东北财经大学高级财务会计课后习题答案

第1章

一、单项选择题

1.B   2.D  3.B  4.B  5.C

二、多项选择题

1.BD  2.ABC  3.ACD  4.ABC  5.CD

三、业务题

（1）①借：银行存款——欧元（200 000×9.69）　　 1 938 000

　　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　12 000

　贷：银行存款——人民币　　　   1 950 000

②借：原材料　　　　　　　　　　4 500 000

　　　应交税费——应交（进项税额）　　　  765 000

　贷：应付账款——欧元（400 000×9.）                 3 856 000

　　　　　银行存款——人民币　　　　     1 409 000

③借：应收账款——欧元（600 000×9.41）　　　5 6 000

　贷：主营业务收入　　　　　    5 6 000

④借：银行存款——欧元（300 000×9.54）　　　2 862 000　　　　　　　　　　　　　　　　

　　　贷：应收账款——欧元（300 000×9.54）　             2 862 000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

（2）①银行存款（欧元）余额=800 000+200 000+300 000=1 300 000（欧元）

按当日即期汇率折算为人民币金额=1 300 000×9.=12 532 000（元）

汇兑差额=12 532 000-（7 0 000+1 938 000+2 862 000）=92 000（元）

②应收账款（欧元）余额=400 000+600 000-300 000=700 000（欧元）

按当日即期汇率折算为人民币金额=700 000×9.=6 748 000（元）

汇兑差额=6 748 000-（3 820 000+5 6 000-2 862 000）=144 000（元）

③应付账款（欧元）余额=200 000+400 000=600 000（欧元）

按当日即期汇率折算为人民币金额=600 000×9.=5 784 000（元）

汇兑差额=5 784 000-（1 910 000+3 856 000）=18 000（元）

借：银行存款——欧元　　　　　　  92 000

　　应收账款——欧元　　　　　　 144 000

　贷：应付账款——欧元　　　　　　　       18 000

　　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　218 000

四、思考题（略）

第2章

一、单项选择题

1.A    2.B   3.A  4.B  5.C

二、多项选择题

1.ACD  2.BCD  3.BC  4.AB   5.AB

三、业务题

（1）最低租赁付款额=200×4+10=810（万元）

长期应付款=810万元

最低租赁付款额的现值=200×3.3121+10×0.7350=669.77（万元）

未确认融资费用=810-669.77=140.23（万元）

融资租入固定资产的入账价值=669.77+5+5=679.77（万元）

借：在建工程           6747700

未确认融资费用     1402300

贷：长期应付款                 8100000

银行存款                     50000

借：在建工程             50000

贷：银行存款                    50000

借：固定资产            6797700

贷：在建工程                   6797700

（2）20×5年应计提的折旧=679.77÷（5×12-1）×11=126.74（万元）

20×5年应分摊的未确认融资费用（计入财务费用）=669.77×8%=53.58（万元）

四、思考题（略）

第3章

一、单项选择题

1.A    2.C    3.A    4. D    5. B 

二、多项选择题

1.ABCD    2.ABD     3.ACD    4.AC    5.ABC 

三、业务题

1.          大海公司暂时性差异计算表

20×9年12月31日单位：万元

应纳税所得额=4 960+60+100+1 000-100-20=6 000（万元）

应交所得税=6 000×25%=1 500（万元）

3.计算大海公司20×9年应确认的递延所得税和所得税费用。

递延所得税资产=6025%=15（万元）

递延所得税负债=2025%=5（万元）

递延所得税＝（5-9）-（15-6）=-13（万元）

所得税费用=1500-13=1 487（万元）

4.编制大海公司20×9年确认所得税费用的会计分录。

借：所得税费用14 870 000

递延所得税资产                        90 000

递延所得税负债                        40 000

贷：应交税费——应交所得税15 000 000

四、思考题（略）

第4章

一、单项选择题

1.A   2.D  3.C  4.A  5.D

二、多项选择题

1.AD   2.BCD  3.BCD  4.BCD  5.ABC

三、业务题

（1）事项（1）、（2）、（3）、（4）和（6）为调整事项，事项（5）为非调整事项。

（2）编制调整分录：

①借：以前年度损益调整（200×60%-20）100

贷：坏账准备  100

借：递延所得税资产（100×25%）  25

贷：以前年度损益调整 25

借：利润分配——未分配利润   75

贷：以前年度损益调整           75

借：盈余公积                 7.5

贷：利润分配——未分配利润     7.5

②借：以前年度损益调整                    200

应交税费——应交（销项税额）   34

贷：应收账款                             234

借：库存商品            160

贷：以前年度损益调整     160

借：应交税费——应交所得税（40×25%）   10

贷：以前年度损益调整                     10

借：利润分配——未分配利润         30

贷：以前年度损益调整                  30

借：盈余公积                       3

贷：利润分配——未分配利润             3

③借：存货跌价准备                200

贷：以前年度损益调整                 200

借：以前年度损益调整               50

贷：递延所得税资产                     50

借：以前年度损益调整        150

贷：利润分配——未分配利润          150

借：利润分配——未分配利润   15

贷：盈余公积                      15

④借：以前年度损益调整          30

预计负债                 120

贷：其他应付款                150

借：其他应付款                 150

贷：银行存款                   150

借：以前年度损益调整（120×25%）30

贷：递延所得税资产  30

借：应交税费——应交所得税（150×25%）37.5

贷：以前年度损益调整37.5

借：利润分配——未分配利润     22.5

贷：以前年度损益调整              22.5

借：盈余公积                    2.25

贷：利润分配——未分配利润          2.25

⑥借：其他综合收益              20

贷：以前年度损益调整                 20

借：以前年度损益调整（20×25%）    5

贷：其他综合收益 5

借：以前年度损益调整         15

贷：利润分配——未分配利润             15

借：利润分配——未分配利润       1.5

贷：盈余公积                          1.5

四、思考题（略）

第5章

一、单项选择题

1.D    2.C  3.A    4.A   5.D 

二、多项选择题

1.  A CD   2.ABC   3.CD   4.CD   5.AD 

三、业务题

1.（1）属于会计变更，采用追溯调整法。

借：交易性金融资产——成本  19 000 000

递延所得税资产               25 000

利润分配——未分配利润       75 000

贷：短期投资                               20 000 000

借：盈余公积                      7 500

贷：利润分配——未分配利润                   7  500

（2）属于会计估计变更，采用未来使用法。

借：管理费用     2 200 000

贷：累计折旧            2 200 000

   2.（1）补提存货跌价准备。

存货的可变现净值=260-5=255（万元）

由于存货的账面余额为305万元，高于可变现净值，需补提存货跌价准备50万元。

借：以前年度损益调整   500 000

贷：存货跌价准备            500 000

借：递延所得税资产     125 000

贷：以前年度损益调整         125 000

借：利润分配——未分配利润   375 000

贷：以前年度损益调整               375 000

借：盈余公积                 37 500

贷：利润分配——未分配利润          37 500

（2）收到的技术改造贷款贴息属于补助，应计入当期损益。

借：资本公积——其他资本公积          2 000 000

贷：以前年度损益调整——营业外收入          2 000 000

借：以前年度损益调整——所得税费用     500 000

贷：应交税费——应交所得税                   500 000

借：以前年度损益调整               1 500 000

贷：利润分配——未分配利润                  1 500 000

借：利润分配——未分配利润            150 000

贷：盈余公积                                  150 000

四、思考题（略）

第6章

一、单项选择题

1.B  2.C  3.A  4.C  5.C

二、多项选择题

1.AD  2.CD  3.AD  4.ABC  5.ABCD

三、业务题

（1）个别报表会计处理

20×4年12月1日甲公司取得乙公司10%的股权

借：可供出售金融资产——成本   23000000

贷：银行存款                         23000000

20×4年12月31日

借：可供出售金融资产——公允价值变动   500000

贷：其他综合收益                       500000

20×5年1月31日，甲公司取得乙公司控制权，为同一控制下的企业合并。

合并日的初始投资成本=合并日合并方应享有的被合并方所有者权益账面价值×持股比例=23000×55%=12650（万元）

新增投资的入账成本=12650-2350=10300（万元）

借：长期股权投资     103000000

贷：股本                     20000000

资本公积——股本溢价     83000000

借：资本公积——股本溢价    500000

贷：银行存款                 500000

借：长期股权投资      23500000

贷：可供出售金融资产——成本         23000000

                        ——公允价值变动   500000

（2）合并财务报表会计处理

调整原投资的其他综合收益

借：其他综合收益     500000

贷：资本公积——股本溢价   500000

合并日抵销分录

借：股本          100000000

资本公积       40000000

盈余公积        9600000

未分配利润     80400000

贷：长期股权投资             126500000

少数股东权益（23000×45%）             103500000

按持股比例转回留存收益

借：资本公积——股本溢价     49500000

贷：盈余公积（9600000×55%）                    5280000

未分配利润（80400000×55%）                 44220000

四、思考题（略）

第7章

一、单项选择题

1.D  2.D  3.C  4.C  5.B

二、多项选择题

1.ABD   2.BD  3.BC  4.BC  5.AD

三、业务题

（1）编制会计分录：

①借：长期股权投资——投资成本       1 9500000

应收股利                          600000

贷：银行存款                            2 0100000

借：长期股权投资——投资成本（6 6000000×30%-1 9500000）           300000

贷：营业外收入                            300000

②借：银行存款                           600000

贷：应收股利                             600000

③借：长期股权投资——其他综合收益       600000

贷：其他综合收益                          600000

④乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=510-100-（520-400）÷10×10/12=400（万元）

借：长期股权投资——损益调整（4000000×30%）          1200000

贷：投资收益                              1200000

⑤借：应收股利                             300000

贷：长期股权投资——损益调整               300000

⑥借：银行存款                            300000

贷：应收股利                                  300000

⑦乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=612-（520-400）÷10=600万元

借：长期股权投资——损益调整（6000000×30%）         1800000

贷：投资收益                            1800000

⑧长期股权投资的账面余额=1 950+30+60+120-30+180=2 310（万元）

借：银行存款                           3900000

贷：长期股权投资——投资成本（1 9800000÷30%×5%）                3300000

                    ——损益调整（1200000-300000+1800000）÷30%×5%                450000

                    ——其他综合收益（ 600000÷30%×5%）             10  

投资收益                                  50000

借：其他综合收益                       100000

贷：投资收益                                 100000

（2）长期股权投资的账面价值=2 310-385=1 925（万元）

四、思考题（略）

第8章

一、单项选择题

1.C  2.C   3.C  4.A

二、多项选择题

1.ABC  2.AC   3.ABCD 4.BC  

三、思考题（略）

第9章

一、单项选择题

1.B  2.A  3.C  4.B  5.C

二、多项选择题

1.BCD  2.ABC  3.ABD  4.ABD   5.ABC

三、业务题

（1）20×2年

①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录

借：固定资产（500-300）　　　　　　　　　　　 200

　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　 200

借：管理费用（200÷10）　　　　　　　　　　　　20

　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　  20

借：无形资产（300-200）　　　　　　　　　　 100

　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　 100

借：管理费用　　　　　　　　　　　　20

　贷：无形资产——累计摊销　　　　　　　　　　　 20 

②按权益法调整母公司的长期股权投资

对20×2年大海公司分配现金股利事项进行调整

借：投资收益（100×80%）　　　　　　　　　　　 80

　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　80

经调整后大海公司20×2年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）

20×2年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。

借：长期股权投资　　　　　　　　  320

　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　  320

对大海公司产生其他综合收益进行调整

借：长期股权投资（200×80%）　　　　　　　　    160

　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　  160

调整后的长期股权投资账面余额=6600-80+320+160=7000（万元）

抵销母公司的长期股权投资与子公司所有者权益项目

借：股本　　　　　　　　　　　　　5000

　　资本公积（700+200+100）　　　1000

　　其他综合收益　　　　　　　　　200

　　盈余公积　　　　　　　　　　 262

　　未分配利润（1800+400-62-100）2038

　　商誉　　　　　　　　　　　　　200

　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　7000

　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　1700　　　　　　　　　　　

注：商誉=6600-8000×80%=200（万元）

抵销母公司投资收益与子公司利润分配项目

借：投资收益　　　　　　　　　　　　320

　　少数股东损益（400×20%）　　　　80

　　年初未分配利润　　　　　　　　1800

　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　62

　　　对股东的分配　　　　　　　　　100

　　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　      2038

抵销内部存货业务

借：营业收入（100×7.5）　　　　　　　　　　750

　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　570

　存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　180

（2）20×3年

①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录

借：固定资产（500-300）　　　　　　　　　　　 200

　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　      200

借：管理费用（200÷10）　　　　　　　　　　　20

　　年初未分配利润　　　　　　　　　 20

　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　40

借：无形资产（300-200）　　　　　　　　　　　　 100

　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　   100

借：管理费用（100÷5）　　　　　　　　　　　　　20

　　年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　20

　贷：无形资产——累计摊销　　　　　　　　　　　  40 

②按权益法调整长期股权投资

对20×2年交易事项进行调整

借：年初未分配利润（100×80%）　　　　　　　　 80

　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 80

借：长期股权投资　　　　　　　　　  320

　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　    320

借：长期股权投资（200×80%）　　　　　　　　　　160

　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　 160

对20×3年进行调整

借：投资收益（200×80%）　　　　　　　　　　　　160

　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 160

20×3年大海公司调整后的净利润=450-（20+20）+90=500（万元）

借：长期股权投资（500×80%）　　　　　　　　　　400

　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

借：其他综合收益　　　　　　　　　　160

　贷：长期股权投资（200×80%）　　　　　　　　　160

调整后的长期股权投资账面余额=7000-160+400-160=7080（万元）

抵销母公司的长期股权投资与子公司所有者权益项目

借：股本　　　　　　　　　　　　　　5000

资本公积　　　　　　　　　　　　　1000

　　盈余公积                           307

　　未分配利润（2038+500-45-200）     2293

　　商誉　　　　　　　　　　　　　　   200

　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　7080

　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　1720

抵销母公司投资收益与子公司利润分配项目

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　400

　　少数股东损益（500×20%）　　　　　　100

　　年初未分配利润　　　　　　　　　   2038

　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 45

　　　对股东的分配　　　　　　　　　　　　              200

　　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　　　　  2293

连续抵销内部存货业务

借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　180

　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　180

借：营业成本（（60-30）×（7.5-4.5））　　　90

贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　90

四、思考题（略）

第10章

一、单项选择题

1.B  2.C  3.C  4.B

二、多项选择题

1.ACD  2.ABC   3.BC  4.ABD

三、思考题（略）