罚法》的规定，甲建材公司针对《税务行政处罚事项告知书》提出陈述和申辩意见后，县税务局正确的做法有（）oA.必须充分听取建材公司的意见

B.不得因建材公司陈述和申辩而加重处罚

C.对建材公司提出的事实、理由和证据应当进行复核

D.应当采纳建材公司的意见

2.若县税务局当场作出处罚决定，则根据行理论，该行为属于（）。

A.要式行政行为 B.损益行政行为

C.行政终局裁决行为D.即时性强制行为

3.若查明，县税务局对甲建材公司提出的陈述和申辩意见不进行复核、拒绝听取陈述和申辩意见的事实成立，则根据《中华人民共和国行政处罚法》的规定，县人民正确的处理是（）。

A.存在程序瑕疵，但是成立并且有效，应当判决维持该处罚决定

B.属于明显不当，应当裁定撤销该处罚决定

C.不合理但是合法，应当判决驳回原告诉讼请求

D.不能成立，应当判决确认该处罚决定违法

4.若县税务局查明，甲建材公司还有偷税行为且涉嫌构成犯罪，决定向机关移送，则对县税务局移送此案依法实施监督的机关是（ ）。

A.县以上B.人民C.人民D.机关

参

一、单项选择题（每题只有一个选项正确，共25小题，每题1分，共计25分）

1.参：A

答案解析：法通过规定人们的权利和义务，以权利和义务为机制来调整社会关系、规范人们的行为。

2.参：C

答案解析：行规范中，既有实体性权利义务的规定，也有实现实体权利义务所应当遵循的程序性规定。

3.参：A

答案解析：行政许可是一项新的权利的授予，行政确认是对既有身份、能力、权利、事实的确认和认定。

4.参：D

答案解析：行政处罚是以减损权益或者增加义务的方式对违法者实施的一种惩戒。

5.参：B

答案解析：行政机关实施行政强制，有多种措施选择时，在能够达到行政目的的前提下，应当选择对当事益损害最小的措施，而不是选择行政成本最低的措施。

6.参：C

答案解析：证据具有真实性、合法性和关联性。其中，证据的关联性是指证据与案件的待证事实之间有客观的联系。本题中，劳动合同不属于印花税征税范围，与税务机关检查的范围没有关联性，没有必要予以收集。

7.参：C

答窠解析：抗税造成税务人员伤害的，按照故意伤害罪定罪处罚。根据故意伤害罪的立案标准，故意伤害他人身体，构成轻伤以上伤情的，应予立案追诉。

8.参：A

答案解析：行政复议实行一级复议制度，对行政复议决定不服的，可以按照规定向人民起诉，不可以向其上一级行政机关再次申请行政复议，故选项B错误。行政复议是上级行政机关对下级行政机关的内部监督，行政诉讼是司法机关对行政机关的外部监督，故选项C错误。在税务具体行政行为中，只有对征税行为不服申请法律救济的，必须先申请税务行政复议，对税务行政复议决定不服的，才可以提起行政诉讼。对征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民提起行政诉讼。故选项D错误。

9.参：C

答窠解析：对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

10.参：B

答窠解析：行政诉讼中，被告负举证责任。

H.参：C

答案解析：行政机关及其工作人员行使行政职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，该行政机关为赔偿义务机关。

12.参：A

答窠解析：《中华人民共和国公务员法》第二章第十四条关于“公务员应当履行的义务”，第（二）项为：“忠于国家，维护国家的安全、荣誉和利益。”

13.参：C

答案解析：税收体现的不是纳税双方平等交换关系。

14.参：C

答窠解析：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳。无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。15.参：A

答案解析：消费税的征收范围没有高档皮大衣。

16.参：D

答案解析：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

17.参：A

答案解析：个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得为财产转让所得。

18.参：A

答案解析：资源税征收范围中的煤炭是指原煤，不包括选煤、洗煤和其他煤制品。商业企业不是资源税的纳税人。

19.参：B

答案解析：房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值=8000×(4×2∕10)+2000=8400(万元)。本题考察的知识点是容积率低于0.5时，如何计算房产原值的问题。本题中，容积率：4万平方米/10万平方米二0.4,小于0.5。土地使用权计入房产原值的面积为建筑面积的2倍，即8万平方米。

20.参：A

答窠解析：专业作业车、商用货车、三轮汽车是按整备质量每吨作为计税单位。

21.参：D

答窠解析：购买自用应税车辆的车辆购置税计税价格为纳税人支付给销售方的全部税款和价外费用(不含)。纳税人支付的工具件和零配件价款、车辆装饰费及销售方代收保险费等均由销售方开具，故均应进行价税分离后计入车辆购置税的计税依据。

王某应纳车辆购置税为(226000+2260+4520+10170)÷(1+13%)X10%=21500(元)。

22.参：D

答案解析：A选项，大气污染物以污染当量数为计税依据；B选项，固定废物以排放量为计税依据；C选项，噪声以超过国家规定标准的分贝数为计税依据。

23.参：A

答案解析：纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的申报期限内向税务机关提出书面延期申请。

24.参：B

答窠解析：各国行使税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

25.参：B

答案解析：中国特色社会主义最本质的特征是中国党的领导。

二、多项选择题（每题有多个选项正确，请选出所有正确选项，错选、少选均不得分。共20小题，每题2分，共计40分）

1.参：BCD

答案解析：法是国家意志的体现，但并不是全体国志的体现，法在本质上是掌握国家的统治阶级意志的体现，因此A选项错误。法的实施是以国家强制力做保障的，具有国家强制性，故B选项正确。法通过规定人们的权利和义务，确立人们该如何行为的准则和规则，是一种行为规范，故C选项正确。法不是为某个特定的人而制定的，它所适用的对象是不特定的人；它不仅仅适用一次，而是在其生效期间内反复运用的，故D选项正确。2.参：ABD

答窠解析：依法行政共有六项基本要求，即合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一。

3.参：BCD

答案解析：行政许可是要式行政行为，行政机关授予行政许可要具备一定的形式，一般表现为证照、文件等书面形式，不存在口头形式，故选项A错误。行政许可是授益性行政行为，行政许可的实施是对行政相对人有利的行为，故选项B正确。行政许可是依申请的行政行为，无申请则无许可，故选项C正确。行政许可需要经过审批程序，属于行政审批事项，故选项D正确。

4.参：ABC

答窠解析：选项A、B、C属于《中华人民共和国行政处罚法》规定的行政处罚的种类，应当按照《中华人民共和国行政处罚法》规定的程序实施；选项D属于行政强制措施，应当按照《中华人民共和国行政强制法》规定的程序实施。

5.参：AC

答案解析：行政强制具有行政性、服从性、物理性和依附性的特征。行政强制的目的是实现行政管理，行政强制的主体主要是行政机关，具有行政性特征，故选项A正确。行政强制尽管是的具体行政行为，但行政强制本身不是目的，而是为其他行政行为的作出或者实现而服务的，具有依附性特征，故选项B错误。行政强制是直接作用于当事人人身、财产等权利，具有人身和改变财产物理状态效果的具体行政行为，具有物理性特征，故选项C正确。行政强制是典型的行政机关单方行为，对于行政机关作出的行政强制决定，当事人必须服从，没有选择的权利，具有服从性特征，故选项D错误。

6.参：BCD

答案解析：证据的“三性”，是指证据的特征，即证据具有真实性、合法性和关联性。

7.参：AD

答案解析：我国刑罚的主刑包括五类，即管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。

8.参：BCD

答窠解析：税务行律救济制度主要包括税务行政复议、税务行政诉讼和税务行政赔偿。

9.参：BCD

答窠解析：《中华人民共和国公务员法》第十三条规定：“公务员应当具备下列条件：（一）具有中华人民共和国国籍；（二）年满十八周岁；（三）拥护中华人民共和国，拥护中国党领导和社会主义制度；（四）具有良好的政治素质和道德品行；（五）具有正常履行职责的身体条件和心理素质；（六）具有符合职位要求的文化程度和工作能力；（七）法律规定的其他条件。”

10.参：ACD

答案解析：刑法的基本原则包括：（1）罪刑法定原则；（2）平等适用刑法原则；（3）罪刑相当原则。

11.参：AB

答窠解析：和消费税属于货物劳务税，土地是特定目的税，企业所得税是所得税。

12.参：AD

答案解析：购进的贷款服务和餐饮服务，进项税额不得抵扣。

13.参：ACD

答案解析：自产自用卷烟一律按照相同规格的卷烟的价格确认卷烟税率征税。

14.参：AC

答窠解析：选项B,在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，可以分别各处取得的所得或者再版所得分次征税；选项D,对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指每月减除5000元，实际减除的是相当于个人的生计及其他费用。

15.参：AD

答窠解析：土地只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。土地是对国有土地使用权及其地上的建筑物和附着物的转让行为征税。

16.参：BC

答案解析：选项A,对由于减免、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税；选项D,海关对进口产品代征、消费税的，不征收城市维护建设税。

17.答案：BCD

解析：买卖合同、借款合同、融资租赁合同属于印花税的征税范围，工商营业执照在《中华人民共和国印花税法》实施之前，属于权利许可证照，应缴纳印花税，新法实施后取消了权利许可证照的类别。

18.参：ABC

答案解析：税收管辖权大致分为三类：居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。其中，前两者可以合称为居民（公民）管辖权，遵循的是属人原则，后者遵循的是属地原则。

19.参：ABD

答案解析：C选项错误，个人缴纳的基本养老保险费，由单位代扣。

20.参：ABD

答案解析：我国税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成。法律关系的内容是指征纳双方的权利和义务。

三、判断题（正确的请划“ ，错误的划请“X”，共15小题，每题1

分，共计15分）

1参：×

答案解析：法一经颁布生效，在一定时期内相对保持其有效性和不变性，而不能朝令夕改。保持法的稳定性，让人们有所适从，才可以在一定程度上保持社会关系的稳定。因此，法具有稳定性而不是灵活性。

2.参：X

答窠解析：行主要是规范行政权、对行政权进行监督并对不当的行政行为进行补救的法律规范。

3.参：×

答案解析：行政许可是依申请的行政行为，行政许可以行政相对人提出申请为前提条件。税务机关根据规定对甲公司的纳税定额进行调整，是依职权的行政行为，不是行政许可。

4.参：×

答案解析：行政处罚是外部行政行为，是行政机关对违反行政管理秩序的行政相对人予以惩戒的行为，行政机关对本单位工作人员的内部行政处理,是处分，不属于行政处罚。

5.参：√

答案解析：行政强制是典型的行政机关单方行为，对于行政机关作出的行政强制决定，当事人必须服从，没有选择的权利，具有服从性特征。

6.参：X

答案解析：一切证据材料必须经过查证属实，才能作为定案的依据。

7.参：X

答窠解析：税务行政复议实行一级复议制度，对税务行政复议决定不服的，可以按照规定向人民起诉，但不可以向作出复议决定的税务机关的上一级税务机关再次申请行政复议。

8.参：√

答窠解析：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分），不得开具专用。

9.参：×

答窠解析：无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠。

10.参：X

答窠解析：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。

I1参：X

答案解析：对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。

12.参：√

答案解析：耕地占用税以实际占用耕地面积为计税依据。

13.参：X

答案解析：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。所称“收购烟叶的单位”，是指依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定有权收购烟叶的单位。

14.参：√

答窠解析：纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款。

15.参：X

答窠解析：孙中山先生领导的辛亥推翻了统治中国几千年的君主制度，但未能改变中国半殖民地半封建的社会性质和中国人民的悲惨命运。四、实务题（本题包括单选题和多选题，请将正确答案填入答题纸对应的题号下。其中第1题和第2题各包含3道小题，第3题包含4道小题，每小题2分。共计20分）（一）根据上述资料，回答下列问题：

1参：C

答窠解析：应确认的销项税额=260X13%+35X6%=35.9（万元）。

2.参：A

答窠解析：该企业当期可抵扣的进项税额=3.9+2.18/（1+9%）X9%=4.08（万元）。

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额二（票价+燃油附加费）/（1+9%）X9%

提示：可以抵扣进项税额的包括票价和燃油附加费，不包括民航发展基金、机场建设费。

3.参：A

答窠解析：（1）一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收后，对其实际税负超过3%的部分实行即征即退。（2）销售自行开发的软件产品的应纳税额=260X13%-4.08X260/（260+35）=30.20（万元）。实际税负=30.20/260X100「11.62%,大于3圾销售软件产品实际应纳的税额=260X3%=7.8（万元）。（3）提供软件技术服务应纳=35X6%-4.08X35/（260+35）=1.62（万元）。（4）该企业2023年2月实际缴纳=7.8+1.62=9.42（万元）。

（二）根据上述资料（上述收入均不含），回答下列问题：

1参：C

答案解析：会计利润=4500+100-2200-130-300-17-200+300-100=1953万元，选项C正确。

4.参：A

答案解析：280X2%=5.6万元，工会经费应调增应纳税所得额6-5.6=0.4万元；280X8%=22∙4万元，大于5万元，职工教育经费不需要调整；280×14%=39.2万元，职工福利费应调增应纳税所得额=110-39.2=70.8万元；合计应调整应纳税所得额=0.4+70.8=71.2万元，选项A正确。

5.参：A

答案解析：(4500+100)X0.5%=23万元，65X60%=39万元，业务招待费调增应纳税所得额=65-23=42万元；(4500+100)X15妒690万元，大于120万元，广告费和业务宣传费不需要调整；1953X12炉234.36万元，大于20万元，捐赠支出不需要调整；合同违约金可以税前扣除；违反市场竞争被部门处以罚款不可税前扣除，调增应纳税所得额10万元；一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税，转让技术调减应纳税所得额200万元；实际缴纳的企业所得税二(1953+42+71.2+10-200)X25虹42.6=426.45万元，选项A正确。

(三)

1参:ABC

答案解析：行政处罚实施机关及其执法人员必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的理由、事实和证据，应当进行复核。当事人提出的事实、理由和证据成立的，处罚机关应当采纳，行政机关不得因当事人陈述、申辩而加重处罚。

2.参:AB

答案解析：行政处罚属于要式行政行为、损益行政行为。

3.参：D

答窠解析：根据《中华人民共和国行政处罚法》的规定，行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据，如果拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定不能成立；当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。

4.参：B

答窠解析：行政执法机关移送涉嫌犯罪案件，应当接受人民依法实施的监督。