金融科技对保险业财会工作的影响及相关运用

金融科技对保险业财会工作 的影响及相关运用

文 中国人寿保险（集团）公司财务部

近年来，金融科技与传统金融行业结合越来越 紧密，传统保险业迈向了信息化、智能化和个性化

的发展快车道，财会领域也在发生和孕育一些重要 变革。

一、金融科技在保险领域的应用和 影响

回首过去的十几年，金融科技对保险行业产生 了巨大影响。中国人寿这些年来，在IT 领域建成了

“两地三中心”，组建了大数据实验室和人工智能

实验室，积极融合传统业务与现代金融科技，形成 了不少成果。保险同业亦大力实施“金融+科技” 战略，金融科技板块的估值达到较高水平，同时总

结岀不少金融和科技协同发展的经验。

思考金融科技对保险行业的影响，有的是在冲 击长期沿袭下来的中介代理销售模式，有的是在改

造传统的运营管理流程，有的长期看可能会动摇保

险行业的“大数法则”基石。具体而言，有以下三

个方面：

第一个影响是互联网带来的“去中介化”趋 势。

保险产品因为复杂程度较

高，主要依靠营销员和银行邮政 等中介进行销售，导致销售成

本较高。互联网直销在标准化

程度较高的财产保险和简单的人 身险上实现了破局，目前互联网 渠道销售产品占财产保险的比

例近6%,占人身保险的比例约

3.5%。在销售保单的同时，保

险公司通过互联网直销获取了更

多真实的客户信息，一定程度上 突破了中介把持客户资源的状

2020年第1期 总第314期

月刊

况，如2018年平安集团互联网活跃用户数量达到2.52亿入,中国人寿2019年上半年线上获客量同比增长18%。因此，尽管互联网直销的比例仍然不高，但鉴于其在成本和获客上的优势，不少保险公司仍然通过设立互联网保险公司等方式加大探索和投入。

第二个影响是金融科技正在重塑保险的形态。

—是互联网触及面广而分散的特点，带动市场上出现了许多小额、高频的保险产品，使得大量分散的、尾端客户能够获得保险保障，促进了保险产品的普惠化。例如，市场上很多百万医疗险'小额健康险等产品应运而生。二是以大型互联网机构为背景的“互助保险"等保险形式岀现。三是互联网经济本身催生了一些新的保险产品，如网络游戏装备险、网购退货险、网约车保险等。

展望未来，差异化、个性化、碎片化的保险有望成为主流。保险是对风险转移进行的定价，这种定价高度依赖于数据收集和分析。传统上，受制 于获取、分析个体数据的技术和成本瓶颈，保险定价关注大量重复随机事件背后的均值（例如保险赖以定价的"生命表”），仅在产品维度做风险定价。随着金融科技的发展，手机、穿戴式设备'车载电脑等在线数据采集终端为我们提供了实时、大量、丰富的数据流，人工智能技术又为数据的快速收集、管理、分析奠定了基础，保险业遵循数百年的“大数法则”定价正在受到冲击，有望在保单维度上实现精细化定价。例如，国外早已兴起多年的UBI车险（基于驾驶行为的车险），对不同的驾驶员进行差别化定价；人身险产品根据是否吸烟，实施差别定价，未来可能会根据大数据进行客户"侧写（profile）

第三个影响是金融科技正在改变保险的运营管理方式。

在承保端，核心业务系统通过分析承保资料、多数据源交叉验证，实施机器核保，极大地提高了出单与核保效率。在理赔端，农险系统利用与遥感卫星、无人机和手持终端的对接对重灾区进行精确采样，通过与保前保后数个采样时点的智能图像分析实现对灾情多层次、全覆盖、精准到户的自动评估；通过牲畜面部识别模块，在防范畜牧业保险理赔风险上取得较大成效。在销售管理上，线上职场、移动销售、电子保单等已经得到了深度应用。在客户服务上，线上化水平和离柜率大幅提高，未来有望利用物联网终端，实现对风险的实时、可靠评估，在为客户适时提供健康'防灾防损建议的同时，通过对个体的保费调整精确控制风险、引导客户行为。在风险防控上，通过与多家权威第三方数据公司的实时数据对接，目前已成功推广反洗钱智能发现和智能查证、营销员非法集资智能识别等模块。

二、金融科技在会计管理中发挥的作用

（-）推动传统财务工作的变革

2014年，《经济学人》杂志将会计与审计列为未来20年里最有可能被机器所取代的专业工作TOP3;华尔街日报2015年有一篇题为“The New Bookkeeper is a Robot（新的簿记人是机器人）”的文章，阐述了这一趋势。这种预测的根本逻辑是：相较于其他行业，会计作为"基于规贝『’的领域，天然具备被转换为代码自动执行的可行性。在当前的会计实务中，我们已经看到了机器

2020年第1期•总第314期•冃刊他专题研究

提升效率、替代人工的一些具体应用。

—是财务机器人的应用。财务机器人可以7x24小时对重复性高、复杂性低的财务工作进行自动处理。例如，中国人寿保险公司的部分成员单位，应用RPA机器人后，查验、核对、登记、跨系统操作查询录入等工作，由人工处理的8分钟下降到1分钟；日报、月报等财务报表的编制、检核和发送的全流程，工作效率提高35%,且提高了准确性。二是OCR技术（光学字符识别）的应用。利用深度学习技术，自动处理各类确认单、来往函件、合同等，实现关键数据的自动提取、录入和核查。例如，投资端在执行IFRS9时，利用OCR技术在合同、协议的海量文字中找到相关条款并进行读取和初判，在此基础上由人工进行最后的确认，完成SPPI测试。三是会计凭证的电子化。电子、电子合同、影像技术具有节约资源、上下游无缝对接、验证简单高效、管理成本低等优势，正在征求意见的新《会计法》也对电子凭证进行了规范。四是线上交易增多。金融科技推动采购从线下传统采购向智能电商采购转型，通过事前预算控制，对采购项目进行线上管理，利于降本增效。目前，中国人寿正在推进统一商旅平台、集中采购系统建设。

这些技术的应用，在提高工作效率，减少人力的同时，解决了很多跨系统、跨地域的复杂问题，带来财会工作流程的变革。传统会计线上化、标准化水平大幅提高，进而也使得报销、核算、报表、资金收付等工作可以更加集约地进行操作，预计未来后援集中、财务共享将成为趋势。目前中国人寿正在试点推进财务共享中心建设，积极推进基础财务工作的高效、集中管理。

（二）提高管理会计的精细化水平

拨开机器学习、人工智能、大数据这些新兴名词的外衣，主流金融科技的核心实际上是在信息技

EL,2020年第1諏姦第314期•月刊术的支撑下，基于统计学的数据分析以及基于分析结果做岀的判断和预测。随着技术和模型的发展，

金融科技将给管理会计带来深远影响。

—是有助于打破数据壁垒。大数据、云计算等技术的进步，促进业务、财务数据的互联互通，解决数据孤岛问题，推进业财税一体化管理。例如，

保险公司通过数据集市、统一投资信息系统等，与前台业务部门配合，推进精准财务分析和预测预警，积极支持业务决策、精准营销、风险防控，充分发挥好财务的服务功能。

二是有助于提高会计核算粒度和深度，更加适应管理需要；同时，通过对海量数据的建模分析，

可以深入挖掘成本动因，更加科学地开展成本还原和分摊等工作，从而丰富管理会计的维度，为分析、评价、考核提供更为充分的依据。目前，一些保险公司正在积极推进分渠道、险种、机构、客户 的管理会计体系建设，保单成本精细化管理以及投资团队的业绩归因评价。

三是有助于提升预算管理的科学性。一方面，通过大数据技术的应用，有助于提升预算目标测算的准确性。例如，一些先进的金融机构，在深入分析业绩驱动因素的基础上，在预算管理系统中配置预测模型和基础参数表，通过调整参数和基础情景，快速得到准确的预算目标值。另一方面，借助金融科技的海量数据处理能力，开展归因分析，有助于提高预算偏差分析的科学性、预算考核的权威性，支持经营情况诊断。

总的来说，在可以预见的未来，金融科技将支持更多的会计管理从"电子化”走向“智能化”，会计人员从“核算型”转为"价值型”，财务流程、数据管理、风险控制和管理决策也将持续变革。

（三）助力新会计准则落地实施

当前各保险公司正在推进新《保险合同》专题研究

（IFRS17）和《金融工具》（IFRS9）两项会计准则的执行工作。两项准则复杂程度较高，在分类

和计量方面依赖于复杂的数理模型、精算技术。如

果没有金融科技的支持，两项准则落地难度较大。

—是公允价值计量范围扩大，金融资产估值

难度加大，特别是没有活跃交易市场的金融资产和

非标类资产。金融科技有助于获取新增业务的公允

价值信息，应用估值技术、建立模型、改造估值系

统，通过数据分析，计算出金融资产的最佳估计。

二是会计分类对业务信息、交易信息的依赖越

来越大，金融科技有助于基础信息的筛选和分析。

例如，为防范利润的过大波动，保险公司根据资产负债匹配原则，将一些权益类资产指定为FVOCI （以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）的时候，需要依靠金融科技筛选出历史上经营稳健、分红率高且公允价值一直比较稳定的权益类资产；债券类资产进行SPPI测试时，需要运用人工智能OCR技术，识别关键信息。

三是预期减值模型的引入，使得会计需要做更

多前瞻性判断，其判断基础需要大量的宏观和行业

数据、市场数据及计算模型，这同样离不开金融科

技的支持。

四是《保险合同》准则使得会计和精算融为

—体，保单计量变得越来越"统计化”。传统上根

据经济交易金额“记账”的方式难以满足要求。保

费收入、赔付支出、合同服务边际、保险准备金等

等，都需要精算模型来确定。这也使得业务系统与

财务系统之间需要进行更为复杂的数据处理，会计

核算需要走向保单、投保人等微观层面，其中更是

离不开运用现代金融科技生产、处理、分析数据。

三、金融科技对会计准则的影响

第一，带动会计反映更多的前瞻性信息。传统会计集中反映历史交易，强调会计信息的可靠性，—定程度上导致了公允价值不公允的现象。例如，股票估值简单以资产负债表日的收盘价为准。随着金融科技的发展，未来会计计量所纳入的基础信息种类将越来越多，与业务、市场的结合将越来越紧密，对计量技术和模型的依赖将越来越大。相应地，会计信息将更加深入地反映前瞻性信息，有望提升会计计量的科学性，这一点在金融资产预期减值模型中已经有所反映。

第二，强化会计对无形资产的计量。近年来，我们观测到很多企业的估值信息与会计信息严重脱离，特别是在新经济领域。其中一个很重要的原因是会计缺少对人力资本、用户价值、专利技术等无形资产的反映。随着金融科技带来更加丰富的数据基础和计量技术，会计准则有望反映更多的非实体资产。

第三，助推表外资产的表内计量。目前，金融企业大量的表外资产通过会计报表附注反映，主表中往往只反映其收入和费用。这种计量方式，实际上忽视了表外资产风险对金融企业资产负债的潜在影响。当经济和市场环境发生变化时，表外风险对报表的损害往往让监管层和管理者措手不及。当前的会计准则，已经通过对"控制”的重新定义，将一些结构化主体纳入合并报表之中。随着金融科技的演进，会计准则对表外资产的关注有望更为充分。

金融科技的积极作用很多，但与之而来的负面影响也不能忽视，例如其对个人信息安全的侵害，对会计人员经验认识和专业判断的影响，对会计计量可靠性的冲击等等。金融科技已不再是新鲜事物，而是我们不得不面对的趋势，其发展必将是不断创新、突破、应用、再突破的过程。未来已来，我们要以开放的心态迎接未来的变革！快

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