记账凭证的填制

记账凭证的填制

记账凭证上会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证，应用复式记账法和会计科目，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录而填制的，作为登记账簿依据的凭证。在实际工作中，编制会计分录是通过填制记账凭证来完成的。因此，正确填制记账凭证，对于保证账簿记录的正确性有重要意义。

一、记账凭证的填制要求

（一）记账凭证填制的基本要求

1.审核无误。是指在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。

2.内容完整。是指记账凭证该包括的内容都应填写齐全。

3.分类正确。是指根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。

4.连续编号。是指记账凭证应当按会计事项处理先后顺序连续编号。

（二）填制记账凭证的具体要求

1.记账凭证必须附有原始凭证并注明张数（结账更正错误除外）。原始凭证的张数一般以自然张数为准。差旅费等零散票券，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可将原始凭证附在一张主要记账凭证后面，在其他记账凭证上注明主要记账凭证的编号。

2.一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时，由保存该原始凭证的单位开出原始凭证分割单，交另一单位做凭证。

3.记账凭证的编号。无论采用哪种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月末。一笔业务编制两张以上记账凭证的可采用分数编号，如、11/3、12/3、13/3。

4.记账凭证发生错误，应当重新填制。如已登记入账，可以用红字注销法进行更正。

5.记账凭证填制完毕如有空行，应当划线注销。

6.会计分录应保证借贷平衡。

7.摘要应与原始凭证内容一致，表述要简短精练。

8.实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的要求。

二、记账凭证填制示例

（一）专用记账凭证的填制

1.收款凭证的填制

收款凭证是根据现金、银行存款增加的经济业务填制的。填制收款凭证的要求是：

（l）由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制，必须是先收款，后填凭证。

（2）在凭证左上方的“借方科目”处填写“现金”或“银行存款”。

（3）填写日期（实际收款的日期）和凭证编号。

（4）在凭证内填写经济业务的摘要。

（5）在凭证内“贷方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的贷方科目。

（6）在“金额”栏填写金额。

（7）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。

（8）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。

 例3-5    2005年10月2日，收到金达公司上月所欠货款30000万元，已存入银行。

    表3—13：

   财务主管：×××   记账：×××  出纳：×××   审核：××× 制单：×××

2.付款凭证的填制

付款凭证是根据现金、银行存款减少的经济业务填制的。填制付款凭证的要求是：

（1）由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制，程序是先付款，后填凭证。

（2）在凭证左上方的“贷方科目”处填写“现金”或“银行存款”。

（3）填写日期（实际付款的日期）和凭证编号。

（4）在凭证内填写经济业务的摘要。

（5）在凭证内“借方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的借方科目。

（6）在“金额”栏填写金额。

（7）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。

（8）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。

例3-6    10月15日，应发本月工资39600元。其中：生产工人工资35000元，车间管理人员工资2600元，企业管理人员工资2000元。开出现金支票，从银行提取现金，当即发放。

表3—14：

     财务主管：×××   记账：×××  出纳：×××   审核：××× 制单：×××

表3—15：

     财务主管：×××   记账：×××  出纳：×××   审核：××× 制单：×××

3.转账凭证的填制

转账凭证是根据与现金、银行存款无关的经济业务填制的。填制转账凭证的要求是：

（1）由会计人员根据审核无误的原始凭证填制。

（2）填写日期（一般情况下按收到原始凭证的日期填写；如果某类原始凭证有几份，涉及到不同日期，可以按填制转账凭证的日期填写）和凭证编号。

（3）在凭证内填写经济业务的摘要。

（4）在凭证内填写经济业务涉及的全部会计科目，顺序是先借后贷。

（5）在“金额”栏填写金额。

（6）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。

（7）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。

 例3-7 10月30日，摊销待摊费用。本月份生产车间应分摊报刊费200元，企业管理部门应分摊报刊费320元

表3—16：

  财务主管：×××   记账：×××  出纳：×××   审核：××× 制单：××

（二）通用记账凭证的填制

通用记账凭证的名称为“记账凭证”。它集收款、付款和转账凭证于一身，通用于收款、付款和转账等各种类型的经济业务。其填制方法与转账凭证相同。

例3-8   10月30日，分配本月工资总额（对生产工人工资按实用工时分配，甲产品实用工时20000小时，乙产品实用工时30000小时）。

表3—17：

    财务主管：×××   记账：×××  出纳：×××   审核：××× 制单：×××

三、记账凭证填制实训

（一）实训目的

通过实验使学生掌握记账凭证的填制方法

（二）实验资料

新华公司2005年5月1—31日发生的部分经济业务及有关的原始凭证如下： 

练习3-9：5月1日，从银行提取现金2000元，以备零星开支。

中国工商银行现金支票存根

                  支票号码    2009623              

科    目     银行存款               

对方科目     现金

出票日期    2005年5月01日        

收款人    李华

金  额   ¥2 000.00

用  途   库存现金

备  注

单位主管：            会计：张义

练习3-10 ：   5月8日，从南沙钢铁厂购入40#圆钢一批，价款260000元，额44200元，圆钢已验收入库。

海南省专用

开票日期：2005年5月 8日                                                                  No  003625

购货单位		名   称	公司			纳税人登记号										562476001
		地址 电话	新华南36号			开户银行及账号										第二联 联 购货方记账 工商银行新华办事处   2654111
商品或劳务名称			计量单位	数量	单价	金        额										税率 %	税         额
						千	百	十	万	千	百	十	元	角	分		千	百	十	万	千	百	十	元	角	分
40#圆钢				200	1300			2	6	0	0	0	0	0	0	17				4	4	2	0	0	0	0
合       计							¥	2	6	0	0	0	0	0	0				¥	4	4	2	0	0	0	0
价税合计（大写）			×仟×佰叁拾零万肆仟贰佰零拾零元零角零分
销货单位	名     称		南沙钢铁厂			纳税登记号										25669856002
	地址 电话		长堤路23号			开户银行及账号										工商银行长堤路办事处  236987444

收款人：许海                 开票单位：                        结算方式：转账

海南省专用

开票日期：2005年5月 8日                                                     No  003625

购货单位		名   称	公司			纳税人登记号										562476001
		地址 电话	新华南36号			开户银行及账号										第三联 购货方作抵扣税款凭证 工商银行新华办事处   2654111
商品或劳务名称			计量单位	数量	单价	金        额										税率 %	税         额
						千	百	十	万	千	百	十	元	角	分		千	百	十	万	千	百	十	元	角	分
40#圆钢			吨	200	1300			2	6	0	0	0	0	0	0	17				4	4	2	0	0	0	0
合       计							¥	2	6	0	0	0	0	0	0				¥	4	4	2	0	0	0	0
价税合计（大写）			×仟×佰叁拾零万肆仟贰佰零拾零元零角零分            ¥304 200.00
销货单位	名     称		南沙钢铁厂			纳税登记号										25669856002
	地址 电话		长堤路23号			开户银行及账号										工商银行长堤路办事处  236987444

收款人：许海                 开票单位：                         结算方式：转账

中国工商银行转账支票存根                        

支票号码    2009623              

科    目    银行存款               

对方科目    材料采购

出票日期    2005年5月8日

收款人   南沙钢铁厂

金  额   ¥304 200.00

用  途    购货

单位主管         会计：张义

材料收料单

公司                      2005年5月8日              单位：元

材料名称	规格	单位	数量	单价	金额	发货单位
圆钢	40#	吨	200	1 300	260 000.00	金沙钢铁厂
						合同号	450

财务主管：  张洁         供应科长：陈建         验收：王宁        采购员：李立

练习3-11：5月10日，以现金购买办公用品。

金江市商业零售企业统一          

购货单位：新华公司            2005年5月10日              No  236548

品  名	规格	单位	数量	单价	第二联  联 金       额
					十	万	千	百	十	元	角	分
印纸		箱	2	300				6	0	0	0	0
合计金额（大写）人民币陆佰元整							¥	6	0	0	0	0

   单位盖章：                    收款人：刘艳            制票人：王欣

练习3-12：5月15日，购入机床一台，已交付使用。

海南省专用

开票日期：2005年5月 15日                                                     No  003625

购货单位		名   称	新华公司			纳税人登记号										562476001
		地址 电话	新华南36号			开户银行及账号										第二联 联 购货方记账 工商银行新华办事处   2654111
商品或劳务名称			计量单位	数量	单价	金        额										税率 %	税         额
						千	百	十	万	千	百	十	元	角	分		千	百	十	万	千	百	十	元	角	分
机床			台	1	300 000			3	0	0	0	0	0	0	0	17				5	1	0	0	0	0	0
合       计							¥	3	0	0	0	0	0	0	0				¥	5	1	0	0	0	0	0
价税合计（大写）			×仟×佰叁拾伍万壹仟零佰零拾零元零角零分               ¥351 000.00
销货单位	名     称		光华机床厂			纳税登记号										654735001
	地址 电话		光华路23号			开户银行及账号										建设银行光华路办事处  269744356

收款人：张洋                开票单位：                        结算方式：转账

海南省专用

开票日期：2005年5月 15日                                                     No  003625

购货单位		名   称	新华公司			纳税人登记号										562476001
		地址 电话	新华南36号			开户银行及账号										第三联 购货方做抵扣税款凭证 工商银行新华办事处   2654111
商品或劳务名称			计量单位	数量	单价	金        额										税率 %	税         额
						千	百	十	万	千	百	十	元	角	分		千	百	十	万	千	百	十	元	角	分
机床			台	1	300 000			3	0	0	0	0	0	0	0	17				5	1	0	0	0	0	0
合       计							¥	3	0	0	0	0	0	0	0				¥	5	1	0	0	0	0	0
价税合计（大写）			×仟×佰叁拾伍万壹仟零佰零拾零元零角零分              ¥351 000.00
销货单位	名     称		光华机床厂			纳税登记号										654735001
	地址 电话		光华路23号			开户银行及账号										建设银行光华路办事处  269744356

收款人：张洋                开票单位：                        结算方式：转账

中国工商银行转账支票存根

                      支票号码    2009623              

科    目     银行存款               

对方科目   固定资产 

出票日期    2003年5月24日        

收款人    光华机床厂

金  额   ¥351 000.00

用  途   购机床

备  注

单位主管         会计：张义

练习3-13：5月16日购入材料一批。

海南省专用

开票日期：2005年5月16日                                                     No  003625

购货单位		名   称	新华公司			纳税人登记号										562476001
		地址 电话	新华南36号			开户银行及账号										第二联 联 购货方记账 工商银行新华办事处   2654111
商品或劳务名称			计量单位	数量	单价	金        额										税率 %	税         额
						千	百	十	万	千	百	十	元	角	分		千	百	十	万	千	百	十	元	角	分
8mm线材			吨	20	5 000			1	0	0	0	0	0	0	0	17				1	7	0	0	0	0	0
合       计							¥	1	0	0	0	0	0	0	0				¥	1	7	0	0	0	0	0
价税合计（大写）			×仟×佰壹拾壹万柒仟零佰零拾零元零角零分                ¥117 000.00
销货单位	名     称		大发钢铁厂			纳税登记号										674563200
	地址 电话		望江路32号			开户银行及账号										工商银行望江路办事处  236986543

收款人：                        开票单位：                      结算方式：暂欠

海南省专用

开票日期：2005年5月16日                                                     No  003625

购货单位		名   称	新华公司			纳税人登记号										562476001
		地址 电话	新华南36号			开户银行及账号										第三联 购货方作低扣税款凭证 工商银行新华办事处   2654111
商品或劳务名称			计量单位	数量	单价	金        额										税率 %	税         额
						千	百	十	万	千	百	十	元	角	分		千	百	十	万	千	百	十	元	角	分
8mm线材			吨	20	5 000			1	0	0	0	0	0	0	0	17				1	7	0	0	0	0	0
合       计							¥	1	0	0	0	0	0	0	0				¥	1	7	0	0	0	0	0
价税合计（大写）			×仟×佰壹拾壹万柒仟零佰零拾零元零角零分                ¥117 000.00
销货单位	名     称		大发钢铁厂			纳税登记号										674563200
	地址 电话		望江路32号			开户银行及账号										工商银行望江路办事处  236986543

收款人：                        开票单位：                     结算方式：暂欠

收  料  单

新华公司              2005年5月16日              单位：元

材料名称	规格	单位	数量	单价	金额	发货单位
线材	8mm	吨	20	5 000	100 000.00	大发钢铁厂
						合同号	552

财务主管：  张洁     供应科长：陈建    验收：王宁      采购员：李立

练习3-14：5月18日，开出支票支付广告费。

金江市广告业专用

客户名称：新华公司        2005年5月18日                 No  2365478

项目	单位	数量	单价	第二联 报销凭证 金     额
				万	千	百	十	元	角	分
产品广告	次	20	200		4	0	0	0	0	0
合计金额（大写）肆仟零佰零拾零元零角零分				¥	4	0	0	0	0	0

单位盖章：                    收款人：张辉               制票人：扬星

中国工商银行转账支票存根

                支票号码    2009623              

科    目     银行存款               

对方科目   营业费用

出票日期    2005年5月18日        

收款人    创新广告公司

金  额   ¥4 000.00

用  途   产品广告费

备  注

单位主管         会计：张义

练习3-15：5月20日，销售甲产品一批。

海南省专用

开票日期：2005年5月 20日                                               No 003625

购货单位		名   称	光明工厂			纳税人登记号										26968354441
		地址 电话	光明路10号			开户银行及账号										第四联 销货方记账 工商银行大河支行   698541233
商品或劳务名称			计量单位	数量	单价	金        额										税率 %	税         额
						千	百	十	万	千	百	十	元	角	分		千	百	十	万	千	百	十	元	角	分
甲产品			台	200	2 000			4	0	0	0	0	0	0	0	17				6	8	0	0	0	0	0
合       计							¥	4	0	0	0	0	0	0	0				¥	6	8	0	0	0	0	0
价税合计（大写）			×仟×佰肆拾陆万捌仟零佰零拾零元零角零分            ¥468 000.00
销货单位	名     称		新华公司			纳税登记号										562476001
	地址 电话		新华街36号			开户银行及账号										建设银行大河办事处   2654111

收款人：李华                 开票单位：                       结算方式：转账

中国工商银行进账单（收账通知）      

2005年 5月 20日            第12号

收款人

全    称

新华公司

付款人

全   称

此联是银行交给收款人的回单 光明工厂

账    号

2654111

账   号

698541233

开户银行

工商银行新华办事处

开户银行

工商银行大河支行

人民币（大写）肆拾陆万捌仟元整

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

¥

4

6

8

0

0

0

0

0

票据种类

转账支票

收款人开户银行盖章

票据张数

1张

单位主管      会计      复核   记账

练习3-16：5月21日，销售部推销员王倩到上海参加商品展览会借差旅费出3000元。

练习3-17：5月26日，签发转账支票支付车间机器设备的修理费900元。

金江市工业企业销售统一          

购货单位：新华公司            2005年5月26日              No  5698723

产品或劳务名称	规格	单位	数量	单价	第二联  报销凭证 金       额
					十	万	千	百	十	元	角	分
修理费		工时	30	30.00				9	0	0	0	0
合计金额（大写）人民币玖佰元整							¥	9	0	0	0	0

  单位盖章：                    收款人：李梅           制票人：王齐

中国工商银行转账支票存根

                  支票号码   3026587             

科    目 银行存款               

对方科目 制造费用

出票日期  2005年5月26日        

收款人    宏大修理厂

金  额   ¥900.00

用  途   机床修理费

备  注

单位主管      会计：张义

练习3-18：5月26日，销售乙产品一批，价款300000元，额51000元。本公司为成都金福公司代垫运杂费2300元，并办好托收手续。

海南省专用

开票日期：2005年5月26日                                                     No  003625

购货单位		名   称	成都金福公司			纳税人登记号										3256821
		地址 电话	金福街10号			开户银行及账号										工商银行金福支行   2365441
商品或劳务名称			计量单位	数量	单价	金        额										税率 %	第四联 销货方记账 税         额
						千	百	十	万	千	百	十	元	角	分		千	百	十	万	千	百	十	元	角	分
乙产品			台	120	2 500			3	0	0	0	0	0	0	0	17				5	1	0	0	0	0	0
合       计							¥	3	0	0	0	0	0	0	0				¥	5	1	0	0	0	0	0
价税合计（大写）			X 仟X 佰叁拾伍万壹仟零佰零拾零元零角零分            ¥351 000.00
销货单位	名     称		新华公司			纳税登记号										562476001
	地址 电话		新华南36号			开户银行及账号										工商银行新华办事处   2654111

收款人：李华                 开票单位：                    结算方式：托收

铁路局运杂费专用

运输号码69874                           成都铁路局                No   125698 

发站

海南

到站

成都

车种车号

货物自重

集装箱型

运到期限

保价金额

运价里程

第二联    报销凭证

收货人

全称

成都金福公司

发货人

全称

新华公司

现付费用

地址

金福街10号

地址

新华南36号

项目

金额

货物名称

件数

货物重量

计费重量

运价号

运价率

附记

运费

2000.00

B产品

5件

2 000公斤

保险费

300.00

发货人声明事项

铁路声明事项

合计

2 300.00

中国工商银行转账支票存根

                  支票号码    2009623              

科   目     银行存款               

对方科目   应收账款 

出票日期    2005年5月26日        

收款人   金江火车站

金  额   ¥2 300.00

用  途   代垫运费

备  注

单位主管         会计：张义

 

托收承付凭证（回单）

委托日期：2005年5月26日                                              No 2321

收款人

全    称

新华公司

付款人

全    称

此联是银行给收款人的回单 成都金福公司

账    号

2654111

账    号

2365441

开户银行

工商银行新华办事处

开户银行

工商银行金福支行

委托收款金额

人民币（大写）叁拾伍万叁仟叁佰元整

百

十

万

千

百

十

元

角

分

¥

3

5

3

3

0

0

0

0

附寄单据

4

商品发运情况

合同号码

325

备注

款项收托日期               年   月   日

开户银行盖章 　20053年5月26日

练习3-19：5月27日，签发转账支票支付下半年轿车的保险费3000元。

中国工商银行转账支票存根

                支票号码    2009623              

科    目     银行存款               

对方科目   待摊费用

出票日期    2005年5月27日        

收款人   中保海南省分公司

金  额   ¥3 000.00

用  途   保险费

备  注

单位主管      会计：张义

中国人民保险公司

收款收据

  收款日期2005年5月27日                                    No.23408

今收到：新华公司

交  来：轿车下半年的保险费（2005年7月到12月）

人民币（大写）叁仟元整                              ¥3 000.00

备注：

海南分公司（盖章）              收款人：陈冬          经办人：高慧

练习：3-20：5月28日，由于生产经营的需要，从银行取得借款500000元。

借款借据（入账通知）

单位编号：3658              日期：2005年5月28日               No 6547

收款单位

名    称

新华公司

付款单位

名    称

工商银行新华办事处

往来账号

2654111

往来账号

此联由银行退借款单位作入账通知 698425661

开户银行

工商银行新华办事处

开户银行

工商银行新华办事处

借款金额

人民币（大写）伍拾万元整

百

十

万

千

百

十

元

角

分

¥

5

0

0

0

0

0

0

0

借款原因及用途

购材料

利率

10%

借         款        期          限

你单位上列借款，已转入你单位结算户内。借款到期时由我行按期自你单位结算账户转还。     此致  （银行盖章） 2005年5月28日

期限

计划还款日期

计划还款金额

半年

2005年11月28日

练习3-21：5月29日，收到宏大公司转账支票一张，金额为56000元，用以支付上月的欠款，当即存入银行。

中国工商银行进账单（收账通知）      

2005年5月29 日                第14号

收款人

全    称

新华公司

付款人

全   称

此联是银行交给收款人的回单 宏大公司

账    号

2654111

账   号

698745121

开户银行

工商银行新华办事处

开户银行

工商银行大河支行

人民币（大写）伍万陆仟元整

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

¥

5

6

0

0

0

0

0

票据种类

转账支票

收款人开户银行盖章

票据张数

1张

单位主管      会计         复核           记账

练习3-22：5月30日，收到金福公司支付货款353300元。

托收承付凭证（收账通知）

委托日期：2005年5月29日                                           No 2321

收款人

全    称

新华公司

付款人

全    称

此联是银行给收款人的入账通知 成都金福公司

账    号

2654111

账    号

2365441

开户银行

工商银行新华办事处

开户银行

工商银行金福支行

委托收款金额

人民币（大写）叁拾伍万叁仟叁佰元整

百

十

万

千

百

十

元

角

分

¥

3

5

3

3

0

0

0

0

附寄单据

4

商品发运情况

合同号码

325

备注

款项收托日期            2005年  5 月 29  日

开户银行盖章 2005年5月26日

练习3-23：5月30日，偿还上月购料款70000元。

中国工商银行电汇凭证（回单）      

2005年  5月30  日                         

付款人

全称

新华公司

收款人

全称

此联是银行交给收款人的回单 大发钢铁厂

账号

2654111

账号

674563200

汇出地点

海南海口市

汇出行名称

工商银行新华办事处

汇入地点

海南琼海市

汇入行名称

建设银行望江办事处

汇入金额

人民币（大写）柒万元整

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

¥

7

0

0

0

0

0

0

汇款用途    前欠货款

汇出银行盖章        2005年5月29日

练习3-24：5月30日职工林红交来现金偿还借款1000元。

练习3-25：5月30日，销售废料（线材）一批。

金江市工业企业统一          No  236548

购货单位：兴业收购站            2005年5月30日

品  名	规格	单位	数量	单价	第二联  联 金       额
					十	万	千	百	十	元	角	分
线材	8MM	公斤	100	8				8	0	0	0	0
合计金额（大写）人民币捌佰元整							¥	8	0	0	0	0

   单位盖章：                收款人：崔玲            制票人：杜文

练习3-26：5月30日，分配结转本月工资费用78000元。其中：甲产品工人工资40000元，乙产品工人工资20000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资5000元，专设销售机构人员工资3000元。工资分配表如下：

工资费用汇总分配表

                    2005年5月30日                     单位：元

车间、部门		应分配金额
车间生产人员工资	甲产品工人	40 000.00
	乙产品工人	20 000.00
	车间生产人员工资合计	60 000.00
车间管理人员		10 000.00
厂部管理人员		5 000.00
专设销售机构人员		3 000.00
合计		78 000.00

主管：                      审核：陈红                      制单：李轻

练习：3-27：计提职工福利费。

职工福利费计提表

2005年5月30日                   单位：元

车间、部门		工资总额	计提比例（%）	计提金额
车间生产人员工资	甲产品工人	40 000.00	14	5 600.00
	乙产品工人	20 000.00	14	2 800.00
	小计	60 000.00	14	8 400.00
车间管理人员		10 000.00	14	1 400.00
厂部管理人员		5 000.00	14	700.00
专设销售机构人员		3 000.00	14	420.00
合计		78 000.00		10 920.00

主管：                             审核：陈红              制单：李轻

练习3-28：5月31日，编制“发出材料汇总表”中列示：生产甲产品耗用圆钢90吨，单价1300元，耗用8MM线材5.6吨，单价5000元；生产乙产品耗用圆钢65吨，耗用8MM线材5.1吨；车间耗用8MM线材0.6吨；管理部门耗用8MM线材0.1吨；其他业务支出领用8MM线材0.1吨。圆钢及8MM线材的单价分别为1300元、5000元，分配并结转发出材料成本。

发料凭证汇总表

                             2005年5月31日            单位：元

      应贷科目

应借科目		原  材    料						合 计
		40#  圆   钢			8MM   线     材
		数量	单价	金额	数量	单价	金额
生产成本	甲产品	90	1300	117000	5.6	5000	28000	145000
	乙产品	65	1300	84500	5.1	5000	25500	110000
制造费用					0.6	5000	3000	3000
管理费用					0.1	5000	500	500
其他业务支出					0.1	5000	500	500
合计		155		201500	11.5		57500	259000

练习3-29：5月31日，按规定预提本月短期借款利息。

预提费用计算表

2005年5月31日             单位：元

项目   

车间、部门	银行借款利息	合计
厂部管理部门	200.00	200.00
合计		200.00

主管：                审核：                 制单：刘义

练习3-30：5月31日，摊销应由本月负担的财产保险费、报刊杂志费。

待摊费用分配表

2005年5月31日            单位：元

项目   

车间、部门	财产保险费	报刊杂志费	合计
生产车间	600.00	100.00	700.00
厂部管理部门	200.00	300.00	500.00
合计	800.00	800.00	1200.00

主管：                    审核：                  制单：刘义

练习3-31：5月31日，计提本月固定资产折旧。

固定资产折旧计算表

2005年5月31日

应借科目	使用部门	月初固定资产原值	月折旧率%	月折旧额
制造费用	车间	155 850.00	5%	7 792.50
管理费用	厂部	103 900.00	3%	3 117.00
	合计			109 09.50

主管：                  审核：             制单：刘义

练习3-32：5月31日，财产清查中，发现材料盘亏，原因待查。

财产清查报告单

2005年5月31日

财产名称	单位	单价	账面数量	实存数量	盘盈		盘亏		盘亏原因
					数量	金额	数量	金额
C材料	公斤	400	100	98			2	800	待查
合          计			100	98			2	800
处理意见	审批部门				清查小组			使用保管部门

主管：               保管使用：             制单： 陈小海              审批：

    

练习3-33：5月31，分配并结转本月制造费用。

制造费用分配表

                             2005年 5 月 31 日

分配对象	分配标准 （生产工人资）	分配率	分配金额
甲产品	40 000		71528.00
乙产品	20 000		357.50
	60 000	1.7882	107 292.5

主管                        审核            制表：刘义

练习3-34：5月31日，结转完工入库产品实际成本。

完工产品成本计算单

2005年5月31日                单位：元

成本项目	甲产品（200台）		乙产品（100台）
	总 成 本	单 位 成 本	总 成 本	单 位 成 本
直接材料	140 000.00	700.00	100 000.00	1000.00
直接人工	36 000.00	180.00	20 000.00	200.00
制造费用	000.00	320.00	30 000.00	300.00
合计	240 000.00	1 200.00	150 000.00	1 500.00

   主管：                        审核：王萧             制表人：刘义

练习3-35：5月31日结转已销产品成本。

                            新华公司产品出库单

收货单位                      2005年5月31日                    单位：元

产品名称	计量单位	数量	单价	金额
甲产品	台	200	1 200	240 000.00
乙产品	台	120	1 600	192 000.00
合计				432 000.00

主管：                  审核：王萧              制单人：刘义

 (三)实训要求

1．根据原始凭证填制记账凭证（假设该企业采用收、付、转三种凭证）。

2．将填制的记账凭证及所附的原始凭证装订成册。

（四）实训时间

1．在填制凭证前，指导老师应向学生强调记账凭证的填制要求。

3．实验需要收款凭证6张，付款凭证10张，转账凭证12张。

4．实验时间大约需６个学时。