一、会计分录的定义与构成
会计分录是反映经济业务时，指明应借、应贷账户方向、名称及金额的记录。它由应借应贷方向、对应账户名称和应记金额三个要素共同构成。根据涉及账户的数量，会计分录可分为简单和复合两种。简单会计分录涉及一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷；而复合会计分录则涉及两个或更多对应账户，包括一借多贷、一贷多借和多借多贷。
二、借贷记账法
借贷记账法是一种以“借”、“贷”为记账符号的复式记账法。它以“资产=负债+所有者权益”为理论基础，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。借贷记账法中的“借”、“贷”记账符号具有深刻的经济含义，而非仅仅是抽象的符号。
三、记账符号的性质与运用
1. “借”和“贷”的抽象含义
“借”和“贷”作为记账符号，代表经济业务的增减方向和账户间的对应关系，它们的含义需根据账户性质来确定。例如，资产类和费用类账户的“借”方表示增加，“贷”方表示减少；而负债类、所有者权益类和收入类账户则相反。
2. “借”和“贷”的增减含义
“借”和“贷”具有增加和减少的双重含义，具体含义需结合账户性质来解释。资产类和费用类账户在“借”方记录增加，在“贷”方记录减少；而负债类、所有者权益类和收入类账户则相反。
3. 记账规则
记账时必须遵循“有借必有贷，借贷必相等”的规则。此外，在记录会计科目时，需注意资产、成本、费用类账户的“借”方表示增加，“贷”方表示减少；而所有者权益、负债、收入、利润类账户则相反。在编制财务报表和试算平衡时，应确保“资产+费用=负债+所有者权益+收入”的平衡。
