实习报告底稿

（一）货币资金的岗位分工：

1、出纳会计职责：

(1)做好现金的日常管理和收付工作。

(2)每天工作日结束前，即使盘点库存现金并与有关报表及凭证进行核对。

(3)负责银行账户日常结算，做到日清月结，月末与银行核对存款余额。

(4)根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

(5)及时清理账目，督促因公借款人员及时报账，杜绝个人长期借款。

2、往来会计职责：

(1)负责与各往来单位的款项结算与对帐工作，并定期进行往来分析。(2)负责对公司往来账务制度的建设和完善。(3)负责供应商管理。(4)根据工作流程，复核对外汇款通知。(5)负责提交相关财务报表，保证准确及时。(6)其他临时性工作。

3、会计主管职责：

(1)参与制定修改或补充各项财务会计制度，费用开支的规定，参与编制财务预算和实施。(2)实时监控，掌握各部门日常工作动态。每月核查一次备用金，复核银行存款余额调节表。(3)负责、收据的保管、登记、盖章、发放和核销。(4)负责会计档案管理，负责整理装订会计凭证、报表、账册、各种会计资料须分类编号、归档，保证各种资料的连续、正确和完整。 

（二）货币资金清查控制制度：

1、存现金的盘点制度 

库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。

(1)人员的日常盘点。现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如发现账实不符应立即报告主管人员，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。

(2)专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。这种复核、检查性的盘点除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿等资料，检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪用情况，并在清查盘点报告的“备注”栏说明。清查结束后无论是否发现问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。

（三）库存现金的管理制度

1、钱账分管制度

    钱账分管即是管钱的不管账,管账的不管钱。一方面非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务,另一方面,出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。但是,也不是说出纳员不能管理任何账。出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时,兼登记现金日记账和编制现金日报表,由会计员登记现金总账。也有的单位由出纳员登记现金总账和日记账,出纳人员编制现金日报表。

2、现金开支审批制

现金开支审批制包括以下几个方面:

(1)现金开支范围

各单位应根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定,确定现金开支范围。如,职工工资、个人劳动报酬,支付给个人的各种奖金,各种劳保、福利费用,差旅费.    

(2)制定各种报销凭证,规定报销手续和办法

一般单位是由单位领导在报销凭证上签章,交会计人员登录作会计分录,最后交由出纳人员付款

(3)确定各种现金支出的审批权限

 各单位规定不尽相同。出纳员应根据按规定权限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审批并签章,或者超越规定审批权限的,出纳员不予付款。

3、日清月结制度

出纳员办理现金出纳业务,必须做到按日清理,按月结账,按日清理是指出纳员应对当日的经济业务进行清理,全部登记日记账,结出库存现金账面余额,并与库存现金实地重点数核对相符。它包括以下几点:

(1)清理各种现金收付款凭证,看看单证是否相符也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。

(2)登记和清理日记账

    当日发生的所有现金收付业务全部登记入账,在此基础上,看看账证是否相符,即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后,结出现金日记账的当日库存现金账面余额。

(3)现金盘点

 出纳员应按券别(如壹分、贰分,伍分、壹角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元) 别清点其数量,然后加总,即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对者是相符。如发现有长款或短款,应进一步查明原因,及时进行处理。所谓长款,指现金实存数大于账存数；所谓短款,是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等,应及时更正错账或补办手续,如属少付他人则应查明退还原主,如果确实无法退还,应经过一定审批手续可以作为单位的收益；属于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题,一般应按规定的由过失人赔偿。

(4)按规定实际库存现金不得超过库存现金限额如实际库存现金超过库存限额,则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额,则应及时补提现金。

(5)库存现金限额：由银行核定，核定的依据一般是企业3-5天的正常开支需要量，最高不超过15天。

　库存现金限额=每日零星支出额×核定天数每日零星支出额=月（或季）平均现金支出总额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）÷月（或季）平均天数

四） 公司现金收款业务控制流程

（五）公司现金付款业务控制流程

1、现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对。  

2、一切货币资金收入都要入账，不得将出售残料、废料的收入、罚款、赔款的收入等列作账外处理。 

3、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次），并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。 

4、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜。

5、公司总部和下属各单位应当按照以下程序办理货币资金支付业务。

公司办理货币资金支付业务程序。 

　　(1)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 

　　(2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 

　　(3)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

（六）公司财务印章管理：

1.财务专用章及法人章主要用于货币结算等相关业务。 

2、使用财务印章必须基于发生的真实、合法、手续完备的财务会计业务，加盖财务印章时，应加盖于规定位置。

3、财务专用章是公司在银行的预留印鉴之一，只用于银行票据签发的用印。法人印章为公司在银行的预留印鉴之一，用于支票的签发以及公司资金支付及调拨，未经批准，不得用作其他用途。

4.财务人员个人印章为财务人员在公司赋予的财务工作权限内使用的印章。其使用范围为会计原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表、税务报表、往来业务转账单、、会计档案及其他用印。

5.除正常的财务需要用到财务专用章与法人章外，其他事项必须经过财务部经理报请公司总经理批准后方可使用。法人章用印须履行登记手续，由经办人至财务部填写 

6、失职责任：由于审批人的过错决定或者印章保管人的过错行为履行盖章手续而导致公司遭受经济损失的，责任人应当负责赔偿或者由公司酌情处以相应的经济处罚。