前三季度亏损第四季度盈利，第四季度如何缴纳所得税。公司11年有亏损，怎么弥补？



按照企业所得税预缴申报表的填报规则，是以累计金额列的数据来计算应纳税额的。因此，如果全年累计亏损，即使第四季度盈利，也是不需要缴纳企业所得税的。但如果弥补亏损后有盈利，则需要缴纳企业所得税。如果弥补亏损后仍为亏损，则无需缴纳企业所得税。季度缴纳企业所得税的会计分录包括计提、结转和支付三个步骤。计提时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——企业所得税”。结转时，借记“本年利润”，贷记“所得税费用”。支付时，借记“应交税费——企业所得税”，贷记“银行存款”。

如果弥补亏损后仍为亏损，则不需交所得税，也不需做会计处理。但若弥补亏损后为盈利，则应按照弥补后的盈利来计算提取所得税。相应账务处理如下：提取时，借记“所得税”，贷记“应交税金——所得税”。结转时，借记“本年利润”，贷记“所得税”。

企业所得税是根据当年度的累计数来申报预缴的。若企业1至6月份累计利润为盈利，应当申报预缴企业所得税；如果亏损，则只需申报但不用缴纳企业所得税。纳税人在纳税年度内，若预缴企业所得税税款比应缴企业所得税税款少，则应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款。若预缴企业所得税税款超过应缴企业所得税税款，主管税务机关应当及时按照相关规定向纳税人退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。