课程代码：00161
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.财务报表所提供的信息属于（ ）
A.自然信息 B.政治信息 C.科技信息 D.经济信息
2.杜邦分析体系的核心指标是（ ）
A.资产周转率 B.销售净利率 C.股东权益报酬率 D.权益乘数
3.在国有资本金绩效评价体系中，反映资产营运状况修正指标的是（ ）
A.长期资产适合率 B.经营亏损挂账比率 C.资产损失比率 D.成本费用利润率
4.使用多期比较分析方法是为了（ ）
A.了解企业财务状况的发展趋势及变化 B.查明某些特定项目在不同年度的差异
C.分析不同企业财务状况的差异 D.比较各年度所有项目的变化状态
5.下列选项中，不属于报表附注应包含的内容是（ ）
A.会计变更情况 B.关联方关系及交易 C.企业的合并、分立 D.财务总监的撤换
6.除所有者的出资额和各种为第三方或客户代收的款项以外的各种收入称为（ ）
A.总收益 B.净收益 C.利润 D.经济收益
7.企业的利益主体中最关心企业资本结构和长期偿债能力的是（ ）
A. B.投资者 C.债权人 D.员工
8.如果企业的融资结构是保守型的，那么资产风险结构一般应是（ ）
A.保守型 B.中庸型 C.风险型 D.无法判断
9.下列选项中不属于资产周转使用效率指标的是（ ）
A.总资产周转天数 B.应收账款周转率 C.流动资产利润率 D.营业周期
10.可用来评价经营活动现金流量获利能力的指标是（ ）
A.现金比率 B.净利润和经营活动净现金流量比率
C.净利润现金保证比率 D.销售收入现金回收率
11.资产负债表中资产排列先后顺序的依据是（ ）
A.重要性 B.流动性 C.相关性 D.一贯性
12.一般情况下，企业财务状况比较稳定可靠的流动比率应保持在（ ）
A.4∶1 B.3∶1 C.2∶1 D.1∶1
13.在资本结构中主要采取主权资本结构，且在负债融资结构中又以长期负债融资为主的融资结构属于（ ）
A.中庸型融资结构 B.保守型融资结构 C.风险型融资结构 D.次风险型融资结构
14.有形净值债务率中的“有形净值”是指（ ）
A.有形资产总额 B.所有者权益
C.所有者权益扣除无形资产和长期待摊费用
D.所有者权益扣除长期待摊费用
15.下列选项中不会影响现金流量稳定性的事项可能包括（ ）
A.集中支付投资款 B.到期一次还本付息 C.购销两旺 D.采购旺季的货款支付
16.某股份有限公司资产负债率当年为40%，平均资产总额为2000万元，利润总额为300万元，所得税为87万元，则该企业当年的股东权益报酬率为（ ）
A.13.4% B.14.67% C.17.75% D.22%
17.在主要产品单位成本分析中，对于大部分产品而言，引起其单位成本变动的主要原因是（ ）
A.直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.废品损失
18.在企业速动比率是0.8的情况下，会引起该比率提高的经济业务是（ ）
A.银行提取现金 B.赊购商品 C.收回应收帐款 D.申请到一笔短期借款
19.要了解数量和价格变动对直接材料的影响，可采用的分析方法是（ ）
A.结构分析法 B.比较分析法 C.差额分析法 D.趋势分析法
20.一般情况下，由于无法预见的成本较多，企业不作预算的项目是（ ）
A.办公费 B.在产品盘亏毁损 C.机物料消耗 D.修理费
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21.因素分析法的常用形式有（ ）
A.差异分析法 B.连环替代法 C.趋势分析法 D.差额计算法 E.比率分析法
22.财务报表分析的特征有（ ）
A.以财务报表为主要依据 B.分析过程实质是一个计算过程
C.分析过程实质是一个判断过程 D.评价标准和分析方法是分析的重要手段
E.评价标准和分析方法具有惟一性
23.利用杜邦分析体系，可以（ ）
A.了解企业的人力资源结构 B.了解各项财务分析指标间的结构关系
C.了解企业财务状况的全 D.分析企业经营过程中存在的问题
E.分析各项主要财务指标增减变动的原因
24.收益性分析的中心指标有（ ）
A.总投资收益率 B.资产负债比率 C.所有者权益比率 D.股本收益率 E.现金比率
25.在进行利润增减变动的原因分析时，属于同一类型原因的有（ ）
A.宏观的调整 B.法律法规的颁布执行
C.市场机制不健全 D.规章制度不健全 E.商品自身的周期性
26.融资结构的调整方法主要有（ ）
A.直接流量调整法 B.间接流量调整法
C.直接存量调整法 D.间接存量调整法 E.融资弹性调整法
27.企业的应收帐款周转率越高，则（ ）
A.存货周转越快 B.收帐越迅速 C.资产流动性越弱 D.短期偿债能力越强 E.营业周期越长
28.下列属于速动资产范围的有（ ）
A.货币资金 B.短期投资 C.存货 D.待摊费用 E.应收账款
29.下列关于现金流量项目之间相关关系说法正确的有（ ）
A.各类活动产生的现金流量净额等于现金流入小计与现金流出小计的差额
B.现金及现金等价物净增加额等于经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额、筹资活动产生的现金流量净额之和
C.主表经营活动现金流量净额是按直接法确定的
D.补充资料经营活动现金流量净额是按间接法确定的
E.主表现金及现金等价物净增加额与补充资料现金及现金等价物净增加额相互印证
30.制造费用中直接用于产品生产，但管理上不要求或不便于分产品单独核算的费用有（ ）
A.车间照明用电 B.机器设备的折旧费 C.工资福利费 D.机器设备的修理费 E.办公费
三、判断说明题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）
判断下列各题正误，正者在括号内打“√”，误者在括号内打“×”并说明理由。
31.企业的成本属于商业秘密，成本报表不对外报送和公布，所以成本报表不必定期编制。（ ）
32.变动成本是指随业务量的增减变动而变动的成本，但其变动的方向与业务量相反。（ ）
33.现金比率是指企业的货币资金与企业流动负债的比率。（ ）
34．某企业近年来销售收入保持稳定，但是流动资产比率逐年下降，并采用紧缩的信用，这说明该企业采用的是保守型资产风险。（ ）
35．融资租赁固定资产不属于筹资活动。（ ）
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
36．说明利润增减变动分析与共同比损益表分析方法的异同。
37．收到股利与利息以及支付股利与利息可能有哪几种分类处理方法？
五、计算分析题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）
计算结果保留两位小数。
38.某公司2006、2007年的相关财务资料见下表
单位：万元
| 项目 | 2006年度 | 2007年度 |
| 营业外收支净额 | 25 | 27 |
| 资产总额 | 1100 | 1300 |
| 利息支出净额 | 12 | 16 |
要求：计算2007年的普通股每股收益、销售净利率、营业利润率和总资产周转率。
39.某公司产品生产成本中的有关数据摘录如下：
（1）计划产量按上年实际平均成本计算的全部可比产品的上年成本总额为360万元；
（2）计划产量按计划成本计算的全部可比产品的计划成本总额为340万元；
（3）实际产量按上年实际平均成本计算的全部可比产品的上年成本总额为400万元；
（4）实际产量按计划成本计算的全部可比产品的计划成本总额为370万元；.
（5）实际产量的全部可比产品的实际成本总额为365万元。
要求：（1）计算可比产品成本的计划降低额和降低率。
（2）计算可比产品成本的实际降低额和降低率。
（3）根据计算结果作简要说明。
40．某公司2006年度简化的资产负债表如下：
单位：万元
| 资产 | 负债及所有者权益 | ||
| 货币资金 | 50 | 应付账款 | 100 |
| 应收账款 | 长期负债 | ||
| 存货 | 实收资本 | 100 | |
| 固定资产净值 | 留存收益 | 100 | |
| 资产合计 | 负债及所有者权益合计 |
（1）长期负债与所有者权益之比：0.5
（2）销售毛利率：10%
（3）存货周转率（存货按年末数计算）：9次
（4）平均收现期（应收账款按年末数计算，一年按360天计算）：18天
（5）总资产周转率（总资产按年末数计算）：2.5次
要求：利用上述资料，填充该公司资产负债表的空白部分，并列示所填数据的计算过程。
41．某企业当年的赊销收入净额为1680万元，销货成本为800万元，流动资产比重为30%，由应收账款和存货两部分构成，存货周转率为4次，当年负债平均余额为800万元，权益乘数为2，假设无销售退回、折让与折扣，一年按360天计算。
要求：（1）计算应收账款、存货平均余额以及应收账款周转率；
（2）计算营业周期。
42．某制造企业2007年6月30日资产负债表（简表）如下：
资产负债表 单位：元
| 资产 | 负债与所有者权益 | ||
| 项目 | 金额 | 项目 | 金额 |
| 流动资产 其中：速动资产 固定资产净值 无形资产 | 201 970 68 700 237 000 138 955 | 流动负债 长期负债 负债合计 所有者权益 | 97 925 80 000 177 925 400 000 |
| 总计 | 577 925 | 总计 | 577 925 |
要求：对该企业的资产负债表进行垂直分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。
六、综合分析题（本大题共1小题，共15分）
计算结果除特别要求的以外其余保留两位小数。自考
43.新光公司20××年的销售收入为99400元，净利润为20400元。期末流动资产40000元，流动负债19000元，长期负债75000元，股本100000元（每股面值1元），本期到期的长期负债7000元，支付利息1000元，本期每股现金股利为0.1元。其他资料如下表：
编制单位；××公司 20××年度 单位：万元
项目 金额
一、经营活动产生的现金流量
销售商品提供劳务收到的现金 93900
收到 17000
现金流入小计 110900
现金流出小计 93700
经营活动产生的现金流量净额 17200
二、投资活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量净额 -27700
三、筹资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量净额 10100
四、汇率变动对现金的影响额 ／
五、现金及现金等价值净增加额 -400
同行业平均水平指标
| 指标 | 行业平均 | 指标 | 行业平均 |
| 到期债务本息偿付比率 | 200% | 支付现金股利比率 | 300% |
| 经营活动净现金比率 （与债务总额比） | 12%
| 销售收入现金回收比率
| 22%
|
| 经营活动净现金比率 （与流动负债比） | 70%
| 现金与流动资产比率
| 45%
|
| 每股经营现金流量 | 0.25 | 净利润现金保证比率 | 90% |
（2）对照行业指标，对该公司的情况作简单分析。
（3）若目前平均经营活动净现金比率（与债务总额比）为12%，则该公司理论上的最高负债额可达多少？
（4）有人认为该公司销售商品提供劳务收到的现金比重较大，财务质量不错，你是否同意这种观点，并说明原因。
（5）该公司总的现金净流量为-400元，有人认为财务状况肯定不良，这种观点是否正确，请作出判断与说明。
07年10月财务报表分析（一）试题答案及评分参考（课程代码0161）
一、 单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
1.D 2.C 3.C 4.A 5.D 6.A 7.C 8.C 9.C 10.B
11.B 12.C 13.B 14.C 15.C 16.C 17.A 18.D 19.C 20.B
二、 多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
21.BD 22.ACD 23.BCDE 24.AD 25. ABCE 26. ABCD
27. BD 28.ABE 29.ABCDE30.BD
三、判断说明题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）
31.×。成本报表虽然不需要对外报送和公布，但对企业内部的成本管理极为有用，所以必须定期编制和分析。（2分）
32.×。只要业务量发生某种变动，变动成本总额也要随之发生某种变动，且变动的方向和幅度均与业务量相同。（2分）
33.×。现金比率是企业的货币资金和有价证券之和与企业流动负债的比率。（2分）
34.×。最后一句可改为该企业采用的是风险型资产风险。（2分）
35.×。融资租赁固定资产虽然不涉及现金收支，但融资租赁必须支付租金，属于筹资活动。（2分）
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
36.异：利润增减变动分析方法立足于前后期或企业间的横向比较（1分），而共同比分析虽然也要进行企业间的横向比较，但其出发点是报表本身项目的对比。（2分）
同：二者的目的和作用是一样的，实务中可配合使用以共同说明问题。（2分）
37.受到股利与利息以及支付股利与利息有四种分类处理方法（1分）：
（1）按项目与损益的关系处理，凡属损益因素并列于损益表的，归属经营活动；（如美国）（1分）
（2）归属单独设置的类别；（如英国）（1分）
（3）允许企业自由选择，但前后必须保持一致（如国际会计准则）（1分）
（4）按产生的现金流量的性质处理。（如中国）（1分）
五、计算分析题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）
38．普通每股收益=30/20=1.5元/股（1分） 销售收入=630/（1-30%）=900万元
销售净利率=1.5*50/900=8.33%（2分）
营业利润率=（1.5*50+36-27+16）/900=11.11%(1分)
总资产周转率=900/（1100+1300）/2=0.75次（1分）
39.（1）可比产品成本的计划降低额=360-340=20万元（1分）
可比产品成本计划降低率=20/360=5.56%（1分）
（2）可比产品成本的实际降低额=400-365=35万元（1分）
可比产品成本的实际降低率=35/400=8.75%（1分）
（3）该公司可比产品成本实际比计划多降低了15万元（35-20），实际降低率比计划降低率多3.19%（8.75%-5.56%）。总之，该公司可比产品成本降低任务完成的较好。（1分）
40.所有者权益=100+100=200万元（0.5分）
（1）长期负债=200*0.5=100万元（0.5分）
（2）负债和所有者权益合计=200+（100+100）=400万元（0.5分）
（3）资产合计=负债+所有者权益=400万元（0.5分）
（4）销售收入/资产总额=2.5 销售收入=400*2.5=1000万元
销售成本=（1-销售毛利率）*销售收入=（1-10%）*1000=900万元
销售成本/存货周转率=9 存活=900/9=100万元
（5）应收账款*360/销售收入=18（0.5分） 应收账款=1000*18/360=50万元
（6）固定资产净值=资产合计-货币资金-应收账款-存货
=400-50-50-100=200万元（0.5分）
答案（2分）
| 资产 | 负债及所有者权益 | ||
| 货币资金 | 50 | 应付账款 | 100 |
| 应收账款 | 50 | 长期负债 | 100 |
| 存货 | 100 | 实收资本 | 100 |
| 固定资产净值 | 200 | 留存收益 | 100 |
| 资产合计 | 400 | 负债及所有者权益合计 | 400 |
应收账款平均余额=800*2*30%-200=280万元（1分）
应收账款周转率=1680/280=6次（1分）
（2）存货周转天数=360/4=90天 应收账款周转天数=360/6=60天
营业周期=90+60=150（2分）
42.资产负债垂直分析表如下：（2分）
| 资产 | 负债及所有者权益 | ||
| 项目 | % | 项目 | % |
| 流动资产 其中：速动资产 固定资产净值 无形资产 | 34.95 11. 41.02 24.03 | 流动负债 长期负债 负债小计 所有者权益 | 16.94 13.85 30.79 69.21 |
| 合计 | 100.00 | 合计 | 100.00 |
（2）企业权益结构中负债占31%，所有者权益占69%。说明该企业总体或长期偿债能力还比较好。
（1.5分）
六、综合分析题（本大题共1小题，共15分）
43.（1）销售增长率=（110000-99400）/99400=10.66%（1分）
下年销售商品提供劳务的现金流入=93900*（1+10.66%）=103910元（1分）
下年经营活动现金流入=103910/（93900/110900）=122722元（1分）
下年经营活动现金流出=122722/（110900/93700）=103688元（1元）
（2）到期债务本息偿付比率=17200/8000=215%>200%（1分）
经营活动净现金比率（与债务总额比）=17200/（75000+19000）=18.30%>12%(1分)
经营活动净现金比率（与流动负债比）=17200/19000=90.53%>70%（1分）
每股经营现金流量=17200/100000=0.17<0.25（1分）
支付现金股利比率=0.17/0.1=170%<300%(1分)
销售收入现金回收比率=17200/99400=17.30%<22%（1分）
现金与流动资产比率=17200/40000=43%<45%（1分）
净利润现金保证比率=17200/20400=84.31%<90%（1分）
（3）最大负债能力=17200/12%=143333.33元（1分）
（4）不同意。反映财务质量的指标包括净利润现金保证比率,现金与流动资产比率及销售收入现金回收比率，该企业这些指标均小于同业水平，其财务质量并不高。（1分）
（5）不正确。因为该企业经营活动现金流量为正数，投资活动现金流量为负数，说明企业可能处于健康成长阶段，而不一定是企业财务状况不佳的表现，应做具体的分析。（1分）
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