初级会计考试 初级会计实务习题 第七章 财务报告

1.    某企业2010年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2010年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（ ）万元。

A.200  B.350  C.650  D.1 150

2.    下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（ ）。

A.实际收到分配的现金股利  B.发行公司债券实际收到的现金

C.增发股票实际收到的现金  D.偿还公司债券支付的现金

3.    某企业流动资产比流动负债多2 000万元，速动比率为2.0，流动资产包括速动资产和存货，其中存货为1 000万元，则该企业流动比率为（ ）。

A.3.0   B.1.0   C.2.0   D.2.5

4.    某企业2010年平均流动资产总额为200万元，平均应收账款余额为40万元。如果流动资产周转次数为4次，则应收账款周转次数为（ ）次。

A.30   B.50   C.20   D.25

5.    如果流动负债小于流动资产，则期末以现金偿付一笔短期借款所导致的结果是（ ）。

A.流动比率不变    B.短期偿债能力降低

C.流动比率降低    D.流动比率提高

6.    甲企业的流动资产情况如下：货币资金120万元、交易性金融资产40万元、应收票据210万元，应收账款300万元、预付账款100万元、其他应收款270万元，存货400万元。流动负债总额为700万元，企业的负债总额为1 500万元，计算甲企业的速动比率（ ）。

A.2.1  B.0.96   C.0.45   D.0.98

7.    支付给在建工程人员的工资应列示在现金流量表（ ）项目中。

A.支付给职工以及为职工支付的现金

B.支付其他与经营活动有关的现金

C.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

D.投资支付的现金

8.    A公司2010年购买商品支付500万元（含），支付2008年接受劳务的未付款项50万元，2010年发生的购货退回15万元，假设不考虑其他条件，A公司2010年现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填列（ ）万元。

A.535   B.465   C.435   D.500

9.    下列各项中，会引起现金流量表 “经营活动产生的现金流量净额”发生变化的是（ ）。

A.固定资产的购置与处置      B.支付在建工程人员工资

C.转让股票投资取得的收入    D.以现金购买办公用品

10.    下列各项中，不影响工业企业营业利润的是（ ）。

A.主营业务成本    B.其他业务成本 

C.劳务成本        D.营业税金及附加

11.    某企业2010年2月主营业务收入为200万元，主营业务成本为120万元，营业税金及附加为10万，管理费用为5万元，销售费用为3万，制造费用为4万，资产减值损失为2万元，投资收益为15万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。

A.62   B.70   C.71    D.75

12.    某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000元；“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。

A.90 000  B.30 000  C.40 000  D.70 000

13.    下列各项中，不属于资产负债表中“货币资金”项目的是（ ）。

A.交易性金融资产   B.银行结算户存款

C.信用卡存款       D.外埠存款

14.    下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是（  ）。

A.应付账款  B.盈余公积  C.未分配利润  D.长期借款

15.    某企业2010年主营业务收入科目贷方发生额是2 000万元，借方发生额为退货50万元，发生现金折扣50万元，其他业务收入科目贷方发生额100万元，其他业务成本科目借方发生额为80万元，那么企业利润表中“营业收入”项目填列的金额为（ ）万元。

A.2 000  B.2 050  C.2 100  D.2 070

16.    年初资产总额为2 000万元，年末资产总额为2 800万元，净利润为480万元，所得税180万元，利息支出为120万元，则总资产报酬率为（ ）。

A.27.5％  B.32.5％  C.20％  D.17.1％

17.    下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（ ）。

A.应收账款  B.应收票据  C.应付票据  D.应付职工薪酬

18.    某企业年末“应收账款”科目的借方余额为650万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为850万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为65万元。假定年末坏账准备均与应收账款相关，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）万元。

A.585   B.600   C.785   D.800

二、多项选择题

1.    下列会计科目，在编制资产负债表时应列入“存货”项目的有（ ）。

A.材料采购  B.材料成本差异  C.工程物资  D.周转材料

2.    下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（ ）。

A.原材料盘亏损失     B.固定资产减值损失

C.应收账款减值损失   D.无形资产处置净损失

3.    大明企业2010年发生的营业收入为2 000万元，营业成本为1 200万元，销售费用为40万元，管理费用为100万元，财务费用为20万元，投资收益为80万元，资产减值损失为140万元（损失），公允价值变动损益为160万元（收益），营业外收入为50万元，营业外支出为30万元。该企业2010年的营业利润和利润总额分别为（ ）万元。

A.660  B.740  C.0  D.760

4.    计算下列各项指标时，其分母需要采用平均数的有（ ）。

A.流动比率        B.应收账款周转次数

C.总资产报酬率    D.应收账款周转天数

5.    下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的有（ ）。

A.           B.城市维护建设税 

C.教育费附加       D.矿产资源补偿费

6.    在填列资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目时，需要考虑的会计科目有（ ）。

A.应付票据  B.应付债券  C.长期借款  D.应付股利

7.    下列各项资产项目中，直接根据总账科目余额填列的有（ ）。

A.固定资产  B.工程物资  C.应收股利  D.交易性金融资产

8.    下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（ ）。

A.“应付账款”科目所属明细科目的借方余额

B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额

D.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额

9.    A企业2010年年初未分配利润为借方余额50万元（该未弥补亏损已经超过5年），本年度实现净利润200万元，分别按10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，A企业2010年年末未分配利润的贷方余额应为（ ）万元。

A.127.5  B.212.5  C.220  D.250

10.    下列交易或事项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”发生变化的有（ ）。

A.支付广告费         B.支付借款利息

C.购入固定资产       D.收到返还的税费

11.    现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括（ ）。

A.支付给退休人员的退休金

B.支付的在建工程人员的职工薪酬

C.支付的销售部门人员的职工薪酬

D.支付的生产工人的职工薪酬

12.    下列关于获利能力指标的说法正确的有（ ）。

A.成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额×100％

B.成本费用总额＝营业成本＋营业税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用

C.营业毛利率的分子是营业收入－营业成本

D.总资产报酬率，是企业一定时期内获得的利润总额与平均资产总额的比率

13.    下列各项中，属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的有（www.TopSage.com）。

A.固定资产的购置与处置

B.支付在建工程人员工资

C.转让股票投资取得的收入

D.以银行存款支付购买材料款

14.    下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（ ）。

A.外购无形资产支付的现金

B.转让固定资产所有权收到的现金

C.购买三个月内到期的国库券支付的现金

D.收到分派的现金股利

15.    下列关于流动比率的表述中正确的有（ ）。

A.从企业的角度看，流动比率越高越好

B.同企业的流动比率有统一的衡量标准

C.一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强

D.表明每一元流动负债有多少流动资产作为偿还保证

16.    下列各项中，属于反映企业短期偿债能力的指标有（ ）。

A.流动比率  B.产权比率  C.资产负债率  D.速动比率

17.    下列说法正确的有（ ）。

A.成本利润率越高，表明企业的经济效益越好

B.产值成本率越高，表明企业的经济效益越好

C.对比分析法不适用于同质指标的数量对比

D.对比分析法只适用于同质指标的数量对比

18.    下列各项中，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ ）

A.库存现金        B.其他货币资金

C.购入时就只剩3个月到期的债券投资

D.随时用于支付的银行存款

19.    下列关于财务指标的说法正确的有（ ）。

A.产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本相同

B.资本保值增值率＝本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100％

C.营业利润率＝营业收入/营业利润×100％

D.产权比率侧重于揭示自有资金对偿债风险的承受能力

20.    下列各项中属于企业发展能力指标的有（ ）。

A.营业收入增长率    B.资本保值增值率

C.总资产增长率      D.营业利润增长率

21.    计算成本费用利润率时，分母中“成本费用总额”包括（ ）。

A.营业成本  B.管理费用  C.营业税金及附加   D.所得税

22.    资产负债表中的“应收账款”项目应根据（ ）分析计算填列。

A.应收账款所属明细账借方余额合计

B.预收账款所属明细账借方余额合计

C.按应收账款余额一定比例计提的坏账准备科目的贷方余额

D.应收账款总账科目借方余额

23.    下列各项中，反映企业运营能力的指标有（ ）。

A.应收账款周转率     B.固定资产周转率

C.总资产周转率       D.存货周转率

24.    下列各项中，反映企业偿债能力的指标有（ ）。

A.流动比率  B.产权比率  C.速动比率  D.资本保值增值率

三、判断题

1.    一般情况下，应收账款周转率越低越好。应收账款周转率低，表明收账迅速，账龄较短；资产流动性强，短期偿债能力强；可以减少坏账损失。

2.    资本保值增值率是企业年末所有者权益总额与年初所有者权益总额的比值，可以反映企业当年资本的实际增减变动情况。

3.    财务报告附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

4.    所有者权益变动表“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额。

5.    企业以发行债券的方式筹集资金实际收到的款项应反映在“取得借款收到的现金”项目中。

6.    利润表中“营业税金及附加”项目包括和印花税。

7.    企业年末“长期待摊费用”科目的余额为200万元，其中将于1年内摊销完的为50万元，那么资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额为200万元。

四、计算题

1.    A公司2010年有关资料如下：

（1）本年销售商品本年收到现金3 000万元，以前年度销售商品本年收到的现金600万元，本年预收款项300万元，本年销售本年退回商品支付现金240万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金180万元。

（2）本年购买商品支付的现金2 100万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项240万元和本年预付款项210万元，本年发生的购货退回收到的现金120万元。

（3）本年分配的生产经营人员的职工薪酬为400万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为40万元和20万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。

（4）本年年利润表中的所得税费用为150万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费——应交所得税”科目年初数为12万元，年末数为6万元。假定不考虑其他税费。

要求：根据上述资料，计算下列相关项目：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金；

（2）购买商品、接受劳务支付的现金；

（3）支付给职工以及为职工支付的现金；

（4）支付的各项税费。 （答案金额单位为万元）

2.    某公司2010年12月31日有关资料如下：

（1）长期借款资料：

要求：根据上述资料，计算2010年12月31日资产负债表中下列项目的金额：

（1）长期借款；

（2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额；

（3）长期待摊费用；

（4）长期待摊费用中应该列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额。

3.    甲公司为一家大型股份制上市公司，2010年有关资料如下：

（1）2010年末的总股数为1 000万股（均为发行在外普通股），股本1 000万元（每股面值1元），资本公积为3 000万元，股东权益总额为5 900万元。

（2）2010年的营业收入为6 000万元，营业净利率为10％。

（3）2010年3月1日增发了200万股普通股，增加股本200万元，增加股本溢价800万元；2010年9月1日回购了50万股普通股，减少股本50万元，减少股本溢价250万元，2010年的资本保值增值率为130％，2010年初的资本公积中有90％属于股本溢价。

（4）企业流动资产比流动负债多500万元，速动比率为1.2，存货为300万元，流动资产包括速动资产和存货。

要求：

（1）计算2010年年初的股东权益总额；

（2）计算2010年的净资产收益率；

（3）计算2010年的流动比率。（计算结果有小数的保留两位小数）

五、综合题

1.    华荣公司为一般纳税人，适用的税率为17％，销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，商品、原材料售价中不含,且成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年3月，华荣公司发生如下交易事项：

（1）月初委托某公司销售甲商品，代销协议约定的商品售价为800万元，代销手续费为售价的10％，月底收到代销清单，注明已经销售了商品的75％，同时收到代销款，并结算了代销手续费。该批商品实际成本为0万元。

（2）销售乙材料一批，专用注明售价340万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为280万元。

（3）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为560万元，预计合同总成本为400万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入240万元、劳务成本170万元。

（4）向A公司转让一项非专利技术的使用权，一次性收取使用费60万元并存入银行，且不再提供后续服务。

（5）向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为60万元，市场售价为100万元。

（6）将以前会计期间确认的与资产相关的补助在本月分配计入当月收益330万元。

（7）以银行存款支付管理费用15万元，财务费用10万元，销售费用5万元，营业外支出10万元。

假定除上述业务外，华荣公司本月未发生其他相关业务。

要求：

（1）编制上述业务（1）～（7）的会计分录；

（2）计算华荣公司2010年3月的营业收入、营业成本、销售费用、营业利润、营业外收入、利润总额；

（3）计算华荣公司2010年3月的营业利润率、成本费用利润率。

（应交税费要求写出明细科目和专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）（小数点后保留两位）

2.    大明有限责任公司（以下简称大明公司）为一般纳税人，适用的税率为17%。2010年11月30日的科目余额（部分科目）如下表所示: 

大明公司12月份有关资料如下：

（1）本月销售商品不含税售价25 000元，额4 250元，款项尚未收到。商品成本为21 000元；

（2）收回以前年度已核销的坏账4 800元；

（3）向承包商支付部分工程款6 500元，工程尚未完工；

（4）计提本月管理用固定资产折旧1 250元，另用银行存款支付其他管理费用2 000元；

（5）购入交易性金融资产，买价5 000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付；

（6）本月支付已计提的短期借款利息3 500元；

（7）用银行存款偿还短期借款5 500元；

（8）发生财务费用283元，均以银行存款支付；

（9）企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备；

（10）公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1.    198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项；

（11）按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1 359.59元。

要求：根据上述资料，计算大明公司2010年12月31日资产负债表中下列项目的金额（列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）：

（1）货币资金（2）交易性金融资产（3）应收账款（4）存货（5）固定资产（6）在建工程（7）短期借款（8）应付利息（9）应交税费（10）资本公积（11）未分配利润。

3.    甲上市公司为一般纳税人，适用的税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含,其销售成本随销售同时结转。2×10年1月1日资产负债表（简表）资料如下：

资产负债表（简表）

编制单位：甲上市公司　　2×10年1月1日　　金额单位：万元

（1）购入材料一批，账单已经收到，专用上注明的货款为200万元，额为34万元。材料已验收入库,款项已经支付。

（2）销售库存商品一批，该批商品售价为500万元，为85万元，实际成本为320万元，商品已发出。该批销售符合收入确认条件，款项尚未收到。

（3）出售交易性金融资产，售价150万元，该交易性金融资产的账面价值为126万元，其中成本为100万元，公允价值变动26万元。款项已经收到。

（4）计算并确认短期借款利息15万元。

（5）计算并确认坏账准备4万元。

（6）计提行政管理部门用固定资产折旧30万元；摊销管理用无形资产成本18万元。

（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资18万元，在建工程人员工资7万元。

（8）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。

（9）转销无法支付的应付账款30万元。

（10）本年度所得税费用和应交所得税均为36.5万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积10.95万元。

要求：

（1）编制甲上市公司2×10年度上述交易或事项（1）—（10）的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，金额单位为万元）。

（2）填列甲上市公司2×10年12月31日的资产负债表（不需列出计算过程）。

资产负债表（简表）

编制单位：甲上市公司 　　2×10年12月31日　　　　　金额单位：万元

（3）计算甲公司以下项目及财务指标：资产负债率；流动资产；流动负债；流动比率；产权比率。

1[答案]：A

[解析]：购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，不对现金流量造成影响，因此不用考虑此事项；偿还应付账款属于购买商品支付的现金；支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金；购买固定资产属于投资活动。因此本题目只需要考虑偿还应付账款这个事项，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额＝200（万元）。

[该题针对“经营活动产生的现金流量辨析”知识点进行考核]

2[答案]：A

[解析]：实际收到分配的现金股利属于“投资活动产生的现金流量”；发行公司债券实际收到的现金和增发股票实际收到的现金在筹资活动中的“吸收投资所收到的现金”项目中反映；偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务所支付的现金”项目中反映。

[该题针对“筹资活动产生的现金流量辨析”知识点进行考核]

3[答案]：A

[解析]：流动资产－流动负债＝2 000（万元）

速动比率＝速动资产/流动负债＝（流动资产－1 000）/流动负债＝2.0

所以，流动负债＝1 000（万元），流动资产＝3 000（万元）

流动比率＝流动资产/流动负债＝3 000/1 000＝3.0

[该题针对“偿债能力指标的计算”知识点进行考核]

4[答案]：C

[解析]：营业收入＝4×200＝800（万元）；应收账款周转次数＝800/40＝20（次）。

[该题针对“运营能力指标的计算”知识点进行考核]

5[答案]：D

[解析]：这种类型的题目可以通过假设数据并进行计算的基本思路来进行判断。假设流动资产是600万元，流动负债是400万元，即流动比率是150％，期末以现金200万元偿付一笔短期借款，则流动资产变为400万元，流动负债变为200万元，流动比率变为200％（提高了），企业短期偿债能力提高。

[该题针对“偿债能力指标的计算”知识点进行考核]

6[答案]：B

[解析]：速动资产＝货币资金＋交易性金融资产＋应收账款＋应收票据＝120＋40＋210＋300＝670（万元），速动比率＝速动资产/流动负债＝670/700＝0.96。

[该题针对“偿债能力指标的计算”知识点进行考核]

7[答案]：C

[解析]：支付给在建工程人员的工资属于应由在建工程负担的职工薪酬，应该列示在现金流量表中的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中。

[该题针对“投资活动产生的现金流量辨析”知识点进行考核]

8[答案]：A

[解析]：A公司2010年“购买商品、接受劳务支付的现金”项目＝500＋50－15＝535（万元）。

[该题针对“经营活动产生的现金流量辨析”知识点进行考核]

9[答案]：D

[解析]：选项

AB.C会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化；选项D会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”发生变化。

[该题针对“经营活动产生的现金流量辨析”知识点进行考核]

10[答案]：C

[解析]：营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失），劳务成本是成本归集科目，不是损益类科目，不影响企业的营业利润。

[该题针对“营业利润项目的填列”知识点进行考核]

11[答案]：D

[解析]：企业的营业利润＝主营业务收入200－主营业务成本120－营业税金及附加10－管理费用5－销售费用3－资产减值损失2＋投资收益15＝75（万元）；制造费用期末余额应该列示在资产负债表中的存货项目中。

[该题针对“营业利润项目的填列”知识点进行考核]

12[答案]：A

[解析]：资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计数和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。因此，月末资产负债表中“应付账款”项目的金额＝35 000＋5 000＋50 000＝90 000（元），选项A正确。

[该题针对“负债项目的填列”知识点进行考核]

13[答案]：A

[解析]：货币资金项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。

交易性金融资产应该反映在资产负债表中“交易性金融资产”项目中，因此选项A符合题意。

[该题针对“货币资金项目的填列”知识点进行考核]

14[答案]：C

[解析]：应付账款项目应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；

盈余公积项目应根据“盈余公积”总账科目的期末余额直接填列；

未分配利润项目应根据“本年利润”和“利润分配”两个总账科目的期末余额的合计数填列；

长期借款项目应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

因此答案应该选C。

[该题针对“资产负债表项目的填列”知识点进行考核]

15[答案]：B

[解析]：营业收入＝主营业务收入的净额＋其他业务收入的净额＝2 000－50＋100＝2 050（万元）。

[该题针对“利润表项目的填列”知识点进行考核]

16[答案]：B

[解析]：本题考核总资产报酬率的计算。

总资产报酬率

＝息税前利润总额/平均资产总额×100％

＝（480＋180＋120）/[（2 000＋2 800）÷2]×100％

＝32.5％

[该题针对“获利能力指标的计算”知识点进行考核]

17[答案]：A

[解析]：资产负债表中的应收账款项目应根据应收账款所属明细账借方余额合计数和预收账款所属明细账借方余额合计数减去与应收账款有关的坏账准备贷方余额填列；应收票据项目应该根据应收票据总账科目余额减去其计提的坏账准备贷方余额填列；应付票据和应付职工薪酬项目直接根据总账科目余额填列。因此答案为A。

[该题针对“应收账款项目的填列”知识点进行考核]

18[答案]：C

[解析]：资产负债表中的“应收账款”项目，应该根据“应收账款”以及“预收账款”借方明细科目的余额之和减去根据应收账款以及预收账款计提的坏账准备后的余额进行填列，因此该企业资产负债表中“应收账款”＝850－65＝785（万元）。

[该题针对“应收账款项目的填列”知识点进行考核]

二、多项选择题

1[答案]：ABD

[解析]：本题考核存货项目的内容。工程物资属于资产负债表中的非流动资产，不属于流动资产中存货的内容。

[该题针对“存货项目的填列”知识点进行考核]

2[答案]：BC

[解析]：资产减值损失科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项BC符合题意；而选项A，对于入库的残料价值计入“原材料”等科目，对于应由保险公司和过失人的赔款计入“其他应收款”等科目，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分计入“管理费用”科目中，属于非常损失的部分计入“营业外支出”科目中；选项D记入“营业外支出”。

[该题针对“利润表项目的填列”知识点进行考核]

3[答案]：BD

[解析]：营业利润＝2 000－1 200－40－100－20＋80－140＋160＝740（万元），利润总额＝740＋50－30＝760（万元）。营业外收支对企业的营业利润是不会产生影响的，只会影响企业的利润总额。

[该题针对“利润表项目的填列”知识点进行考核]

4[答案]：BC

[解析]：本题考核财务指标的公式。流动比率＝流动资产/流动负债×100％，应收账款周转次数＝营业收入/平均应收账款余额，应收账款周转天数＝平均应收账款余额×360/营业收入，总资产报酬率＝息税前利润总额/平均资产总额×100％。

[该题针对“财务指标的计算”知识点进行考核]

5[答案]：BC

[解析]：不能通过“营业税金及附加”科目核算，城市维护建设税和教育费附加可以通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。

[该题针对“利润表项目的填列”知识点进行考核]

6[答案]：BC

[解析]：应付票据和应付股利属于流动负债，不符合题意。

[该题针对“负债项目的填列”知识点进行考核]

7[答案]：BD

[解析]：“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“应收股利”项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“工程物资”、“交易性金融资产”项目都是根据各自的总账科目余额直接填列。

[该题针对“资产项目的填列”知识点进行考核]

8[答案]：AD

[解析]：资产负债表中的预付款项项目应根据应付账款所属明细账借方余额合计数和预付账款所属明细账借方余额合计数减去与预付账款有关的坏账准备贷方余额填列。选项B应列示在应收账款项目中，选项C应列示在预收款项项目中。

[该题针对“资产项目的填列”知识点进行考核]

9[答案]：A

[解析]：A企业2010年年末未分配利润的贷方余额＝200－50－（200－50）×15％＝127.5（万元）。

[该题针对“未分配利润项目的填列”知识点进行考核]

10[答案]：AD

[解析]：支付广告费和收到返还的税费均会引起经营活动产生的现金流量净额发生变化；购入固定资产会引起投资活动产生的现金流量净额发生变化；支付借款利息会引起筹资活动产生的现金流量净额发生变化。

[该题针对“经营活动产生的现金流量辨析”知识点进行考核]

11[答案]：CD

[解析]：支付给退休人员的退休金应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的职工薪酬属于投资活动产生的现金流量，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映；支付的生产工人的职工薪酬和支付的销售部门人员的职工薪酬两项应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。

[该题针对“经营活动产生的现金流量辨析”知识点进行考核]

12[答案]：ABC

[解析]：计算总资产报酬率时，分子是“息税前利润总额”，息税前利润总额＝利润总额＋利息支出，选项D的说法不正确。

[该题针对“获利能力指标的计算”知识点进行考核]

13[答案]：ABC

[解析]：选项D属于经营活动产生的现金流量。

[该题针对“投资活动产生的现金流量辨析”知识点进行考核]

14[答案]：ABD

[解析]：三个月内到期的国库券属于现金等价物，用现金购买短期到期的国库券属于现金和现金等价物之间的转换不产生现金流量。

[该题针对“投资活动产生的现金流量辨析”知识点进行考核]

15[答案]：CD

[解析]：流动比率过高则表明企业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率和企业的筹资成本，所以选项A不正确；不同的企业以及同一企业不同时期的评价标准是不同的，因此，不应用统一的标准来评价各企业流动比率合理与否，所以选项B不正确；一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。所以选项C正确；流动比率＝流动资产/流动负债×100％，由此可知选项D正确。

[该题针对“偿债能力指标的计算”知识点进行考核]

16[答案]：AD

[解析]：资产负债率和产权比率属于反映企业长期偿债能力的指标。

[该题针对“偿债能力指标的计算”知识点进行考核]

17[答案]：AD

[解析]：产值成本率越高，表明企业的经济效益越差。

[该题针对“财务指标的计算”知识点进行考核]

18[答案]：ABCD

[解析]：企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资。

[该题针对“现金流量表概述及其结构”知识点进行考核]

19[答案]：AD

[解析]：选项B的分子应为“扣除客观因素后的年末所有者权益总额”，所以选项B不正确；选项C的分子、分母颠倒，故不正确。

[该题针对“发展能力指标的计算”知识点进行考核]

20[答案]：ABCD

[解析]：本题考核发展能力指标。企业发展能力指标主要包括营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率、营业利润增长率。

[该题针对“发展能力指标的计算”知识点进行考核]

21[答案]：ABC

[解析]：成本费用总额＝营业成本＋营业税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用。

[该题针对“获利能力指标的计算”知识点进行考核]

22[答案]：ABC

[解析]：“应收账款”项目金额＝“应收账款”所属明细账借方余额合计＋“预收账款”所属明细账借方余额合计－坏账准备。资产负债表中的“应收账款”项目反映的是应收账款的账面价值，“坏账准备”科目的余额应反映到资产负债表的“应收账款”项目内。

[该题针对“应收账款项目的填列”知识点进行考核]

23[答案]：ABCD

[解析]：

[该题针对“运营能力指标的计算”知识点进行考核]

24[答案]：ABC

[解析]：资本保值增值率是企业的发展能力指标。

[该题针对“偿债能力指标的计算”知识点进行考核]

三、判断题

1[答案]：N

[解析]：应收账款周转率越高越好。

[该题针对“运营能力指标的计算”知识点进行考核]

2[答案]：N

[解析]：资本保值增值率是企业扣除客观因素后的本年末所有者权益总额与年初所有者权益总额的比率，反映企业当年资本在企业自身努力下的实际增减变动情况。

[该题针对“获利能力指标的计算”知识点进行考核]

3[答案]：Y

[解析]：[该题针对“附注的主要内容”知识点进行考核]

4[答案]：Y

[解析]：[该题针对“所有者权益变动表的内容”知识点进行考核]

5[答案]：N

[解析]：企业以发行债券的方式筹集资金实际收到的款项应反映在“吸收投资收到的现金”项目中。

[该题针对“筹资活动产生的现金流量辨析”知识点进行考核]

6[答案]：N

[解析]：是价外税，不通过“营业税金及附加”科目核算；印花税一般在实际发生时计入到“管理费用”科目中，也不通过“营业税金及附加”科目核算。因此利润表中“营业税金及附加”项目不包括和印花税。

[该题针对“利润表项目的填列”知识点进行考核]

7[答案]：N

[解析]：本题考核长期待摊费用项目的填列。资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额应为150万元。另外50万元应当填列在“一年内到期的非流动资产”项目中。

[该题针对“资产负债表项目的填列”知识点进行考核]

四、计算题

1（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝3 000＋600＋300－240－180＝3 480（万元）；

（2）购买商品、接受劳务支付的现金＝2 100＋240＋210－120＝2 430（万元）；

（3）支付给职工以及为职工支付的现金＝400＋（40－20）＝420（万元）；

（4）支付的各项税费＝150＋（12－6）＝156（万元）。

[解析]：

[该题针对“现金流量表的编制”知识点进行考核]

2（1）“长期借款”项目金额＝（300＋600＋450）－450＝900（万元）；

（2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额＝450（万元）；

（3）“长期待摊费用”项目金额＝50－20＝30（万元）；

（4）长期待摊费用中应列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额＝20（万元）。

[解析]：

[该题针对“主要经济业务的核算及资产负债表项目的确定”知识点进行考核]

3（1）增发股票导致股东权益增加额＝200＋800＝1 000（万元）

回购股票导致股东权益减少额＝50＋250＝300（万元）

扣除客观因素后的年末股东权益总额＝5 900－（1 000－300）＝5 200（万元）

资本保值增值率＝扣除客观因素后的本年末股东权益总额5 200/2010年初股东权益总额×100％＝130％

所以，2010年年初股东权益总额＝5 200/资本保值增值率130％＝4 000（万元）

（2）2010年的净利润＝2010年营业收入×营业净利率＝6 000×10％＝600（万元）

平均净资产＝（股东权益年初数＋股东权益年末数）/2

＝（5 900＋4 000）/2

＝4 950（万元）

2010年净资产收益率＝净利润/平均净资产×100％

＝600/4 950×100％

＝12.12％

（3）流动资产－流动负债＝500（万元）

速动比率＝速动资产/流动负债＝（流动资产－300）/流动负债＝1.20

所以，流动负债＝1 000万元，流动资产＝1 500万元

流动比率＝流动资产/流动负债＝1 500/1 000＝1.50

[解析]：

[该题针对“财务指标的计算”知识点进行考核]

五、综合题

1[答案]：本题考核主要经济业务的账务处理、利润表项目的计算和相关指标的计算。

（1）上述业务的会计分录为：

①借：委托代销商品 0

贷：库存商品　　　0

借：银行存款　　　2

销售费用　　　60

贷：主营业务收入　 　　600

应交税费——应交（销项税额）　　102

借：主营业务成本　　　480

贷：委托代销商品　　　　480

②借：银行存款　　　397.8

贷：其他业务收入 　340

应交税费——应交（销项税额）　　　57.8

借：其他业务成本　280

贷：原材料　　　280

③借：预收账款　96

贷：主营业务收入　96　（560×60％－240）

借：主营业务成本　70　（400×60％－170）

贷：劳务成本　 70

④借：银行存款　60

贷：其他业务收入　60

⑤借：销售费用　117

贷：应付职工薪酬　117

借：应付职工薪酬　117

贷：主营业务收入　100

应交税费——应交（销项税额）17

借：主营业务成本　60

贷：库存商品　 60

⑥借：递延收益　330

贷：营业外收入　330

⑦借：管理费用　　15

财务费用　 10

销售费用　　5

营业外支出　10

贷：银行存款　40

（2）营业收入：600（1）＋96（3）＋100（5）＋340（2）＋60（4）＝1 196（万元）

营业成本：480（1）＋70（3）＋60（5）＋280（2）＝0（万元）

销售费用：60（1）＋117（5）＋5（7）＝182（万元）

营业利润：1 196－0－182－15（7）－10（7）＝99（万元）

营业外收入：330万元（6）

利润总额：99＋330－10（7）＝419（万元）

（3）营业利润率＝营业利润/营业收入×100％＝99/1 196×100％＝8.28％

成本费用总额＝营业成本＋营业税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用

＝0＋182＋15＋10＝1 097（万元）

成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额×100％＝419/1 097×100％＝38.20％。

[解析]：[该题针对“主要经济业务的核算及利润表项目的确定”知识点进行考核]

2（1）货币资金＝27 000＋4 800－6 500－2 000－5 060－3 500－5 500－283－1 198.63＝7 758.37（元）；

（2）交易性金融资产＝800＋5 000＝5 800（元）；

（3）应收账款＝20 000＋29 250－492.5＝48 757.5（元）；

（4）存货＝10 000＋45 000－21 000＝34 000（元）；

（5）固定资产＝ 000－13 000－1 250＝49 750（元）；

（6）在建工程＝21 000＋6 500＝27 500（元）；

（7）短期借款＝17 500－5 500＝12 000（元）；

（8）应付利息＝3 920－3 500＝420（元）；

（9）应交税费＝4 250－1 250＝3 000（元）；

（10）资本公积＝9 000（元）；

（11）未分配利润＝10 000＋25 000－21 000－3 250－60－283＋4 387.5－1 198.63－1 359.59×2＋4 950＝15 826.69（元）。

[解析]：根据上述资料给出的经济业务（1）～（11），做出下列会计分录：

（1）借：应收账款 29 250

贷：主营业务收入 　　 25 000

应交税费——应交（销项税额） 4 250

借：主营业务成本 21 000

贷：库存商品 21 000

（2）借：应收账款 4 800

贷：坏账准备 4 800

借：银行存款 4 800

贷：应收账款 4 800

（3）借：在建工程 6 500

贷：银行存款 6 500

（4）借：管理费用 3 250

贷：累计折旧 1 250

银行存款 2 000

（5）借：交易性金融资产 5 000

投资收益 60

贷：银行存款 5 060

（6）借：应付利息 3 500

贷：银行存款 3 500

（7）借：短期借款 5 500

贷：银行存款 5 500

（8）借：财务费用 283

贷：银行存款 283

（9）计提坏账准备前，坏账准备科目贷方余额为80＋4 800＝4 880（元），期末应有的余额为（20 000＋29 250＋4 800－4 800）×1％＝492.5（元），所以本期应冲减坏账准备＝4 880－492.5＝4 387.5（元）。

借：坏账准备 4 387.5

贷：资产减值损失 4 387.5

（10）借：所得税费用 1 198.63

贷：应交税费——应交所得税 1 198.63

借：应交税费——应交所得税 1 198.63

贷：银行存款 1 198.63

（11）借：利润分配——提取法定盈余公积1 359.59

——提取任意盈余公积 1 359.59

贷：盈余公积 2 719.18

[该题针对“主要经济业务的核算及资产负债表项目的确定”知识点进行考核]

3（1）①借：原材料 200

应交税费——应交（进项税额） 34

贷：银行存款 　234

②借：应收账款 585

贷：主营业务收入 500

应交税费——应交（销项税额） 85

借：主营业务成本　320

贷：库存商品　　320

③借：银行存款 　150

贷：交易性金融资产——成本 100

——公允价值变动 26

投资收益 　　24

借：公允价值变动损益　　26

贷：投资收益     　　26

④借：财务费用　　15

贷：应付利息　　15

⑤借：资产减值损失　4

贷：坏账准备　　4

⑥借：管理费用　　48

贷：累计折旧　　30

累计摊销　　　18

⑦借：管理费用　18

在建工程　7

贷：应付职工薪酬　25

⑧借：营业税金及附加　3

贷：应交税费——应交城市维护建设税　3

⑨借：应付账款　　30

贷：营业外收入　　30

⑩借：所得税费用　　36.5

贷：应交税费——应交所得税　　36.5

借：利润分配　　10.95

贷：盈余公积　　10.95

（2）　　　　　　　　　　　　      　资产负债表（简表）

编制单位：甲上市公司　　       　2×10年12月31日　　　                 　金额单位：万元

流动资产＝1 512.8（万元）

流动负债＝180＋150＋72＋61＋180.5＋88.8＝732.3（万元）

流动比率＝1 512.8/732.3×100%＝206.58%

产权比率＝1 272.3/2 323.5×100%＝54.76%

[解析]：

[该题针对“财务指标的计算”知识点进行考核]