《税收理论与实务》期末复习资料20120701

一、单项选择题（下列各命题中只有唯一正确选项，请选出）

1．税法构成要素中，用以区分不同税种的是（      ）。

A．课税对象                    B．税率

C．纳税人                      D．税目

2.下列混合销售行为中，应当征收的是（      ）。

A．饭店提供餐饮服务并销售酒水

B．电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务

C．装潢公司为客户包工包料装修房屋 

D．零售商店销售家具并实行有偿送货上门

3．国家征税的目的在于（      ）。

A．为制止违法行为的发生        B．增加企业收入

C．减少货币发行                D．筹集必要的资金

4．小规模纳税人按下列征收率纳（      ）。

A．4%或13％                    B．6%或17%    

C．13%或17%                    D．4%或6％

5．进口货物的组成计税价格是（      ）。

A．关税完税价格+关税            B．货物到岸价格+关税+消费税 

C．成本×（1+成本利润率）       D．关税完税价格+关税+消费税

6. 企业持有的无形资产账面余额为600万元，企业对该无形资产摊销了200万元，期末该无形资产可收回金额为380万元，则账面价值为（      ）。

A．400万元                     B．380万元

C．600万元                     D．220万元

7．某一般纳税人以送货上门方式销售服装一批，开出专用，注明价款50000元、税额8500元，另开普通收取运输装卸费234元（其中装卸费34元），包装费117元，则该笔业务的计税销售额为（      ）元。

A．50351                        B．50300 

C．50200                        D．50337 

8．下列选项中，不应计入“进项税额转出”的是（      ）。

A．生产领用原材料               B．非应税项目领用原材料

C．集体福利项目领用原材料       D．免税项目领用原材料

9. 下列支付的运费中，不允许计算扣除进项税额的有（      ）。

A．销售货物支付的运输费用        B．外购免税农业产品支付的运输费用

C．取得非法所列的运输费用    D．向小规模纳税人购买农业产品

10. 几个单位共同拥有一块土地的使用权，则每个单位应按（      ）纳税。

A．实际使用土地面积占总面积的比例    B．平均面积

C．实际使用面积与方位等综合因素      D．税务机关核定数

11.税收制度的构成要素中，最基本的要素是 (       ) 。

A．征税对象                        B．纳税人    

C．税率                            D．纳税环节

12．以下不属于纳税人的是(       )。

A．个人                            B．外商投资企业

C．在境外提供修理修配劳务的企业    D． 会计制度不健全的企业

13．下列货物适用17％税率的是(       )。   

A．生产销售啤酒                    B．生产销售煤炭

C．生产销售农产品                  D．生产销售暖气

14．进口货物的组成计税价格是(       )。 

A．关税完税价格+关税               B．货物到岸价格+关税+消费税 

C．成本×（1+成本利润率）          D．关税完税价格+关税+消费税

15．一般纳税人外购货物发生的运费和建设基金允许在进项税额中抵扣比例是(       )。

A．10%                             B．13%

C．6%                              D．7%

16．卷烟、粮食白酒和薯类白酒的税率形式为(       )。

A．比例税率                        B．差别税率

C．定额税率                        D．复合税率

17．下列经营者中，属于消费税纳税人的是(       )。 

A．卷烟厂                          B．烟酒批发公司

C．化妆品专卖店                    D．收购鞭炮、焰火的供销社

18．某啤酒屋8月份销售自制啤酒0.45吨，取得价款7200元；销售外购瓶装啤酒取得收入52000元，那么该啤酒屋8月份应该缴纳的消费税为(       )元。

A．112.5                           B．520   

C．120.5                           D、455

19．下列项目中计提营业税计入到“营业税金及附加”账户的是(       )。

A．运输公司其他业务收入            B．甲公司转让专利技术

C．乙公司将旧办公楼出售            D．丙公司转让土地出让金

20. 某税种规定对纳税人实际收入征税，税率为10%，起征点为2000元，如果某纳税人取得实际收入10000元，则其应交税款为（      ）。

A. 1000元                         B. 200元   　　

C. 800元      　               　 D. 2000元

21．纳税环节的选择主要是对（      ）的征税而言的。

A．特定行为                        B．商品流转额

C．农业所得                        D．财产

22．采用超额累进税率征收的税种是（      ）。

A．资源税                          B．土地

C．个人所得税                      D．企业所得税

23.某商店（小规模纳税人）6月中旬购进童装150套，以每套98元的价格全部零售出去，该店当月销售这批童装应纳为（      ）。

A．565.38元                       B．588元

C．832.08元                       D．882元

24.某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元(被认定为偏低价格)的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为（      ）。

A．600元                          B．3 150元   

C．3 000元                        D．3 300元

25．的一般纳税人，因进货退回或者折让收回的额，应当从（      ）中扣减。

A. 发生销货退回或者折让当期的进项税额

B. 发生销货退回或者折让当期的销项税额

C. 发生进货退回或者折让当期的进项税额

D. 发生进货退回或者折让当期的销项税额

26．不属于消费税抵扣范围的有（      ）。

A. 以外购的已税烟丝为原料生产卷烟

B. 以外购的已税珠宝为原料长产珠宝

C. 以委托加工收回的烟丝生产销售卷烟

D. 委托加工收回的化妆品直接销售

27．下列选项中，属于《营业税暂行条例》规定的扣缴义务人的是（      ）。

A．建筑安装业实行转包的发包人        

B．分保险业务的初保人

C．单位进行演出，由他人售票的售票者  

D．境外公司在境内转让土地使用权的受让方

28．下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的是（      ）。

A．国债利息                  

B．个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息

C．参加企业集资取得的利息    

D．国家发行的金融债券利息

二、多项选择题（下列各命题中至少有两个正确选项，请选出）

1．下列不得抵扣的进项税额有(           )。

A．非正常损失的购进货物         B．用于非应税项目的购进货物

C．用于集体福利的购进货物       D．用于应税项目的购进货物

2. 下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有(           )。

A．进口货物的收货人             B．进口货物的代理人

C．出口货物的发货人             D．出口货物的代理人

3．下列属于价内税的有(           )。

A．                       B．营业税 

C．企业所得税                   D．消费税

4．按计税标准分类，进口关税可分为(          )。

A．复合税                       B．滑动税

C．从价税                       D．从量税

5. 下列选项中，应纳个人所得税的有(           )。

A．交通补贴                     B．生育医疗费

C．差旅费津贴                   D．劳动分红

6．税率的基本形式包括(          )。

A．名义税率                     B．比例税率

C．定额税率                     D．累进税率.

7. 下列各项中，应缴纳印花税的项目是(           )。

A．纳税代理合同                 B．保安服务合同

C．技术开发合同                 D．借款合同

8．下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有(           )。

A．烟丝                         B．卷烟   

C．白酒                         D．酒精

9．税收的基本特征是(          )。

A．强制性                       B．无偿性

C．有偿性                       D．固定性

10. 下列关于资源税纳税地点表述正确的是(           )。

A．纳税人应向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳

B．跨省开采的在开采地税务机关缴纳

C．扣缴义务人在收购地税务机关缴纳

D．核算单位不在开采地的向核算单位所在地税务机关缴纳

11．下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有(           )。

A．进口货物的收货人                B．进口货物的代理人

C．出口货物的发货人                D．出口货物的代理人

12．根据暂行条例的规定，企业按视同销售缴纳的情形有(           )。

A．将购进的材料用于在建工程        B．将自产货物对外捐赠

C．将委托加工的货物收回后对外投资  D．将自产的货物用于职工福利

13．下列价外费用中，应并人营业额缴纳营业税的有(           )。

A. 向购买方收取的手续费            B.基金 

C. 逾期包装物押金                  D. 包装费

14．我国现行税制中的各种税率形式有（            ）。

A．比率税率                      B．定额税率    

C．累进税率                      D．差额比例税率

15．下列货物中按13%税率征收的有（            ）。

A．自来水                        B．天然气             

C．居民用煤炭制品                D．居民用肉、禽、蛋    

16．在确定纳税人的应纳税额时，允许从销项税额中抵扣进项税额的项目有（            ）。

A. 购进固定资产                  B. 向农业生产者购买免税农产品

C. 用于生产免税货物的购进货物    D.  用于集体福利的购进货物

17．建筑企业自建一幢两层综合楼，下列处理正确的是（            ）。

A．自用不纳营业税                B．自用按建筑业纳营业税 

C．出售按建筑业纳营业税          D．出售按销售不动产纳营业税

三、判断题（正确请在括号内打√，错误打×）

1. 税收的职能就是指在特定的经济环境影响下所形成的税收职责与功能。      （     ）

2．计算销项税时，销售折扣可以从销售额中减除。                    （     ）

3．负税人是最终承担税收负担的单位和个人，它与纳税人既有联系，又有区别。（     ）

4. 纳税人通过自设非门市部销售的自产应税消费品，属零售销售，不征收消费税。                                                             （     ）

5．是对资产增值部分征收的税。                                    （     ）

6．税收可保证财政收入可靠和稳定增长。                                  （     ）

7. 资产的计税基础，是指企业取得资产时，计算应缴税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。                                                 （     ）

8．凡是对货物征收消费税的时候一定征收。                          （     ）

9．现行税法对货物期货和非货物期货都征收营业税。                        （     ）

10．计征消费税和的货物价格，均为含消费税金不含金的价格。   （     ）

11．征收营业税的劳务不征收，征收的劳务不征收营业税。       （     ）

12．在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。                     （     ）

13. 老刘将自有的一处房产赠与自己在一起生活多年的养子，属于无偿赠与不动产，依《营业税暂行条例》应视同应税行为缴纳营业税。                               （     ）

14．自产产品无偿赠送他人不需缴纳。                               （     ）

15．负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳所得税时按照税法规定可予抵扣的金额。                                                         （     ）

16．已征进出口关税的进口货物因货物规格不符合合同要求而退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。                                         （     ）

17．个人独资、合伙企业应该缴纳企业所得税。                             （     ）

18．在两处或两处以上发表同一作品而取得稿酬，可以分别各处取得的所得分次征税。（     ）

四、业务题

1. 某个体工商户实行查账征收方式，2008年全年经营收入250 000元，生产经营成本100 000元，发生营业税金及附加8 250元，支付雇员工资60 000元，个体工商户全年领取工资36 000元，通过青少年发展基金会对希望工程捐款8 000元，1—11月已累计预缴个人所得税9 000元。

要求：计算该个体工商户12月份应缴纳的个人所得税并作相关账务处理。

2．某卷烟厂8月份外购烟丝100000元，月初库存外购已税烟丝75000元，月末库存外购已税烟丝36000元；当月以外购烟丝生产卷烟的销售量为28个标准箱，每标准条的调拨价格为40元，共计280000元。

要求：计算该卷烟厂8月份应纳消费税额，并作出相关会计分录。

3．甲建筑工程公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入2 200 000元，其中支付给乙建筑公司分包工程价款1 000 000元。另外，取得机械作业收入300 000元，有关款项都已通过银行收讫或支付。

要求：计算甲、乙建筑公司各自应纳的营业税并作相应的会计分录。

4．某橡胶厂为一般纳税人，主要生产各种橡胶制品，该厂按月缴纳。

2009年1月发生下列经济业务： 

（1）1月2日购入原材料用于橡胶制品生产，取得专用3份，注明价款1 880 000元，税率17%，税额319 600元，上述款项已通过银行存款付讫。

（2）1月9日，因原材料质量问题，发生进货退出，根据原材料供应商开具的红字专用，收到退回价款210 000元，税款35 700元。

（3）1月18日，收到向阳轮胎厂开来的专用，上注明轮胎加工费18 000元，税率17%，税额3 060元，以银行存款支付，同日收回加工完毕的轮胎（发出委托加工时，材料成本168 000元），验收入库。

（4）1月20日，企业仓库被盗，丢失原材料10吨，价款11 000元，该批材料的进项税额为1 870元。

（5）1月23日，销售橡胶制品一批，取得销售收入2 760 000元，向对方开出专用，并收取469 200元，收回货款并存入银行。

（6）1月25日，发生销售退回，应退价款198 000元，税款33 660元，企业开出红字专用，并以银行存款支付退还款项。

假设本月的专用均已通过主管税务机关的认证。

要求：根据以上每笔经济业务编制相关会计分录。

5．某一般纳税人，2006年10月购进货物 420万元,其中取得专用上注明的货物金额为400万元，为68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200 元，运输途中保险费2000元，取得运费；普通注明金额 20万元。本月销售货物不含价款800万元，向消费者个人销售货物收到现金58.5万元。将自产的产品用于职工福利，该产品成本1万元，计税价格1.2万元。上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。

上述所有货物（产品)均适用税率17% 。

要求：计算该纳税人当月应交纳的额。

6．某化妆品生产企业为一般纳税人，2009年1月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具专用，价款30万元，税额5.1万元；1月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通，含税销售额4.68万元。货款均已收妥，该化妆品适用消费税率为30％，计算企业1月份应纳消费税税额。

《税收理论与实务》期末复习资料参

一、单项选择题（下列各命题中只有唯一正确选项，请选出）

1A   2D   3D   4D   5D   6B   7D   8A   9C   10A  

11A    12C   13A   14D    15D   16D    17A   18A   19A   20A

21B   22C   23A    24B   25C    26D   27D   28C

二、多项选择题（下列各命题中至少有两个正确选项，请选出）

1ABC  2AC   3BD   4ABCD   5AD   6BCD   7CD  8BC  9ABD  10ABC  

11AC    12BCD   13ABCD    14ABC    15ABCD   16BD  17ACD

三、判断题（正确请在括号内打√，错误打×）

1×  2×  3√  4×  5×  6√  7×  8×  9×  10√  11√  12×  13×  14×  15√

16×  17×  18√

四、业务题

1．答： 

全年应纳税所得额=250 000-100 000-8 250 -60 000-24 000=57 750元

捐赠允许扣除限额=57 750×30%=17 325元

所以8 000可以在税前扣除。

全年应纳个人所得税税额=（57 750-8 000）×30%-4 250=10 675元

12月份应纳个人所得税税额=10 675-9 000=1 675元

账务处理：

12月份应缴纳个人所得税：

借:所得税费用       1 675

     贷：应交税费-应交个人所得税     1 675    

实际缴纳个人所得税：

借: 应交税费-应交个人所得税     1 675

   贷：银行存款                     1 675     

2．答：

应纳消费税额：

150×28+40×250×28×30%-（75000+100000-36000）×30%＝46500元

①借： 原材料   100000

贷：银行存款   100000

②借： 生产成本   97300

应交税费－应交消费税   41700

贷：原材料   139000

③借： 银行存款   280000

贷：主营业务收入   280000

④借： 营业税金及附加   88200

贷：应交税费－应交消费税   88200

（以上不考虑）。

3．甲公司:

应纳营业税税额=(2 200 000-1 000 000) ×3%+300 000×3%=45 000元

确认收入实现

借:银行存款          2 500 000

   贷：主营业务收入      1 200 000

       其他业务收入        300 000

       应付账款—应付分包工程款    1 000 000  

支付乙公司分包款

借: 应付账款—应付分包工程款   1 000 000

   贷：银行存款                     1 000 000  

计提营业税

借:营业税金及附加              45 000

   贷：应交税费-应交营业税             45 000  

缴纳营业税

借: 应交税费-应交营业税     45 000

   贷：银行存款                         45 000 

乙公司：

应纳营业税税额=1 000 000×3%=30 000元       

确认收入

借:银行存款    1 000 000

   贷：主营业务收入           1 000 000       

计提营业税

借:营业税金及附加              30 000

   贷：应交税费-应交营业税             30 000

缴纳营业税

借: 应交税费-应交营业税     30 000

   贷：银行存款                         30 000 

4．答：

①借：原材料                          1 880 000

      应交税费—应交（进项税额）  319 600

    贷：银行存款                           2 199 600  

②借：银行存款    245 700

    贷：原材料                             210 000

        应交税费--应交（进项税额）    35 700  

③借：委托加工物资                        18 000

      应交税费--应交（进项税额）     3 060

    贷：银行存款                                 21 060

借：原材料                 186 000

贷：委托加工物资               186 000        

④借：待处理财产损溢        12 870

    贷：原材料                 11 000

        应交税费--应交（进项税额转出）     1 870

⑤借：银行存款            3 229 200

    贷：主营业务收入              2 760 000

        应交税费--应交（销项税额）     469 200   

⑥借：主营业务收入              198 000

      应交税费--应交（销项税额）     33 660

贷：银行存款                                   231 660 

5．答：

（1）当月购进货物允许抵扣的进项税额=680000+（40000+1000）×7%=682870（元）

（2）当月销售货物销项税额=8000000×17%+[585000/（1+17%）] ×17%=1445000（元）

（3）当月移用货物销项税额=12000×17%=2040（元）

（4）当月进项税额转出=4000×17%=680（元）

（5）当月应交纳的额=（1445000+2040）-（682870-680）=7850（元）

6．答：

化妆品应税销售额=30+4。68/（1+17%）=34万元

应纳消费税税额=34*30%=10。2万元

某酒厂200X年2月份销售自产粮食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含税），包装物计价500元；委托加工黄酒30吨，发出材料成本10000元，加工费用8000元，受托企业开具专用，黄酒收回后直接销售。本月进口小轿车一辆，汽缸容量为2000毫升，到岸价折合人民币200000元，关税税率30%。 

要求：计算该酒厂应交消费税。

粮食白酒的消费税=7000*2*0.5+（84000+500/1+17%）*25%=28106.84元 

委托加工黄酒由受托单位代收代缴消费税30*240=7200元. 

黄酒收回后直接销售时不再交消费税。 

进口小轿车消费税=200000*（1+30%）/（1-5%）*5%=13684.21元

1．某轿车厂是一般纳税人，生产单一型号排气量为2000毫升的轿车（消费税税率为5%），本月发生以下经济业务：①销售轿车92辆，销售单价10万元/辆(不含税)，款已收；②本厂管理部门领用轿车3辆，按7万元成本价转帐；③管理部门将已使用３年的3辆旧轿车售出，共取得价款12.48万元；④购进汽车配件一批，取得专用注明税金150万元，单已到，货未入库；请计算该厂本月应纳、消费税税额。 

应交=（92+3）*10*17%=161.5（万元）

应交消费税=(92＋3)×10×5％＝47.5(万元)

2．某房地产开发公司5月份销售写字楼一幢，取得销售收入1,800万元，该写字楼工程总成本为1,000万元，税务机关核定的成本利润率为10％，请计算本月该公司5月份应纳营业税额。（建筑业营业税税率3%，销售不动产营业税税率5%）

销售不动产应纳营业税＝1800×5％＝900000(元)

3．有一中国居民，1998年12月从单位取得工资收入3000元，奖金500元，津贴300元；另外取得稿酬收入2000元；当月还从A国取得特许权使用费收入5000元，股息、红利收入800元，分别应按A国税法缴纳个人所得税600元，200元，请计算该居民本月应纳个人所得税税额。

应纳薪金所得税=（3000+500+300-800）*15%-125=325元

应纳稿酬所得税=（2000-800）*20%*（1-30%）=168元

从A国应纳特许权所得税抵扣限额=5000*（1-20%）*20%*=800元

从A国股息、红利所得：800*20%=160元

国内应纳税960元

国外已纳税600+200=800元

应补税960-800=160元

本月应纳个人所得税325+168+160=653元