审计工作底稿编制案例工作底稿-货币资金

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD

被审计单位:	A公司			审核员:	××	日期:	2006.02.15	索引号:	A1-1-1
审查项目:	货币资金	会计期间:	2005.12.31	复核员:	××	日期:	2006.02.25	页  次:

“货币资金授权与批准制度”

内 控 了 解 及 核 实 记 录

目的：

了解货币资金的内部控制制度，是否制定了货币资金授权与批准制度。货币资金的收支业务是否在授权下进行。货币资金收付业务的发生，是否经单位主管人员 审批，审批是否以签字盖章方式表示。

查验情况：

一、公司已经制定了货币资金授权与批准制度。见（A1-1-2）

二、核实制度的执行情况： 

经过凭证抽查（底稿索引见A1-3-3-1）。

三、公司对上述内容的权限执行情况基本符合制度的规定，初步判断其内控执行情况良好，可以信赖。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD

被审计单位:	A公司			审核员:	××	日期:	2006.02.15	索引号:	A1-2-2-1
审查项目:	现金	会计期间:	2005.12.31	复核员:	××	日期:	2006.02.25	页  次:

盘点差异情况查验记录

盘点结果：A公司盘点实有现金数额与盘点日帐面应有金额差异10,000.00元。

查验：经询问是职工的暂支差旅费（有一张暂支单保管在出纳处未入帐）。

审计意见：应调整入帐。

借：其他应收款－差旅暂借款－××	10,000.00
贷：现金	10,000.00

审计结论：调整后与盘点数一致。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD

被审计单位:	A公司			审核员:	××	日期:	2006.02.18	索引号:	A1-2-3
审查项目:	现金	会计期间:	2005.12.31	复核员:	××	日期:	2006.02.28	页  次:

大额、异常现金收支的查验记录

测试1：

2005年6月10日	总号160凭证	拆除设备劳务费
	借：管理费用－其他	4,000.00
	贷：现金	4,000.00
	附件：白条
追索：
2005年6月5日	总号150凭证	处置固定资产
	借：营业外支出－固定资产处置损失	200,000.00
	借：累计折旧	100,000.00
	贷：固定资产	300,000.00
	附件：报废审批单（资产经营部提出申请、总经理签字批准）

查验过程中没有发现固定资产处置收入，经询问有关会计主管，得知该设备已经被运往××公司，而且××公司出价100000元购买该设备，并有白条收据。同时我们关注到资产的处置是经过总经理批准的。

公司尚未入帐，现做如下审计调整：

（1）调整支付的拆除费	借：固定资产清理	4,000.00
	贷：管理费用－其他	4,000.00
（2）收到清理收入	借：现金	100,000.00
	贷：固定资产清理	100,000.00
（3）调整营业外支出	借：固定资产清理	200,000.00
	贷：营业外支出－固定资产报废损失	200,000.00
（4）结转清理结果	借：营业外支出－固定资产报废损失	104,000.00
	贷：固定资产清理	104,000.00

审计意见：通过上述查验，我们发现公司现金的内部控制管理不是很好，存在私设小金库的情况。审计人员认为：1、增加凭证测试量；2、与公司交换意见，请公司出具自查报告以及声明承诺。

审计结果：

1、经过增加凭证测试，没有发现其他私设小金库的现象。

2、已获取内审报告以及公司声明、承诺书（A1-2-4－A1-2-5），内审报告中称就此一笔收入未入帐；声明、承诺书称公司以前从未有收入不入帐的情况，此笔收入现金已入库，承诺今后将加强管理，不会再有此类情况发生。

    测试2：

2005年10月30	总号156凭证	支付佣金
	借：营业费用－佣金	20,000.00
	贷：现金	20,000.00
	附件：内部审批单、自制的佣金计算清单、×××公司佣金收据（有税务局专用章）

    注：（内部审批单由销售部提出申请、分管副总审核签字、总经理批准签字，符合授权审批制度）

√

测试3：

2005年12月5日	总号50凭证	出国人员暂借款
	借：其他应收款－差旅暂借款－×××	30,000.00
	贷：现金	30,000.00
	附件：内部借款凭单（经办人、部门负责人、总经理签字）

注：（内部借款单由经办人提出申请、部门负责人和分管副总审核签字、总经理批准签字，符合授权审批制度）

√

测试4：

2005年12月22日	总号101凭证	临时工工资
	借：管理费用－临时工工资	17,560.00
	贷：现金	17,560.00
	附件：部门自制临时工工资清单（人事部主管签字）、签收单

注：（工资清单由部门负责人和人事部负责人审核，分管副总签字批准，符合授权审批制度）

√

标识符说明：“√”表示测试结果未见异常。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD

被审计单位:	A公司			审核员:	××	日期:	2006.02.15	索引号:	A1-2-6
审查项目:	现金	会计期间:	2005.12.31	复核员:	××	日期:	2006.02.25	页  次:

截至日前后的大额现金收支凭证查验记录

测试1：对资产负债表日后的10天的大额现金收支进行凭证测试：

2006年1月5日	总号10	报销差旅费
	借：管理费用－差旅费	56,000.00
	贷：现金	56,000.00
	附件：车票、飞机票、住宿费（日期均为2005年12月）

注：（内部审批单由经办人提出申请、部门负责人、行政部、财务部审核，分管副总签字批准，符合授权审批制度）

测试结果：属2005年费用。

测试2：

2006年1月10日	总号20	购买办公用品
	借：管理费用－办公费	2,560.00
	贷：现金	2,560.00
	附件：（内容注明为办公用品，日期为2006年1月6日）

注：（内部审批单由经办人提出申请、部门负责人、行政部、财务部审核，分管副总签字批准，符合授权审批制度）

测试结果：截止期正确。

审计意见：对上述测试1，属于2005年发生的费用应该审计调整：

审计调整：	借：管理费用－差旅费	56,000.00
	贷：现金	56,000.00

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD

被审计单位:	A公司			审核员:	××	日期:	2006.02.15	索引号:	A1-2-7
审查项目:	现金	会计期间:	2005.12.31	复核员:	××	日期:	2006.02.25	页  次:

现金外币折算查验记录

查验：年末外币汇率折算的正确性

年末美元	2,000.00
年末折算汇率	8.0702
年末美元应折合人民币	16140.40
年末帐面美元折合人民币	16,000.00
差异	140.40
审计意见：应调整
审计调整分录：	借：现金－美元	140.40
	贷：财务费用－汇兑收益	140.40

银行往来询证函

                                                        索引号：A1-3-2-2

致兴业银行上海普陀支行：                                    编号__________

本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则》的要求，应当询证本公司在贵行的存贷款项。 下列数额出自本公司帐簿记录, 如与贵行记录相符， 请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司××注册会计师。

地址： 上海市南京东路61号四楼                   邮编：  200002

电话：(021)  63391166                             传真：  (021)  63392558

                                                 金额单位：元

1、存款户                                         截至2005年12月31日

银行帐号	帐户性质	原币金额	备    注
216160100100001332	基本户	￥3,868,834.93	该存款无抵押、质押情况,使用不受任何

2、贷款户截至2005年12月31日

贷款性质	贷款金额	担保或抵押	贷款起止日期	利率	备注

A公司

(公司印鉴)

数额证明无误                                  数额不符及需加说明事项(详细附后)

签章：兴业银行上海普陀支行业务公章          签章：

日期:2006年2月17日                        日期:

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD

被审计单位:	A公司			审核员:	××	日期:	2006.02.15	索引号:	A1-3-4
审查项目:	银行存款	会计期间:	2005.12.31	复核员:	××	日期:	2006.02.25	页  次:

银行日记帐与银行对帐单核对记录

我们对全年银行对帐单中显示的大额资金收付以及相同金额的大额收付与银行日记帐进行了勾对，发现广东发展银行上海分行黄浦支行存在以下问题：

2005年6月5日对帐单上划出资金    10,000,000.00    银行存款日记帐没有记录

2005年6月29日对帐单划回资金    10,000,000.00    银行存款日记帐没有记录

经追问会计主管和提供的资金进出的原始凭证，审计人员发现该资金系划到××证券公司，资金划入的来源也是××证券公司。同时我们关注到资金的收付是经过总经理授权批准的。会计主管解释：系总经理授权帐外进行炒股（资金账号户名是关联方CD公司），另外2005年度炒股的收益30万元也已入帐。审计人员追查了收益入帐凭证：

2005年7月5日	总号100	收益
	借：其他应收款－CD	300,000.00
	贷：投资收益	300,000.00
	附件：无

审计人员要求提供××证券公司中CD公司帐号的资金流水帐，会计主管称：资金流水中还有CD公司自己的资金和股票交易，公司不能取得。在审计人员的一再坚持下，会计主管陪同审计人员到CD公司看到了该资金流水，其中确实有CD公司的资金和股票交易。

审计意见：

上述情况系出借资金给关联方。提请主审人员由其考虑披露问题；30万元收益确认的依据不足，应予以调整冲回；未入帐的资金进出应补入帐。

审计调整：	（1）	借：其他应收款－CD	10,000,000.00
		贷：银行存款	10,000,000.00
	（2）	借：银行存款	10,000,000.00
		贷：其他应收款－CD	10,000,000.00
	（3）	借：投资收益	300,000.00
		贷：其他应收款－CD	300,000.00

审计结论：调整后可确认无重大漏记。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD

被审计单位:	A公司			审核员:	××	日期:	2006.02.15	索引号:	A1-3-5
审查项目:	银行存款	会计期间:	2005.12.31	复核员:	××	日期:	2006.02.25	页  次:

银行存款未达帐项的查验记录

经查验，A公司截止2005年12月31日只有光大银行闸北支行存在未达帐项，其他银行对帐单余额与银行存款日记帐余额核对均一致。

（一）光大银行闸北支行的未达账项586,200.00元尚未标注款项性质，在我们的提醒下，财务补充注明了其性质为水电费。

（二）审计人员查验了2006年1月份该水电费的入帐凭证（1/3总号5凭证），后附的原始单据的日期是2005年12月份。

审计结论：

属于跨期列支费用，应该做调整。

 

审计调整：	借：管理费用－水电费	586,200.00
	贷：银行存款－光大银行闸北支行	586,200.00

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD

被审计单位:	A公司			审核员:	××	日期:	2006.02.20	索引号:	A1-3-6
审查项目:	银行存款	会计期间:	2005.12.31	复核员:	××	日期:	2006.03.03	页  次:

银行对帐单开户名核对查验记录

取得公司盖章确认的“涉及银行帐户情况管理当局承诺函”（索引号：A1-3-6-1）

查验发现除了招商银行上海分行对帐单上的户名不是本公司外，其余银行户名均核对一致。

招商银行上海分行对帐单上的户名是BB公司，审计人员查阅了银行日记帐，发现该账号系2005年１０月份启用的新账号，１０－１２月中旬公司主要资金进出均记录于该账号内。审计人员为此询问了解，公司财务负责人解释：2005年10－12月中旬期间发生诉讼，当时担心账号被封存，公司特此借用了关联方BB名称新开户，将主要资金进出转移至该账号内。

我们进行了如下追查取证并做如下调整：

（一）客户诉讼情况，由项目经理安排进行专项审查（索引A1-3-6-2)

（二）抽查该帐户中的大额发生额，并查验交易的原始凭证，判断是否实质是A公司的交易（索引A1-3-6-3－A1-3-6-4）

（三）针对本情况，首先请客户对此情况出具专项说明，将情况描述清楚，并声明公司拥有该账号内存款，已获公司声明（索引A1-3-6-5）

（四）电话向BB公司核实情况，并要求BB公司出具专项说明，声明该账号内存款全部无条件归A公司所有。已获得BB公司直接寄往事务所的专项说明及索引（索引A1-3-6-6－A1-3-6-7）

（五）要求客户尽快将该账号内资金全部转移至本公司账户内。已查见该帐户内资金于2006年2月17日汇入公司名下的帐户（光大银行闸北支行的银行入帐凭证复印件见索引A1-3-6-8）

（六）由于资产负债表日，该笔存款没有存在公司的银行帐号上，属于借用他人账户，故调整如下：

审计调整：	借：其他应收款－BB公司	901,657.44
	贷：银行存款－招商银行上海分行	901,657.44

审计结论：经调整后，该帐户余额为零。

涉及银行帐户情况管理当局承诺函

                                                    索引号：A1-3-6-1

上海立信长江会计师事务所有限公司：

本公司（××有限公司）截止 2005 年  12  月  31  日只在一家银行开立基本帐户，所有银行帐户记录均已反映在提供给贵公司的帐簿中，本公司无账外帐户存在，也不存在借用其他公司账户使用及将本公司银行账户借与他人使用的情况

××有限公司（公章）

                                                    日期：2006年2月 20 日

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD

被审计单位:	A公司			审核员:	××	日期:	2006.02.20	索引号:	A1-3-9
审查项目:	银行存款	会计期间:	2005.12.31	复核员:	××	日期:	2006.03.03	页  次:

计算定期存款占银行存款比例的查验底稿

2005年12月31日定期存款余额                10,000,000.00

2005年12月31日银行存款余额                36,819,580.41

比例                                              27.16%

审计结论：

通过计算定期存款占银行存款的比例，可以看出公司定期存款的比重不是很大，且该定期存款的原件已查见且取得该银行的函证确认，故我们判断该定期存款是安全的。

检查了定期存单的原件，并由审计人员亲自复印，同时对定期存单也进行了函证确认（底稿见索引A1-3-2-15），通过上述审计程序，判断该定期存单不存在质押和转存的情况。

银行往来询证函

                                                        索引号：A1-4-3

致华夏银行：                                                 编号__________

本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则》的要求，应当询证本公司在贵行的存贷款项。 下列数额出自本公司帐簿记录, 如与贵行记录相符， 请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司××注册会计师。

地址： 上海市南京东路61号四楼                   邮编：  200002

电话：(021)  63391166                             传真：  (021)  63392558

                                                 金额单位：元

1、存款户                                         截至2005年12月31日

银行帐号	帐户性质	原币金额	备    注
8673－92722	保证金帐户	￥9,250,000.00	该存款无抵押、质押情况,使用不受任何

2、贷款户截至2005年12月31日

贷款性质	贷款金额	担保或抵押	贷款起止日期	利率	备注

A公司

(公司印鉴)

数额证明无误                                  数额不符及需加说明事项(详细附后)

签章：华夏银行业务公章                      签章：

日期:2006年2月17日                        日期:  

证券投资询证函

                                                                索引号：A1-4-4

致： 大鹏证券上海天钥桥路证券营业部

本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则》的要求，需要确认本公司短期投资-证券投资的金额。以下是截止2005年12月31日我公司在贵公司持有的股票、债券、基金等清单。如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。 由于该资料对于本公司会计报表的编制和审计非常重要， 请贵公司代为向上海立信长江会计师事务所有限公司确认为盼。

回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司××注册会计师。

地址： 上海市南京东路61号四楼                    邮编：  200002

电话：(021)  63391166                              传真：  (021)  63392558

证券投资清单

金额单位：人民币元

资金帐户名称及资金帐号	股东帐户名称及股东帐号	证券代码	证券名称	数量（股）
资金卡账户2005 年12月31日的存款余额为：235,947.96元 该资金账户余额的使用不受任何，可由本公司随时支取。

同时，请贵公司根据我公司投资的实际情况在下述事项中确认：

1、本公司在贵营业部以A公司股东帐户名称开设000030018414资金帐号，此帐号属于经纪类客户。在此帐号中进行的投资行为均为本公司业务人员操作；从事的投资属于股票投资。

2、该资金帐号的资金余额调回不受任何。

3、本公司在此帐号中的投资没有被贵公司做任何的质押和回购。

A公司（签章）

数额证明无误                                     数额不符及需加说明事项(详细附后)

签章：大鹏证券上海天钥桥路证券营业部公章         签章：

日期:2006年2月7日                               日期:  

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD

被审计单位:	A公司			审核员:	××	日期:	2006.02.15	索引号:	A1-4-9
审查项目:	其他货币资金	会计期间:	2005.12.31	复核员:	××	日期:	2006.02.25	页  次:

期末余额中是否存在长期未结清的款项的查验记录

2005年度华龙证券的余额未发生变动，经询问了解并收集公司与华龙证券的投资协议（索引A1-4-9-1)和最近签订的还款协议（索引A1-4-8-2），5000万元不是保证金存款，而是委托理财款，由于证券公司未规范操作，没有为A公司设立专户、专人操作，加之该证券公司财务状况不佳，故公司此笔大额的委托理财款可能只能收回50％。审计人员认为此款项已不是货币资金，根据目前情况也不能理解为投资，应将其转入“其他应收款”科目，并计提了50％坏帐准备。

审计调整：

借：其他应收款－华龙证券	50,000,000.00
贷：其他货币资金－华龙证券	50,000,000.00
借：管理费用－坏帐准备	25,000,000.00
贷：坏帐准备－其他应收款	25,000,000.00

审计结论：经调整华龙证券余额为零。