在单位作为总包单位的情况下，工程款结算与支付通常会遵循一定的会计程序。首先，当收到分包单位提交的工程价款结算账单和已完工程月报时，需要进行审核确认。这一过程中，会贷记“应付账款—xxx分包单位”和“其他应付款—代扣代缴税费”。随后，会借记“应收账款—业主”和“营业税金及附加”，并贷记“工程结算—xxx工程”。
在实际操作中，总包单位收到分包单位提交的账单和月报之后，会进行详细的审核。审核内容包括但不限于工程量、单价、质量及付款条件等。审核通过后，会将应付分包单位的款项记入“应付账款”科目，并根据税法规定，将应代扣代缴的各项税费计入“其他应付款”。同时，基于业主确认的工程进度和质量，总包单位会向业主开具发票，借记“应收账款”科目。
在工程结算的过程中，还需要考虑营业税金及附加，这部分税费通常会在工程结算时一并计算。将这部分税费计入“营业税金及附加”科目，有助于确保会计处理的准确性和合规性。
最后，将审核确认后的工程价款从“应收账款”科目转入“工程结算”科目，既反映了总包单位与业主之间的最终结算情况，也明确了工程成本的最终确认。
整个会计程序的执行，不仅要求会计人员具备扎实的专业知识，还需要遵循国家会计准则和税法规定。通过规范的会计处理，可以确保工程款结算与支付过程的透明和准确。
