一，凭证如下：
1，发票已开，货款未收到时，应作会计分录：
借：应收账款——××单位
贷：主营业务收入—— 应交税金——增值税（销项税）
2，收到货款时，应作会计分录：
借：银行存款
贷：应收账款——××单位
二，做会计分录流程：
1、 分析经济业务；
2、 确定会计科目；
3、 根据科目的性质和该账户所记录的经济内容的性质，确定借贷方向；
4、 编制会计分录并检查会计科目、金额是否正确。 会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示应借、应贷的账户名称(科目)及其金额的一种记录。
5、 会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。 会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
6、 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；
7、 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借、多借多贷的会计分录。
拓展资料：
格式 ：
1、 应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；
2、 贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
3、 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。借贷记账法是复式记账法的一种，通常又全称为借贷复式记账法。
4、 需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。
