学校食堂会计核算



序号	科目编号及名称	序号	科目编号及名称
	一、资产类		三、净资产类
1	现金	8	非限定性净资产
2	银行存款
3	其他应收款
4	存货		四、收入类
5	待处理财产损溢	9	伙食费收入
			学生伙食费收入
			教师伙食费收入
		10	学校补助收入
		11	其他收入
	二、负债类		五、费用类
6	应付帐款	12	伙食费用
7	其他应付款	13	管理费用
		14	其他费用

资产负债表

编制单位：                           年      月      日                     单元：元

资产	行次	年初数	期末数	负债及所有者权益	行次	年初数	期末数
一、资产类				二、负债类
现金	1			应付账款	21
银行存款	2			其他应付款	22
其他应收款	3
存货	4
待处理财产损益	5			负债类合计	25
	6
	7			三、净资产类
资产类合计	8			非限定性净资产	26
				净资产类合计	30
五、支出类				四、收人类
伙食费用	9			伙食费收人	31
管理费用	10			学校补助收入	32
其他费用	11			其他收入	33
支出类合计	12			收人类合计	34
资产合计	13			负债及权益类合计	35

表式二

学校食堂收支盈亏表 

编制单位：　　　　　　　　　　  年　月　日　　　          　　　单位：元 

项 目 名 称	本 月 数	累 计 数	盈 亏 原 因 分 析
一、上期结转
二、收入
（一）伙食收入
1、教师伙食收入
2、学生伙食收入
3、炊事员就餐收入
4、蒸饭搭伙费收入
（二）学校补助收入
（三）其他收入
1、利息收入
2、其他收入
三、支出
（一）伙食支出
1、粮食支出
2、蔬菜支出
3、调料支出
4、肉食品支出
5、水产品支出
6、蛋奶类支出
7、燃料支出
8、其它材料支出
(三)管理费支出
1、零星炊事用具
2、临时工工资
3、管理人员补贴
4、其他（卫生费、差旅费、体检费等）
（二）其他支出
1、水电费支出
2、正常损耗
3、其他杂项支出
四、收支结余

食堂负责人：　　　             　　　　　　食堂会计： 

学校食堂核算主要业务实例

    [例1] 某学校开办新食堂发行售饭卡，预计用餐人数1000人，充值金额50000元，作如下会计分录：

    借：现金   50，000

      贷：其他应付款              50，000

    [例2]某学校食堂出售校内钱票30，000元，食堂会计根据校内钱票出售日报表作如下会计分录：

    借：现金    30，000

      贷：伙食费收入    30，000

    [例3]将收取的充值费或出售校内钱票的80000元现金存入银行，食堂会计根据银行进账单作如下会计分录：

    借：银行存款    80，000

       贷：现金        80，000

   [例4] 月中，学校收到通过IC卡支付的就餐费35000元。

借：其他应付款    35，000

       贷：伙食费收入   35，000

 [例5]学生毕业停用IC卡退回卡内余额500元。

  借：其他应付款   500

            贷：现金      500  

   [例6]某学校食堂采购伙食材料，验收入库(货款已付)，会计人员根据收料单作如下会计分录： 

借：存货——粮食——大米    24，000

                 粮食——成粉    22，000

          贷：银行存款         46，000

[例7]某学校食堂采购伙食材料，已验收入库，但货款未付，食堂会计根据入库单作如下

借：存货——粮食——大米    1，000

            粮食——成粉    1，000

          贷：应付账款——某单位    2，000

[例8]某学校食堂以转账支票支付以前欠购伙食材料款，食堂会计根据作如下会计分录：

      借：应付账款——某单位    2，000

         贷：银行存款    2，000

    [例9]某学校食堂支付当月煤气、水、电费，食堂会计根据银行煤气、水、电费转账单作如下会计分录：

借：伙食费用——燃料——煤气费  1，000

其他费用——水费    400

——电费    800

贷：银行存款           2，200

[例10]某学校食堂购人一次性餐具，食堂会计根据作如下会计分录：

借：其他费用一一次性餐具    1，000

  贷：银行存款(现金)    1，000

[例11]某学校食堂回收发行的校内钱票，食堂会计根据食堂校内钱票回收清单作如下会计分录：

           借：伙食费收入   5，000

               贷：现金       5，000

[例12]某学校食堂炊事员交伙食费，食堂会计根据炊事员交伙食费清单作如下会计分

借：现金    850

                  贷：伙食费收入850

[例13]某学校食堂会计根据库房(发)领料单记账

借：伙食费用——粮食    46，000

                     ——(略)    10，000

  贷：存货——(各明细科目略)    56，000

[例14]某学校食堂月末结转伙食费收入及费用。

借：伙食费收入  50，850

                 贷：非限定性净资产  50，850

借：非限定性净资产  49850

贷：伙食费用     35080

                       其他费用     4800

                       管理费用     10000

 [例15)某学校食堂支付伙食工工资、临时工工资，食堂会计根据工资表作如下会计分录：

借：管理费用——伙食工工资    1900

                         ——管理员补助     550

　　　　               　——加班费         680

贷：现金                        3130

[例16]某学校食堂购人调料盆等零星炊具，食堂会计根据作如下会计分录：

借：其他费用一零星炊具    2，400

                   贷：银行存款       2，400

[例17)某学校食堂期末结转管理费用，食堂会计根据管理费费支出科目账面余额作年终结转会计分录：(明细科目略)

借：非限定性净资产

    贷：管理费用

    [例18]某学校食堂收到银行利息，食堂会计根据银行利息收入通知单作如下会计分录：

       借：银行存款    1，200

           贷：其他收入    1，200

[例19]某学校食堂会计室购入转账支票、记账凭单等，食堂会计根据所购支票及作

如下会计分录：

  借：其他费用    1，130

           贷：银行存款        1，130

  [例20]某学校食堂期末结转其他收支，食堂会计根据其他收入、其他支出科目账面余额作年终结转会计分录：(明细科目略)

             借：其他收入1，200

                  贷：非限定性净资产1，200

              

借：非限定性净资产    900

                  贷：其他费用           900

[例21]某学校食堂一个月购进5次材料，根据材料计算存货期末结存金额及本期发出材料金额。并做相应的会计分录。

入　库　单

单位：　　　　　　　　　 　　　xx 年 　月　 日　　　              　　编号：001

材  料

类  别	名  称	计  量 单  位	数  量	单  价	金  额	备  注
粮食	大米	公斤	100	1.8	180
调料	酱油	瓶	24	5	120

       记帐：xx　　 　　　 　收料人：xx　　  　　　　购料人：xx

入　库　单

单位：　　　　　　　　　 　　　xx 年 　月　 日　　　              　　编号：002

材  料

类  别	名  称	计  量 单  位	数  量	单  价	金  额	备  注
粮食	面粉	公斤	100	1.6	160
调料	酱油	瓶	24	6	144

          记帐：xx　　 　　　 　收料人：xx　　  　　　　购料人：xx

根据出库单汇总发出材料

发出材料汇总表

库存材料名称：粮食　　　　　　xx 年x 月1日-xx年x月30日　　　     编号：001

材  料

类  别	名  称	计  量 单  位	数  量		单  价	金  额	备  注
			请  领	实  领
粮食	大米	公斤	30	30	1.8
粮食	面粉	公斤	50	50	1.6
合计	——	——			——

       记帐人：xx      厨房负责人：xx　 　　发料人：xx　 　　领料人：xx

发出材料汇总表

库存材料名称：调料　　　　　　　　　xx 年x 月1日-xx年x月30日　　       编号：002

材  料

类  别	名  称	计  量 单  位	数  量		单  价	金  额	备  注
			请  领	实  领
调料	酱油	瓶	30	30	5.5
合计	——	——			——

       记帐人：xx      厨房负责人：xx　 　　发料人：xx　 　　领料人：xx

物 资 盘 存 表 

   单位：　　　　　　　　　　     　    年　月　　日　　　　        　　单位：元

科目	单位	帐面 数量	实有 数量	差额数	单价	金额	原因及处理结果
1、粮食
大米	公斤	70	70		1.8
面粉	公斤	50	50		1.6
米制品
其他
2、蔬菜
3、调料
酱油	瓶	18	18		5.5
4、肉食品
5、水产品
6、蛋奶品
7、燃料
8、其他材料

主管人：　　　　    记帐人： 　　 　 　复核人： 　  　　　盘存人：  

1、月末材料加权平均单价=（期初结存金额+本期收入金额）/（期初结存数量+本期收入数量）

面粉加权平均单价=160/100=1.6元

大米加权平均单价=180/100=1.8元

酱油加权平均单价=(144+120)/(24+24)=5.5元

2、本期领用材料金额=本期领用数量*加权平均单价

     

领用面粉金额=50*1.6=80元

领用大米金额=30*1.8=54元

领用酱油金额=30*5.5=16.5元

3、期末库存金额=期末盘存数量*加权平均单价

期末面粉库存金额=50*1.6=80元

期末大米库存金额=70*1.8=126元

期末酱油库存金额=18*5.5=99元

4、会计分录

    领用材料会计核算：

借：伙食费用—粮食—面粉    80

    —粮食—大米   54

           —调料—酱油   16.5

                  贷：存货-粮食   134

                      存货-调料    16.5

5、期末库存材料金额=80+126+99=305元