试论内部控制制度在企业管理中的作用

    内部控制是现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着市场竞争日益激烈，企业要想在经济的大浪里生存和发展，就必须建立强有力的内部控制制度，来保证企业的经济活动按照一定的正常秩序进行，从而提高企业的整体效益。因此，加强企业的内部控制在现代企业中起着越来越重要的作用。

一、内部控制制度的概念

内部控制是指由企业的决策治理机构、管理层和全体员工共同

实施、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。其目的是保证企业会计资料的真实可靠，保护企业资产的安全完整，遵守国家法律和法规的要求，从而实现企业经营的效率和效果，健全的内部控制制度对推动经济良性循环具有深远意义。

二、建立健全企业内部控制制度的必要性

（一）建立健全内部控制制度是企业的法定义务。

建立健全内部控制制度其目的就是要求企业自觉地把企业的

经营行为约束在国家法律法规所允许的范围内，从而保证企业提供的会计信息合法、合规和真实、完整。

（二）建立健全内部控制制度是加强企业内部管理的需要

一般而言一个企业经营管理不善，经济效益下滑，在部分原因

都是因为缺乏企业内部控制制度或是内部控制制度不完善。建立健全企业内部控制制度可以规范会计人员的行为，对保证企业会计工作的正常运行和提高经营管理水平具有重要作用。

（三）建立健全内部控制制度是规范会计工作秩序，提高会计

信息质量的客观要求

     健全的内部控制制度可以保护企业资产的安全，保证会计记录的可靠跃居第一，及时为决策管理层提供高质量的财务信息。

三、企业内部控制的内容

（一）控制环境。是影响、制约企业内部控制制度建立与

执行的各种内部因素的总称，包括治理结构、权责分配、企业文化、人力资源、反舞弊机制等内容，控制环境是实施内部控制的基础。              

（二）风险评估。风险评估主要是分析和辩认实现既定目标可能发生风险，包括实现绩效和获利目标、保障资产的安全、保证对外报送的财务报告等信息的真实可靠、遵循国家相关的法律法规等所面临的风险评估。它是作为设计和运行内部控制结构的一部分，使错误和不法行为的发生降低到最低水平。

（三）控制活动。控制活动主要是确保管理阶层的指令得以执行的及程序。

(四)信息与沟通。主要包括所有员工从最高管理层完整、准确地获取承担控制责任的信息；与上级部门沟通重要信息；与顾客、供应商、主管部门和股东等进行有效的沟通等。这里的信息主要包括采购资料、销售交易资料、内部营业活动资料等信息。

（五）监督检察。是企业对内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督与评估，以确定内部控制结构是否按照既定的目标运行，以及对特定情况下发生的变化进行适当的修正。

四、内部控制制度在企业管理中的作用

（一）健全的内部控制制度，可以明确企业各部门的职责权限和分工。

健全的内部控制制度使企业可以根据其整体目标和任务。按照

科学、精简、高效的原则，合理设置企业的职能部门和工作岗位，明确各部门 、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核和相互制约的工作机制。从而做到各职能部门之间权责分明，有利于相互制约。从而防止各职能部门之间出现超越行使本部门权力的情况发生。

（二）健全的内部控制制度，可以根据企业需要设置工作岗位明确人员的职责权限。

健全的内部控制制度可以使企业内部各级管理人员在自己的

权力范围内行使职权和承担责任，业务经办人员在授权范围内办理业务。可以使各类人员做到职权明确、程序规范、责任清楚，避免因职责不清相互扯皮、推诿甚至越权行事造成的管理失控，而健全的内部控制制度可以加强企业管理，明确人员之间的职权，使企业内部各级管理人员和业务经办人员的责权，在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果。

（三）健全的内部控制制度，可以规范企业的经营管理。

健全的内部控制制度使各部门各级工作人员的权责和分工明

确，可以杜绝内部控制制度不健全的情况下出现的责任不清、分工不明确导致的越权行事，以及在发生问题后的扯皮推托现象的出现。规范的管理，可以保护企业资产的安全完整，遵守国家法律和法规的要求，从而实现企业经营的效率和效果，推动企业经济的良性循环，保障企业有序、健康地发展，提高企业的经济效益。

（四）健全的内部控制制度可以规范本企业的各项会计工作。

健全的内部控制制度要求企业按照《中华人民共和国会计法》、

《企业会计准则》和国家统一的会计制度制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接方法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业各项会计资料的真实、准确、完整。

保证会计资料的质量，促使企业的经济活动符合法律、国家

统一会计制度以及内部规章的要求，切实保证本单位会计工作正常有序地进行，提高会计信息质量和财务管理水平。

（五）健全的内部控制制度，可以加强企业在经营管理过程中对信息技术的运用与控制。

内部控制制度健全的企业根据实际情况和计算机信息技术应

用程度，建立与本企业经营管理业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素。

（六）健全的内部控制制度，可以使企业规避风险，达到经济效益最大化。

健全的内部控制制度使企业的各项工作、各职能部门、以及工

作人员都能在制度的约束下，各司其职，各尽其责，使企业的各项工作都能够规范、有序地进行，从而使企业可以规避内部控制制度不健全下的许多风险，提高经济效益。

总之，随着社会的进步和经济的发展，内部控制制度在企业中

的作用与地位也日趋重要，健全的内部控制制度在企业的各个方面都发挥着重要的作用。因此企业应该在符合法律法规的基础上，合理体现企业经营规模、业务范围与特点等方面的具体要求，建立涵盖企业决策层、管理层和全体员工的随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高相适应的全面的企业内部控制制度。