税收筹划的三个误区

为了使自己的企业在激烈的市场竞争中处于有利地位，越来越多的企业领导不得不采取各种有效措施来降低其经营成本。税收筹划作为降低成本的有效措施之一，也就引起了企业经营者的空前关注。不过，由于我国的税收筹划起步较晚，人们对税收筹划缺乏全面的了解，所以在认识上也存在种种误区。 

　　第一个误区是认为税收筹划是企业自己的事，与税务部门无关。国家制定税收法律法规，包括税种、税率的确定，税收优惠等，希望纳税人能作出积极的回应，而税收筹划就是纳税人对国家税收的一种积极回应，这种回应使税收宏观作用得以发挥，完善的税收筹划有利于相关部门通过减少税务稽查频率，提高行政效率，从而降低征税成本。相反，如果不加区分地纳税人合法的税收筹划活动，则可能诱发纳税人的偷逃税款行为，也不利于税收执法功能的实现。因此，作为部门，特别是税务机关，应当加强管理和指导，支持、鼓励纳税人的合理税收筹划，而不能作为旁观者，更不能。这样税收筹划才能健康发展，体现纳税人的权利和义务。 

　　第二个误区是认为税收筹划是打税法的擦边球，是小动作，主要是想达到企业的避税目的。这种认识目前具有一定的普遍性。税收筹划与避税，从表面上看似乎没有什么区别，其实质确有着本质上的区别。筹划体现的是税收的宏观职能，避税则体现了国家税收收入的流失：税收筹划是利用税收优惠的一种主动安排，是在法律法规允许的范围内制订最佳纳税方案，降低纳税成本，从而实现企业利润最大化。它符合国家导向，是一种阳光产业。避税则不同，它是利用税收漏洞进行一些不正常安排，利用税法的不完善之处，钻税法的空子，用不正当手段通过经营、财务上的变通，达到减少税负的目的。避税明显有悖于国家税收的导向，违背了依法治税的原则。随着法治的日益健全，这种做法必将承担越来越大的制裁风险。税收筹划不同于少缴税。一般人都会认为税收筹划等同于节税或少缴税，其实不然。如果某种经营方案可以获得企业利润最大化，即便该方案会增加纳税人的税收负担，该方案仍是最佳经营方案。 

　　第三个误区是认为税收筹划减少了国家税收收入。从表面上看，在一定时间内，税收筹划的确使国家税收收入相应减少。但从长远看，税收筹划反而会使国家税款大幅增加。税收筹划会使企业生产经营更加科学规范，财务制度和会计核算方式更加缜密，生产规模不断扩大，收入和利润不断提高。从全局和长远而言，它必然会促进依法纳税社会环境的逐步形成，从而带动税收收入的稳步增长。 

　　税收筹划作为市场经济条件下出现的新事物，不仅仅是会计记账的事，而应当引起广大纳税人和相关部门的高度重视。作为纳税人来讲，应充分利用好这一资源，以实现企业利润最大化；作为部门来讲，给税收筹划一个健康的发展环境，以达到与纳税人一起推进依法治税的进程。  

    来源：中国税务报   2007.10.08   姚君，乜金明