内部控制2011复习要点

1.内控的发展阶段；内控标准体系的构成；内控基本规范的特点（五个五）及颁布时间

内控发展分为五个阶段:内控牵制、内控制度、内控结构、内控整合框架、风险管理

内控标准体系的构成：

内控基本规范的特点（五个五）：

“五个部委联合发布”、“五个目标”、“五个原则”、“五个要素”、“五十条” 

颁布时间：2008年6月

2 我国内控的定义、目标、要素；内控5要素之间的关系；内控的原则。

我国内控的定义：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

内控五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控

内控5要素之间的关系：内部环境是基础，是一切内空的根本条件；风险、控制活动、信息是内控体系核心环节，监督检查是内控成为闭环的重要组成部分。

内控原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性

3 我国内部环境的构成要素；董事会及审计委员会在内控中的主要作用；

我国内部环境的构成要素：治理机构，机构设置以及权责分配，内部审计，人力资源，企业文化。经营管理的观念、方式和风格；组织结构；董事会；授权和分配责任的方法；内部审计；人事和实务；外部影响。

董事会在公司管理中居于核心地位，董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责。  审计委员会在内控中的主要作用：

沟通: 公司管理人员、董事会、内部审计人员和外部审计师.

监督: 对上市公司内部控制的效率、效果与财务报告的可靠性进行的监督。

4 风险应对策略的类型及含义

5 控制措施的类型；不相容职务的类型（图表）；授权的种类及含义；财产保护控制的措施；

控制措施的类型:

职责分工控制、授权、预算、财产保护、会计系统、内部报告、经济活动分析、绩效考评、信息系统

不相容职务的类型（图表）：

授权的种类及含义：

常规授权 ： 比较稳定、不易变动，时效性强，针对日常业务活动的职责和程序进行的授权

特别授权 ： 临时性、应急性，暂时有效，针对特定业务活动设置

财产保护控制的措施：接近、财产清查、财产记录、财产保险

6 内部信息、外部信息的收集渠道；内外部沟通的内容；

内部信息搜集渠道：

1.管理信息系统产生的信息（结构化信息）

2.内部信息的其他搜集方式（1）内部报告（2）调研报告（3）专项会议（4）内部刊物 、公司局域网 

外部信息搜集渠道：1.调查（问卷调查法和访问调查法）2.网络查询（互联网、专业数据库、组织互联系统）3.咨询（社会中介结构、专业协会组织、专家等）4.交换和接收

5.采访（个别采访、座谈采访、现场观察、电话采访等） 

内部沟通内容：

外部沟通内容:与投资者和债权人的沟通;与客户的沟通;与供应商的沟通;与中介机构的沟通;与监管机构的沟通

7 内部监督的方式；内部控制缺陷的类型；内部控制评价报告的内容；

内部监督的方式：日常监督、专项监督

内部控制缺陷的类型：按成因分为    设计缺陷、运行缺陷

按性质分为    重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷

内部控制评价报告的内容：对内报告和对外报告。

对外报告是为了满足外部信息使用者的需求，需要对外披露，在时间上具有强制性，披露内容和格式强调符合披露要求。

对内报告主要是为了满足管理层或治理层改善管控水平的需要，不具有强制性，内容、格式和披露时间由企业自行决定。

8销售业务、采购业务、货币资金、存货业务的控制要点 

销售业务控制要点：编制销售计划、客户开发与信用管理 、销售定价、 订立销售合同、

发货、收款、客户服务、会计控制 

采购业务控制要点: 请购、订购、验收、退货、付款、会计控制

货币资金控制要点：审批、复核、收支点、记账

存货业务控制要点：取得、验收、入库、仓储与保管、领用与发出、盘点与处置

填表题

1. 采购业务涉及的主要部门、凭证及记录、对凭证及记录的控制要点

1.迄今为止，内部控制的发展主要经历了哪几个重要的阶段(要求说明存在的时期及要素构成)。第一，内部牵制阶段（公元前3600年以前-20世纪40年代）

第二，内控牵制阶段（20世纪40年代——70年代）

      要素构成：组织结构、岗位职责、人员条件、业务处理程序、检查标准、内部审计

第三，内控结构阶段（20世纪80年代）    要素构成：控制环境、会计制度、控制程序

第四，内控整合框架阶段（1985年-2002年）

 要素构成:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控

第五，风险管理阶段（2003年至今）

      要素构成：目标设定、事项识别、风险评估、风险应对

2.简述我国企业内部控制的主要目标。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

战略目标在这个目标体系中是最高层次的, 其他目标都应当与战略目标协调一致, 都在为战略目标服务。 经营目标是企业实现战略目标的核心和关键，战略目标是与企业使命有关的总括性目标，它的实现需要通过分解和细化为经营目标才能得以落实，没有经营目标，战略目标制定的再好也没有任何意义。报告目标即内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务报告及其他信息。它是内部控制目标体系的基础目标。合规目标与企业活动的合法性有关。合规目标即内部控制要确保企业遵循了国家有关法律法规的规定，不得违法经营。 保护资产一直是内部会计控制的一个主要目标，在COSO框架中没有将保护资产作为一个主要目标, 而是作为控制程序组成要素的一个子集。资产安全目标是实现其他目标的物质前提。 

上述五个目标是一个完整的内部控制目标体系的不可或缺的组成部分，即通过内部控制，要保证企业在合法经营的前提下，保障资产的安全完整，提供真实可靠的财务报告及其他信息，保证其经营既有效果又有效率，从而实现其战略目标。

案例分析题（不是原题，会有所变化）

货币资金    一、1.发生管理费用事项的执行与货款支付，报销等不能有出纳一人完成。

2.出纳为了减少跑银行的麻烦，有两项违规行为：超限额保存现金、坐支现金，应该将款项直接送存银行。

3.私自出借现金给亲友应急的做法属于挪用资金的行为，应该严格禁止。

4.空白支票、预留印章有一个人保管的做法违规。容易导致个人窃取单位资金的行为。

5.企业出纳岗位5年没有轮换，可能容易出现各种舞弊行为，应根据实际情况考虑适当轮换岗位。

二、1、企业安排出纳登记期间费用的做法违背了不相容岗位分离的原则。出纳不应该兼有稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

1.基于同样的原因，出纳收款并开具销售的做法容易导致错弊。开票和收款应该由不同的人完成。

付款的程序不对。在支付货款之前应该经过复核和批准。如果是货到付款，还应该有检验合格的单据。

2.结算账户可以根据需要开设。但是在余额不足的账户开空头支票的做法是错误的。

3.期末现金短款，本质上是白条抵库。在款项支付前，一定要由有权批准的人员批准方可付款，而且对当其发生并已经完成的

存货业务主要活动及相应内容

企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。