★ 学习提要： 通过本节的学习，重点掌握会计的定义与基本职能、会计基本假设和会计对象、会计信息质量要求、会计要素、会计等式等内容。本讲考试中以客观题为主。
一、会计定义：
（一）、会计的产生和发展：
1、西周时期：产生 正式出现“会计”一词；产生“官厅会计”，称为“司会”。
2、唐宋时期：发展 出现“四柱清册” ——（进 － 缴= 存 + 该），是中式会计方法的精髓。
3、清代： 成熟 出现“龙门账”（一种非常成熟的会计记账方法，现已不用）
5、1985年颁布了新中国第一部《中华人民共和国会计法》，标志着我国会计工作法治化的开端。
6、2006年2月15日，财政部发布了新《企业会计准则》，终于购建起与我国国情相适应同时又充分与国际财务报告准则趋同的，涵盖各类企业（小企业除外）各类经济业务、可实施的会计准则体系。
（二）、会计的定义：
会计是以货币为主要计量单位，核算和监督企业、、非营利组织等特定单位或组织经济活动的一种经济管理工作，同时，它又是以提供财务信息为主的经济信息系统。
注：
①会计本质：一项经济管理活动或经济信息系统；属于管理的范畴。
②主要计量单位：价值以货币形式表示，货币是主要的计量单位但并不是唯一的计量单位。
③分类：
报告对象不同： 财务会计（侧重对外信息）
管理会计（侧重对内信息）
企业性质不同： 工业企业会计（制造为主）
商品流通会计（销售为主）
（三）、会计的基本职能：会计核算和会计监督，会计核算是首要职能，其他还有预测、分析、决策等作用。
1、会计核算：是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计量、报告等4个环节，对特定单位的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息（财务信息）的功能。
会计核算的七种方法：设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表
2、会计监督：是指会计人员在进行会计核算的同时，对经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。
分：事前监督、事中监督、事后监督。
（四）、会计对象：会计核算和监督的具体内容，即特定单位的经济活动（只能是单位能以货币表现的经济活动，并不是所有活动），通常又称资金运动或价值运动。
资金运动过程表现为：资金投入、资金运用（供应、生产、销售）、资金退出 3个过程
二、会计假设：核算时必须明确的基本前提条件——会计主体、持续经营、会计分期和货币计量
1、会计主体：界定了会计确认、计量和报告的空间范围，主要指的是特定单位
要求：会计核算分清经济业务是属于本企业的还是企业的所有者，还要分清经济业务是属于本企业的还是其他企业的；一般而言，凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。
2、持续经营：单位在未来一段很长的时期内不破产或倒闭。
3、会计分期：以持续经营为基础，将时间分段以便于会计核算，分 年度、半年度、季度、月度，以公历为准，
我国会计年度从公历1月1日至12月31日，月度以自然月为准。界定了时间范围。
4、货币计量：我国以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。
三、会计记账基础： 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。我国行政单位采用收付实现制， 事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。
四、会计信息质量要求：
会计信息的质量要求包括：
可靠性、相关性、可理解性、可比性 ――首要质量要求、基本质量特征
实质重于形式；重要性；谨慎性；及时性 ――次级质量要求
五、 会计要素：会计要素是对会计对象的基本分类。是会计核算对象的具体化。
1、六大会计要素：
资产 负债 所有者权益 ――静态要素，反映企业财务状况
收入 费用 利润 ――动态要素，反映企业经营成果
1>、资产特征：
（1）资产是由于过去交易或事项所形成的，是现实的资产，不能是预期的资产。
（2）资产是企业拥有或者控制的。
（3）资产预期能够给企业带来经济利益。
包括：流动资产、固定资产、无形资产、长期投资、其他资产。
2>、负债特征：
（1）负债是由过去的交易或事项而承担的现时义务。
（2）负债将要由企业在未来某个时间清偿。
（3）清偿负债会导致经济利益流出企业。
包括：流动负债（也叫短期负债）、长期负债。
3>、所有者权益：企业所有者在企业资产中享有的经济利益，也叫净资产。
包括：实收资本（也叫股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。
4>、 对于收入、费用和利润三项要素后面的课程会有单独详细讲解。
2、会计要素的计量属性：
历史成本：即取得时的实际成本 —— 计量时一般应当采用历史成本
重置成本：当前现行的成本，即现行成本
可变现净值：预计售价 – 进一步加工所必需的预计税金、费用
现值：考虑时间的因素，折现后的价值
公允成本：交易时双方商定确认的价值
六、会计等式：（注意掌握经济业务事项对会计要素的影响）
1、资产 = 负债 + 所有者权益 （会计恒等式，是很多会计理论的依据）
2、收入 - 费用 = 利润
3、资产 ＝ 负债 + 所有者权益 +（收入－费用）
4、资产 ＝ 权益（负债 + 所有者权益）
七、经济业务发生所引起的会计要素的变化情况：
1、一项资产和一项负债同时增加 2、一项资产和一项所有者权益同时增加
3、一项资产和一项负债同时减少 4、一项资产和一项所有者权益同时减少
5、一项资产增加，另一项资产减少 6、一项负债增加，另一项负债减少
7、一项负债增加，另一项所有者权益减少 8、一项负债减少，另一项所有者权益增加
9、一项所有者权益增加，一项所有者权益减少
以下内容为了解内容，课后抽空看一下。
会计核算的具体内容
1、款项和有价证券的收付：款项是作为支付手段的货币资金,（如现金、银行存款）
2、财物的收发、增减和使用：企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源；
3、债权、债务的发生和结算：债权是企业收取款项的权利，债务是企业的现时义务;；
4、资本的增减：是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金；
5、收入、支出、费用、成本的核算：收入是日常活动中形成的经济利益的总流入；支出是指企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失；成本是对象化后的费用；
6、财务成果的计算和处理：是经营活动在财务上取得的成果；
7、需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。
会计核算的一般要求
1、各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿，进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。
2、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。
3、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记，核算、不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。
4、各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案、妥善保管。
5、使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。
6、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字，在中华人民共和
国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。（即会计记录必须使用中文）
第二节 会计科目和账户
一、会计科目：是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是一些会计上用的专用名称，通常经济业务的名称就是会计科目的名称。
1、会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同，可以分为：
总分类科目 （即一级科目也称父科目）
明细分类科目 （即下级科目也称子科目）
总分类科目对明细分类科目起到统驭控制作用，明细分类科目对总分类科目起到补充说明作用
总分类科目的金额 = 下属明细分类科目金额之和。
两者平行登记；依据相同、方向相同、期间相同、金额相等
2、会计科目按其反映的经济内容可分 6 类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、损益类、成本类。
3、会计科目的意义： 复式记账的基础； 编制记账凭证的基础； 为成本计算与财产清查提供了前提条件； 为编制会计报表提供了方便。
4、会计科目的设置原则：相关性、合法性、实用性。
二、账户：账户是根据会计科目设置的，账户的名称就是会计科目的名称，但账户具有一定的格式和结构，可以反映和登记经济业务导致的增减变化。
1、账户也可分为总分类账户和明细分类账户。根据所反映的经济业务的内容也可分为5类：
资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户
2、账户基本结构：
账户分为左、右两个方向（左为借方，右为贷方），一方登记增加、一方登记减少。
哪方登记增加、哪方登记减少，
取决于所反映的经济业务的内容和账户的性质。
★ 总结：
资产类、成本类、损益类中的费用、支出、成本项目：
借方记增加
贷方记减少
余额在借方
负债类、所有者权益类、损益类中的收入、收益项目：
借方记减少
贷方记增加
余额在贷方
3、账户四个金额要素：
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
4、账户的基本内容：账户名称（会计科目）；
记录经济业务的日期；
所依据记账凭证编号；
经济业务摘要；
增减金额、余额等。
| 企 业 会 计 科 目 参 照 表 | |||||
| 顺序号 | 名 称 | 顺序号 | 名 称 | 顺序号 | 名 称 |
| 一、资 产 类 | 固定资产减值准备 | 四、所有者权益类 | |||
| 库存现金 | 在建工程 | 实收资本 | |||
| 银行存款 | 工程物资 | 资本公积 | |||
| 其他货币资金 | 固定资产清理 | 盈余公积 | |||
| 交易性金融资产 | 无形资产 | 本年利润 | |||
| 应收票据 | 累计摊销 | 利润分配 | |||
| 应收账款 | 无形资产减值准备 | 库存股 | |||
| 预付账款 | 商誉 | ||||
| 应收股利 | 长期待摊费用 | 五、成 本 类 | |||
| 应收利息 | 递延所得税资产 | 生产成本 | |||
| 其他应收款 | 二、负 债 类 | 制造费用 | |||
| 坏账准备 | 短期借款 | 劳务成本 | |||
| 代理业务资产 | 交易性金融负债 | 研发支出 | |||
| 材料采购 | 应付票据 | ||||
| 在途物资 | 应付账款 | 六、损 益 类 | |||
| 原材料 | 预收账款 | 主营业务收入 | |||
| 材料成本差异 | 应付职工薪酬 | 其他业务收入 | |||
| 库存商品 | 应交税费 | 公允价值变动损益 | |||
| 发出商品 | 应付股利 | 投资收益 | |||
| 商品进销差价 | 应付利息 | 营业外收入 | |||
| 委托加工物资 | 其他应付款 | 主营业务成本 | |||
| 周转材料 | 代理业务负债 | 其他业务成本 | |||
| 存货跌价准备 | 预计负债 | 营业税金及附加 | |||
| 融资租赁资产 | 递延收益 | 销售费用 | |||
| 持有至到期投资 | 长期借款 | 管理费用 | |||
| 持有至到期投资减值准备 | 应付债券 | 财务费用 | |||
| 可供出售金融资产 | 长期应付款 | 勘探费用 | |||
| 长期股权投资 | 未确认融资费用 | 资产减值损失 | |||
| 长期股权投资减值准备 | 专项应付款 | 营业外支出 | |||
| 投资性房地产 | 递延所得税负债 | 所得税费用 | |||
| 长期应收款 | 三、共 同 类 | 以前年度损益调整 | |||
| 未实现融资收益 | 衍生工具 | ||||
| 固定资产 | 套期工具 | ||||
| 累计折旧 | 被套期项目 | ||||
一、复式记账：
1、产生于19世纪意大利的佛罗伦萨，后经日本传入中国。现在是国际通用也是我国法定的会计记账方法。
2、复式记账：是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或者两个以上相互联系的账户中进行登记和反映。
3、复式记账主要是指借贷记账法。
二、借贷记账法：
1、记账符号： “借” 、 “贷”。借和贷都可以用来表示增加，也都可以用来表示减少，具体要看经济业务的内容和账户的性质。
2、记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。
3、理论依据：资产 = 负债 + 所有者权益
三、试算平衡：
1、发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
2、余额试算平衡： 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
四、会计分录：是对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。简称分录。
1、按所涉及的账户的多少分为：
简单会计分录
复合会计分录
简单分录 ：指只涉及一个账户借方和一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。
复合分录： 指两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录。即一借多贷、一贷多借、多贷多借的会计分录。
2、会计分录的编制步骤：
a、分析经济业务事项涉及的是资产还是权益）；
b、确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；
c、确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方；
d、确定应借应贷账户是否正确，借贷方的金额是否相等；
五、总分类账户与明细分类账户：
1、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其明细分类账户在总金额上应当相等。（所起的作用不同）
2、平行登记：平行登记是指对所发生的每一项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户的方法。
依据相同：所依据会计凭证相同
方向相同：借贷方向相同
期间相同：所属会计期间相同（并不是指时间相等）
金额相等：计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等
第四节 会计凭证
一、会计凭证：是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。
1、会计凭证按填制程序和用途不同：分为原始凭证和记账凭证。
2、会计凭证的意义：记录经济业务，提供记账依据。
明确经济责任，强化内部控制；
监督经济活动，控制经济运行。
二、原始凭证：又称单据，是经济业务的经办人员，填制或取得，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。用于编制记账凭证。
1、原始凭证分类：
★ 按来源不同可分为： 外来原始凭证：从外面直接取得。如、收据、飞机票、火车票等。
自制原始凭证：仅供本单位内部使用如：收（领）料单、限额领料单、产品入库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。
★ 按照填制手续与内容不同可分为：
一次凭证：只记录一笔经济业务，一次有效，如收（领）料单；
累计凭证：一定时期内多次记录发生的同类型经济业务，如限额领料单；
汇总凭证：一定时期内反映经济业务内容相同的若干张组合而成按一定标准综合填制如：发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单。
★ 按格式不同可分为： 通用凭证：由相关部门统一印制、在一定范围内使用、具有一定格式和使用方法如、收据；
专用凭证：由单位自行印制、仅在本单位内部使用如折旧计算表、工资费用分配表
2、原始凭证的基本内容：原始凭证的名称、填制单位签章、填制原始凭证的日期、有关人员签章、接受原始凭证的单位名称、凭证附件、经济业务内容（含数量、单价、金额等）。3
3、原始凭证的填制要求：记录要真实、内容要完整、手续要完备、书写要清楚、规范、编号要连续、不得涂改、刮擦、挖补、填制要及时；
4、原始凭证的审核内容：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性。
5、经审核原始凭证的处理：
A 、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。
B、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办正式会计手续。
C、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
三、记账凭证：凭证会计人员审核无误的原始凭证所填制，是登记账簿的直接依据。
1、按内容分为：收款凭证、付款凭证、转账凭证。
2、按填制方式分为：复式凭证、单式凭证。
3、记账凭证的基本内容：记账凭证的名称、经济业务事项的金额、填制记账凭证的日期、记账标记、记账凭证的编号、所附原始凭证张数、经济业务的内容摘要、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员
签章、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；
4、记账凭证的编制的要求：略。
5、记账凭证的审核内容：略。
6、会计凭证的传递：略。
7、会计凭证的保管：略。
会 计 实 务
★（本实务部分以初级会计师考试内容为主）
库 存 现 金
一、资产：是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
货币资金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金
二、库存现金：指留存于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的资产，企业应严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行收支的核算，保证现金使用的合法性和合理性。
1、库存现金的使用范围：（工人工资，津贴、个人劳务报酬、奖金、劳保、福利费用、对个人的其他支出、收购农副产品，出差人员差旅费等。
2、结算起点：人民币1000元（即业务往来收、支现金时不能超过结算起点）
3、库存现金限额：一般为企业 3--5天 日常零星开支；特殊情况不超过 15 天。
4、库存现金规定： A、不得“白条顶库” B、不得“坐支现金” C、不得“私设小金库”
三、库存现金的核算：
1、库存现金增加：提现、收回剩余差旅费、收取个人罚款、现金溢余等。
1提现：
借：库存现金
贷：银行存款
2收回剩余差旅费：
借：库存现金
管理费用
贷：其他应收款 — ***
③ 结算起点以下的零星收入：注：应交税费：采购借记应交（进）；销售贷记应交（销）
销售商品收入:
借：库存现金
贷：主营业务收入
应交税费——应交（销项税额）
其他收入:
借：库存现金
贷：其他业务收入
2、库存现金的减少： 存款、预支差旅费、支付零星费用等
①、 存款:
借：银行存款
贷：库存现金
3、实例：
②、预支差旅费：
借：其他应收款 —— ***
贷：库存现金
③、零星支出：
借：管理费用
贷：库存现金
1>、企业2月28日从银行提取现金80000元，用于发放职工工资。
[分录]:
借：库存现金 80000
贷：银行存款 80000
2>、职工王五于2009年3月3日向公司借款300元，3月20日王某将300元如数归还。
[分录]：
王五借款时： 借：其他应收款 ——王五 300
贷：库存现金 300
王五还款时： 借：库存现金 300
贷：其他应收款 ——王五 300
3>、企业2月1日从银行提取现金2000元，其中500元用于购买办公用品。
[分录]：
企业提取现金时： 借：库存现金 2000
贷：银行存款 2000
企业购买办公用品时： 借：管理费用 500
贷：库存现金 500
银 行 存 款
一、银行存款：是留存在银行或其他金融机构的货币资金。
1、银行账户的分类：
A、基本存款账户：（一个企业只能有一个（绝对只能唯一一个）用于日常结算、业务收支、工资、奖金等；
B、一般存款账户：只能缴存不能取现（即不能取现金，只能转账）；
C、专用存款账户：特殊情况（专款专用）便于个别经济控制和核算；
D、临时存款账户：外地临时采购或外地办公用（业务完成后，销户）
2、结算方式主要有：常见有7种
A、银行汇票 B、商业汇票 C、银行本票 D、支票（常用） E、汇兑 F、委托收款 G、托收承付
二、支票：支票是由出票人签发，委托银行见票时无条件支付款项给持票人的票据。
1、涉及人员：出票人、付款人、持票人。
2、支票的使用流程
3、支票可分为：
现金支票：（票上印有“现金”两字） ，只能取现金
转账支票：（票上印有“转账”两字） ，只能转账
普通支票：（票上没有印“现金”或“转账”的字样 ，即能取现金也能转账）
特殊情况：普通支票左上角有二根平行线，称为“划线支票”，此支票只能转账）
4、提示付款期：自出票日起 10日 内有效，超过提示付款期，银行不受理，付款人不付款。（注：出票日期要大写）
5、不得签发“空头支票”，如签发，则： 银行有权进行罚款：支票面值的 5 % 不低于1000元；
持票人有权要求赔偿支票面值 2 %
6、支票的核算：
收到支票就意味着收到了银行存款，即银行存款增加；
签发支票就意味着用银行存款支付，即银行存款减少。
具体做账和现金的做账差不多，分录参照现金的有关分录。
7、实例：
1>、企业用转账支票购入材料23400元，其中材料成本20000元，3400元，材料已办妥入库手续。
[分录] :
借：原材料 20000
应交税费——应交（进项税额） 3400
贷：银行存款 23400
2>、企业销售商品，收到转账支票58500元，其中销售商品收入50000元，8500元。
[分录] :
借：银行存款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交（销项税额） 8500
应 收 账 款
一、应收账款：企业销售产品或提供劳务而应向对方收取但暂未收到的款项，即应收而未收到的款项。
1、发生应收账款：销售产品或提供劳务
借：应收账款——×××
贷：主营业务收入
应交税费——应交（销）
库存现金/银行存款 指垫付运杂费
2、收回应收账款：
借：银行存款
贷：应收账款 —— ×××
3、折扣： 购销双方（即买卖双方）约定的一种优惠，促使对方早日付款，加快本企业的资金运转。
表示方法：折扣率/ 期限 如：5/10-2/20-N/30
借：银行存款
财务费用 （折扣损失）
贷：应收账款 —— ×××
4、收到以票抵债：（一种商业汇票，期限最长不超过六个月）
借：应收票据 —— ×××
贷：应收账款 —— ×××
如票据到期，收回款项：
借：银行存款
贷：应收票据 —— ×××
预 付 账 款
一、预付账款：根据合同约定预先支付给对方的款项。
1、预付款项：
借：预付账款 —— ×××
贷：银行存款
2、收到对方发过来的货物：
借：原材料 —— ×××
应交税费——应交（进）
贷：预付账款 —— ×××
3、补付剩余款项：
借：预付账款 —— ×××
贷：银行存款
应 收 票 据
一、应收票据：指企业销售产品或提供劳务所收到的商业汇票。
1、商业汇票：（一种常见的结算方式,汇票上会注明面值、期限、利率等内容，期限最长不超过半年）
1 >、根据承兑人不同分为： 商业承兑汇票 （付款人为出票单位）
银行承兑汇票 （付款人为出票单位的委托银行）
2 >、按是否带息分为： 带息商业汇票
不带息商业汇票
3 >、票据利息 = 票据面值 * 利率 * 期限 票据到期值 = 票据面值 + 票据利息
利率一般分为： 年利率 月利率 日利率 （注：票据如无明确说明，利率默认为年利率）
月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360
期限： 月： 对日 （如2月3日到3月3日为一个月）
天数：算头不算尾、算尾不算头 （两种方法数出的天数相等）
2、收到票据：销售产品或提供劳务
借：应收票据 —— ***
贷：主营业务收入
应交税费 —— 应交（销项税额）
3、票据到期，收回款项：
借：银行存款
贷：应收票据 —— ***
财务费用 （指带息票据收到的利息收入）
4、票据到期，对方无法偿还款项，则应收票据转为应收账款：
借：应收账款 —— ***
贷：应收票据 —— ***
其 他 应 收 款
一、其他应收款：指企业除了应收账款、应收票据、预付账款以外的各种应收款项。
1、常见包括： 应收取的各种个人或其他单位的罚款、赔偿等；
职工预借的各种款项，如差旅费、借款等；
应向职工收取的各种企业垫付的款项，如医药费、房租，水电费用等）；
应收取的各种租金、押金等。
2、发生其他应收款：
预友差旅费： 借：其他应收款 —— ***
贷：库存现金/银行存款
报销差旅费： 借：管理费用
贷：其他应收款 —— ***
报销差旅费，交回剩余现金： 借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款 —— ***
报销差旅费，补付现金： 借：管理费用
贷：其他应收款 —— ***
库存现金
坏 账 准 备
一、坏账准备：
1、坏账：是指无法收回的应收款项，又称呆账或死账。
坏账损失：由于无法收回款项而导致的经济损失。
坏账准备：一般是年末企业根据应收账款余额按一定比例计提，计提方法为应收账款余额百分比法。
特殊：坏账准备属于资产类账户，是备抵账户，专门减少应收账款的期末余额，
该账户借方记减少；贷方记增加
2、计提坏账准备：年末企业根据应收账款余额按一定比例计提
借：管理费用 —— 计提坏账准备
贷：坏账准备
3、实际发生并确认坏账损失：
借：坏账准备
贷：应收账款 —— ***
4、收回已确认并转销了的坏账：
借：应收账款 —— ***
贷：坏账准备、
借：银行存款
贷：应收账款—— ***
5、冲减坏账准备：（多提则冲减、少提继续再提）
借：坏账准备
贷：管理费用——计提坏账准备
存 货
一、存货：是指企业在日常生产经营过程中，用于出售或用来生产或正在生产的各种物资。
1、主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品（产成品）、低值易耗品、包装物等。
2、存货的入账价值：价款、各种运输、装卸、包装等杂费、合理损耗等。
3、存货发出的计价方法：先进先出法 、后进先出法、移动平均法、个别计价法等
| 年 | 凭证号 | 摘要 | 收入 | 发出 | 结存 | |||||||
| 月 | 日 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | ||
原 材 料
一、原材料：企业用于生产产品并组成该产品一部份的各种物资。
1、购入原材料：
款已付，材料已入库： 借：原材料 —— ***
应交税费——应交（进项税额）
贷：银行存款
款已付，材料未入库（在途）： 借：材料采购（或在途物资）—— ***
应交税费——应交（进项税额）
贷：银行存款
款未付，材料已入库： 借：原材料 —— ***
应交税费——应交（进）
贷：应付账款 —— *** 或 贷：应付票据 —— ***
2、发出原材料：（日常发出原料只登记并不作会计处理，月末汇总再作会计处理——根据发料凭证汇总表）
借：生产成本 —— *** （生产车间领用）
管理费用 （厂部办公室、行政管理部门领用）
制造费用 （车间管理部门领用）
在建工程 （工程建设领用）
贷：原材料 —— ***
3、月末估价入账：（便于做会计报表 ）有两种方做账方法：
本月末： 借：原材料
红字冲销法
借：原材料
贷：应付账款 —— ***
贷：应付账款 —— ***
下月初： 借：应付账款 或：
贷：原材料
4、低值易耗、包装物 做账同原材料一样做法。
库 存 商 品
一、库存商品：企业那些已经完成全部生产过程，并已验收入库达到可销售状态的产品（又称产成品、成品）。
1、商品完工，验收入库：月末根据“商品入库汇总表”做会计处理
借：库存商品 —— ***
—— ***
贷：生产成本 —— ***
—— ***
2、商品出库：对外销售或企业内部耗用
对外销售：（指月末结转销售成本）
借：主营业务成本
贷：库存商品 —— ***
内部耗用：（自产自用视同销售）
借：在建工程/管理费用/制造费用
贷：库存商品 —— *** （按成本价计算）
应交税费 —— 应交（销） （按市场价计算税费）
交 易 性 金 融 资 产
一、交易性金融资产：是指能随时变现，并且持有时间不准备超过1年的投资。
1、取得交易性金融资产： 借：交易性金融资产 （包括支付的手续等杂用）
贷： 银行存款
2、收回金融资产：
借：银行存款
贷：交易性金融资产
投资收益
存 货 清 查
一、存货清查：通过对存货进行实地盘点（实地盘点即现场盘点）确定存货的账存数与实存数是否相符。
1、存货盘盈：实存数＞账存数
A、批准处理前：
借：原材料/库存商品/低值易耗品/包装物
贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢
B、批准处理后：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用 （冲减管理费用）
2、存货盘亏：实存数 ＜ 账存数 （ 数量亏损或质量毁损 ）
A、批准处理前：
借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢
贷：原材料/库存商品/低值易耗品/包装物
B、批准处理后：
1>、应由个人赔偿或保险公司赔偿：
借：其他应收款 —— ***
贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢
2>、残料入库：
借：原材料 （一般设置子科目“废品”或“废料”）
贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢
3>、一般经营损失：（扣除以上可收回的部分，属于经营管理方面的原因造成的损失）
借：管理费用
贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢
4>、非常损失 （扣除以上可收回的部分，属于人力不可抗拒因素，多指自然灾害的损失）
借：营业外支出 —— 非常损失
贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢
以上分录也可写成：
借：其他应收款 —— ***
原材料
管理费用 或 营业外支出 —— 非常损失
贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢
现 金 清 查
一、现金清查：库存现金、现金日记账（现金日记账登记的要求：逐日逐笔登记、逐笔结出余额）
1、清查方法：实地盘点法。 出纳每天盘点核对
企业定期或不定期安排的盘点 （出纳人员必须在场）
2、现金盘盈：现金溢余 库存现金 ＞ 日记账余额
A、批准处理前：填收款凭证
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
B、批准处理后：
1>、应付给其他人：
借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢
贷：其他应付款 —— ***
2>、无法查明原因：
借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢
贷：营业外收入
3、现金盘亏: 现金短缺 库存现金 < 日记账余额
A、批准处理前：填付款凭证
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
B、批准处理后：
1>、应由个人赔偿：
借：其他应收款 —— ***
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2>、无法查明原因：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
银 行 存 款 清 查
一、银行存款清查：银行存款日记账和银行对账单的记录进行逐笔核对。
1、未达账项：是由于企业与银行取得有关凭证登记入账时间不一致，导致日记账和银行对账单的余额不相等，分四种情形：
（企业账面余额＜银行对账单）
银收企未收；
银付企未付；
（企业账面余额＞银行对账单）
企收银未收；
企付银未付。
例：本企业2010年4月30日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来的对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
1、企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记帐；
2、企业开出转账支票4500000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账；
3、企业委托银行代收某公司货款4800000元，银行已收妥并入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账；
4、银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到付款通知，尚未记帐。
| 银行存款余额调节表 | |||
| 2010年4月22日 单位：元 | |||
| 项 目 | 金 额 | 项 目 | 金 额 |
| 企业银行存款日记账余额 | 5 400 000 | 银行对账单余额 | 8 300 000 |
| 加：银收企未收 | 4 800 000 | 加：企收银未收 | 6 000 000 |
| 减：银付企未付 | 400 000 | 减：企付银未付 | 4 500 000 |
| 调节后银行存款余额 | 9 800 000 | 调节后银行存款余额 | 9 800 000 |
一、固定资产：指使用期限较长（一般超过1年）、单位价值较高（2000元以上）、使用过程中保持实物形态的资产。
并不是企业所有的劳动资料都可作为固定资产，固定资产有以下特征：
1、是用来企业生产、经营、管理为目的的，不是为了出售；
2、预计使用年限在一年以上。
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值超过2000元，且使用年限超过2年的资产也称为固定资产，否则按低值易耗品核算。
固定资产的入账价值：在固定资产达到可使用状态之前所发生的一切合理、必要的支出都算固定资产的入账价值（如价款、税收、运输和安装费用等。）
1、固定资产增加的核算：
外购固定资产 ：
A、购入不需安装的固定资产：
借：固定资产
贷：银行存款
B、需安装的固定资产：
借：在建工程
贷：银行存款/应付工资/库存现金
借：固定资产
贷：在建工程
投资者投入固定资产：
借：固定资产
贷：实收资本 —— ***
接受其他单位损赠：
借：固定资产
贷：资本公积
自建固定资产 ：
1、购工程专用物资：
借：工程物资
贷：银行存款/应付账款/应付票据
2、领用工程物资：
借：在建工程
贷：工程物资
3、领用本企业的库存商品：（自产自用视同销售）
借：在建工程
贷：库存商品 （按成本价计算）
应交税费——应交（销） （按市场价计算税费）
4、分配工资：
借：在建工程
贷：应付职工薪酬 ——工资
5、支付其他费用：
借：在建工程
贷：银行存款/库存现金
6、完工结转固定资产：
借：固定资产
贷：在建工程
固 定 资 产 折 旧
一、固定资产折旧：指固定资产在使用过程中逐渐流失或转移了的价值。
企业正在使用的固定资产一般都要提折旧。（房屋、建筑没有使用也要提折旧）
折旧一般按月计提，当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧；已经提足了折旧的固定资产（指：超过使用年限，仍可使用的情况）不提折旧。
1、影响固定资产折旧的因素：
原值 （ 即原价 ）
使用年限 （ 即折旧年限 ）
净残值 （ 净残值=净残值率×原值 净残值率=净残值÷原值 ）
2、固定资产计提折旧的方法；
1>、年限平均法：（又称直线法）
| 年折旧率 = | 1 - 预计净残值率 | * 100% | 月折旧率 = | 年折旧率 | |||
| 折旧年限 | 12 | ||||||
月折旧额= | 原值 * 月折旧率 | ||||||
| 例：本企业有一幢厂房，原价为5000000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值率为2%。该厂房的折旧率和折旧额计算如下： | ||||||||||||||||||||
| 年折旧率 = | 1-2% | = 4.9% | 月折旧率 = | 4.90% | = 0.41% | |||||||||||||||
| 20 | 12 | |||||||||||||||||||
| 月折旧额 = | 5000000 * 0.41% = 20500（元） | |||||||||||||||||||
| 特点：是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产的预计使用年限内，且每期折旧额相等。 | ||||||||||||||||||||
| 2>、工作量法： | ||||||||||||||||||||
| 每单位工作量折旧额 = | 原值 *（1 - 净残值率） | |||||||||||||||||||
| 总工作量 | ||||||||||||||||||||
| 月折旧额 = | 当月工作量 * 每单位工作量折旧额 | |||||||||||||||||||
| 例：某企业的一辆运货卡车的原价为600000元，预计总行驶里程为500000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4000公里。该辆汽车的月折旧额计算如下： | ||||||||||||||||||||
| 每单位工作量折旧额 = | 600000 *（1 - 5% ） | = 1.14（元/公里） | ||||||||||||||||||
| 500000 | ||||||||||||||||||||
| 月折旧额 = | 4000 * 1.14 = 4560（元） | |||||||||||||||||||
| 3>、双倍余额递减法：（又称双倍直线法） | ||||||||||||||||||||
| 年折旧率 = | 2 | * 100% | 月折旧率 = | 年折旧率 | ||||||||||||||||
| 折旧年限 | 12 | |||||||||||||||||||
| 月折旧额 = | 固定资产净值 * 月折旧率 | （净值 = | 原值 – 已提折旧） | |||||||||||||||||
| 特殊：双倍余额递减法：倒数最后两年要改成年限平均法计算折旧。 | ||||||||||||||||||||
| 最后两年年折旧率 = | 净值 - 净残值 | |||||||||||||||||||
| 2 | ||||||||||||||||||||
| 例： 某企业一项固定资产的原价为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额计算如下： | ||||||||||||||||||||
| 年折旧率 = | 2 | * 100% = 40% | ||||||||||||||||||
| 5 | ||||||||||||||||||||
| 第1年应提的折旧额= | 100000 * 40% = 40000（元） | |||||||||||||||||||
| 第2年应提的折旧额= | （100000 - 40000）* 40% = 24000（元） | |||||||||||||||||||
| 第3年应提的折旧额= | （100000 – 40000 - 24000）* 40% = 14400（元） | |||||||||||||||||||
| 第4年起应改用年限平均法 | ||||||||||||||||||||
| 第4、5年的年折旧额 = | （36000 - 14400）- 4000 | = 8800（元） | ||||||||||||||||||
| 2 | ||||||||||||||||||||
| 3、计提折旧： | ||||||||||||||||||||
| 借：管理费用 制造费用 | ||||||||||||||||||||
| 贷：累计折旧 | （ 累计折旧属于资产类账户，但借方记减少，贷方记增加，备抵账户，专门减少固定资产账面余额。） | |||||||||||||||||||
一、固定资产清查：实地盘点法 固定资产实存数 账存数
1、固定资产盘盈：实存数 ＞ 账存数
A、批准处理前：
借：固定资产
贷：待处理财产损溢 —— 待处理固定资产损溢 （按净值计算）
B、批准处理后：
借：待处理财产损溢 —— 待处理固定资产损溢
贷：营业外收入 —— 固定资产盘盈
2、固定资产盘亏：实存数＜账存数
A、批准处理前：
借：待处理财产损溢 —— 待处理固定资产损溢 （净值）
累计折旧 （折旧）
贷：固定资产 （原值）
B、批准处理后：
借：营业外支出 —— 固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢 —— 待处理固定资产损溢
固 定 资 产 清 理
一、固定资产清理：即报废固定资产、减少固定资产。
1、转入固定资产清理：
借：累计折旧
固定资产清理 （ 原价 – 已提折旧后的剩余价值 ）
贷：固定资产
2、变价出售、残料入库：
借：银行存款 借：原材料
贷：固定资产清理 贷：固定资产清理
3、支付清理费用：
借：固定资产清理
贷：库存现金/银行存款/应付职工薪酬
4、计提营业税：（ 专指出售房屋、 建筑等不动产 ）
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税 （按销售价计算）
5、清理的损益处理：
A、收益：
借：固定资产清理
贷：营业外收入
B、亏损：
借：营业处支出
贷：固定资产清理
负 债
一、负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
特点：1、负债是由于过去的交易或事项所引起的、企业当期承担的义务。
2、负债将要由企业在未来某个时日加以清偿。
3、清偿负债导致经济利益流出企业。
负债将以现金、资产或者提供劳务等方式偿还，一般根据偿还期可分为流动负债和长期负债。
流动负债：指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，又称短期负债。
包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他暂收应付款项、预提费用和1年内到期的长期借款等
长期负债：是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债。
包括：长期借款、应付债券、长期应付款等
短 期 借 款
一、短期借款：指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年（含1年）以内的各种借款。
1、借入款项：
借：银行存款
贷：短期借款 —— *** 银行
2、借款利息处理：
A、到期一次性支付利息：
借：财务费用
贷：银行存款
B、分月计提，按季支付：（三个月为一个季度）
借：财务费用
贷：预提费用
借：预提费用 （前两个月预提费用之和）
财务费用 （第三个月应计提的利息）
贷：银行存款
3、借款到期，偿还借款：
借：短期借款 —— *** 银行
贷：银行存款
应 付 票 据
一、应付票据：指企业采购材料或接受劳务时签发的商业汇票。
1、签据： 借：原材料/物资采购
应交税费 —— 应交（进）
贷：应付票据 —— ***
2、票据到期，承兑票据：
无息： 借：应付票据 —— *** 带息： 借：应付票据 —— ***
贷：银行存款 财务费用 （指所支付的利息）
贷：银行存款
3、无力承兑票据,则转为应付账款：
借：应付票据 —— ***
贷：应付账款 —— ***
应 付 账 款
一、应付账款：指企业采购材料或接受劳务时应付给对方但暂未支付的款项。（应付而未付）
1、发生应付款项：
借：原材料 / 物资采购
应交税费 —— 应交（进）
贷：应付账款 —— ***
2、偿还欠款：
借：应付账款 —— ***
贷：银行存款
3、享受折扣：
借：应付账款 —— ***
贷：银行存款
财务费用 （享受折扣，冲减财务费用）
4、无法支付的应付款项：（如对方破产，无法找到支付账项的对象）
借：应付账款 —— ***
贷：资本公积
预 收 账 款
一、预收账款：指本企业根据合同约定预先收取的款项。
1、预收款项：
借：银行存款
贷：预收账款 —— ***
2、发货（销售产品）：
借：预收账款 —— ***
贷：主营业务收入
应交税费 —— 应交（销）
3、收取剩余货款：
借：银行存款
贷：预收账款 —— ***
4、退回多收款项：（预收款大于货款）
借：预收账款 —— ***
贷：银行存款
应 付 职 工 薪 酬
一、工资的构成：一般由计时工资（或计件工资）、奖金、工资性津贴、补贴、加班加点工资组合而成。
1、分配工资：月末根据“工资结算汇总表”
借：生产成本 （生产工人工资）
制造费用 （车间管理人员工资）
管理费用 （行政、厂部办公室管理人员工资）
应付福利费 （医务、服务类人员工资）
贷：应付职工薪酬 —— 职工工资
2、发放工资：
借：应付职工薪酬 —— 职工工资
贷：库存现金 / 银行存款
3、工资代扣款项：
借：应付职工薪酬 —— 职工工资
贷：其他应收款 —— ***
4、计提福利费：福利费指企业提取的用于职工个人福利方面的资金。根据工资总额的 14% 计提
借：生产成本 （ 生产工人工资 * 14% ）
制造费用 （ 车间管理人员工资 * 14% ）
管理费用 （行政、厂部办公室管理人员工资与医务、服务类人员工资的总和 * 14% ）
贷：应付职工薪酬 —— 职工福利费
5、使用福利费：
借：应付职工薪酬 —— 职工福利费
贷：银行存款
应 交 税 费
一、应交税费：根据国家的税法应当缴纳的各种税费。
二、应交：税率一般为 17%（即 价款 * 17% ） ，企业采购材料、接受劳务时，借记“应交税费——应交（进项税额）”，销售商品、提供劳务时，贷记“应交税费——应交（销项税额）”。
专用一般为一式四联（一、四联销货方 / 二、三联购货方）。
纳税人分为：
一般纳税人 （多指单位或组织） 月末根据“应交（销项税额）-“应交（进项税额）”
小规模纳税人 （多指个体工商户） 定额税率
1、采购材料或接受劳务：借记“应交税费——应交（进项税额）”
借：原材料/材料采购 借：制造费用/管理费用
应交税费 —— 应交（进） 应交税费——应交（进）
贷：银行存款/应付账款/应付票据 贷：银行存款/应付账款/应付票据
采购农副产品则免税：
借：原材料/材料采购 （价格-价格*扣除率）
应交税费 —— 应交（进） （价格*扣除率）
贷：银行存款 （价格）
2、销售产品、提供劳务 ：贷记“ 应交税费——应交（销项税额）”
借：银行存款/应付账款/应付票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交（销）
视同销售（自产自用）：
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交（销）
3、交纳：（实际工作时还有相关的结转，以下是最精简的作法）
借：应交税费 —— 应交（已交）
贷：银行存款
应 交 消 费 税
一、应交消费税：企业销售 应税消费品 而应向国家交纳的一种税费。应税消费品常见的有烟、酒、油、化妆品等。
1、计提应交消费税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费 —— 应交消费税
2、实际交纳税费：月末
借：应交税费 —— 应交消费税
贷：银行存款
应 交 营 业 税
一、应交营业税：企业提供 应税劳务、转让无形资产 或 销售不动产 时应交纳的一种税费。
应税劳务包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、娱乐业、文化体育业、服务业等。
1、计提应交营业税：税率为3%——20%不等
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
2、实际交纳税费：月末
借：应交税费——应交营业税
贷：银行存款
应 交 城 市 维 护 建 设 税
一、应交城市维护建设税：税率为 1 % —— 7 % 不等
应交城市维护建设税 =（ 应交 + 应交消费税 + 应交营业税 ）* 税率
1、计提应交城市维护建设税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费 —— 应交应交城市维护建设税
2、实际交纳税费：月末
借：应交税费 —— 应交应交城市维护建设税
贷：银行存款
教 育 费 附 加
一、教育费附加：计提方法与城建税相同。
1、计提应交的教育费附加：
借：营业税金及附加
贷：应交税费 —— 教育费附加
2、实际交纳：月末
借：应交税费 —— 教育费附加
贷：银行存款
所 有 者 权 益
一、所有者权益：企业所有者在企业资产中享有的经济利益，又称净资产，所有者权益 = 资产 - 负债。
特点：1、所有者权益不需要偿还；（除非发生减资、清算）
2、企业清算时，负债往往优先清偿；所有者权益只有在清偿了所有负债后才能返还给所有者。
3、所有者权益能够参与利润分配，负债不能。
实 收 资 本
一、实收资本：在股分制单位也称为股本，是指企业收到的投资者实际投入到企业的资本。
1、接受现金资产投资：
借：银行存款
贷：实收资本（股本） —— ***
2、接受非现金资产投资：
借：固定资产 借： 原材料
贷：实收资本（股本） —— *** 应交税费 —— 应交（进）
贷：实收资本（股本） —— ***
借：无形资产
贷：实收资本（股本） —— ***
3、退回投资：撤资清算
借：实收资本（股本） —— ***
贷：银行存款
资 本 公 积
一、资本公积：是指投资人或其他人（或单位）投入，所有权属于所有者，但又不构成实收资本的那部份资本或资产。
包括：资本（股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额。
1、接受现金资产捐赠：
借：银行存款
贷：资本公积 —— 接受现金捐增
2、接受非现金资产捐赠：
借：固定资产 / 原材料
贷：资本公积 —— 接受捐赠非现金准备
3、无法支付的应付账款：
借：应付账款 —— ***
贷：资本公积 —— 其他资本公积
收 入
一、收入：企业在 销售商品、提供劳务 及 让渡资产使用权 等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
特点：1、收入是从企业的日常经营活动中产生的，而不是偶然发生的。
2、收入可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少，或者同时表现为资产的增加或负债的减少。
3、收入引起所有者权益的增加。
4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括第三方或客户代收的款项。
按经济业务主次分为：
A、主营业收入：指企业为完成其经营目标而从事日常活动中的主要项目收入。
B、其他业务收入：指经营业务以外和其他日常活动获得的收入（如租金收入等）
1、销售产品或提供劳务：
确认收入时：
借：银行存款 / 应收账款 / 应收票据
贷：主营业务收入
应交税费 —— 应交（销）
结转销售成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品 —— ***
如发生退货时，相反做账；
借：主营业务收入
应交税费 —— 应交增值锐（销）
贷：银行存款 / 应收账款 / 应收票据
借：库存商品 —— ***
贷：主营业务成本
2、其他业务收入：
借：库存现金 / 银行存款
贷：其他业务收入
3、视同销售（自产自用）：
借：管理费用/制造费用/在建工程
贷：库存商品 —— ***
应交税费 —— 应交（销）
费 用
一、费用：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
特点：
1、费用是企业销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出；
2、费用可以表现为资产的减少或者负债的增加，或者同时表现为资产的减少和负债的增加；
3、费用将引起所有者权益的减少。
费用分为：
期间费用：管理费用、财务费用、销售费用；（ 销售费用指与销售有关的生产经营活动所产生的费用。）
生产成本：直接材料、直接人工、制造费用。
成本：企业为生产商品、提供劳务而发生的各种耗费，应计入所生产的产品、提供劳务的成本。
成本是对象化了的费用
| 1、 领用材料： | 2、结转制造费用： | |||||||||
| 借：生产成本 —— *** | 借：生产成本 —— *** | |||||||||
| —— *** | —— *** | |||||||||
| 制造费用 | 贷：制造费用 | |||||||||
| 贷：原材料 / 应付工资 / 应付福利费 | ||||||||||
| 例：本企业生产A、B产品，共计生产成本500000元，其中生产A产品2000件，领用甲材料300000元，应付工人工资60000元，B产品1000件，领用甲材料200000元，应付工人工资40000元，车间领用3000元，应付车间管理人员工资15000，请结转生产A、B产品成本。 | ||||||||||
| 1、领用材料： | 2、分配工资： | |||||||||
| 借：生产成本 —— A 300000 | 借：生产成本 —— A 60000 | |||||||||
| —— B 200000 | —— B 40000 | |||||||||
| 制造费用 3000 | 制造费用 15000 | |||||||||
| 贷：原材料 —— 甲 503000 | 贷：应付职工薪酬 ——工资 115000 | |||||||||
| 3、计提应付福利费： | 4、结转制造费用：（按产品数量比例分配） | |||||||||
| 借：生产成本 —— A 8400 | 借：生产成本 —— A 13400 （20100×2000÷3000） | |||||||||
| —— B 5600 | —— B 6700 （20100×1000÷3000） | |||||||||
| 制造费用 2100 | 贷：制造费用 20100 | |||||||||
| 贷：应付职工薪酬 —— 职工福利 16100 | ||||||||||
| 5、结转完工产品成本：（产品入库） | ||||||||||
| 借：库存商品 —— A 381800 | ||||||||||
| —— B 252300 | ||||||||||
| 贷：生产成本 —— A 381800 | ||||||||||
| —— B 252300 | ||||||||||
一、利润：企业一定会计期间的经营成果，
包括： 1、营业利润：（通过生产经营活动所得）
2、利润总额：（又称 税前利润）
3、净利润： （又称 税后利润）
营业利润 = 主营业务收入 + 其他业务收入 – 主营业务成本 – 其他业务成本 – 营业税金及附加 – 销售费用 – 财务费用 – 管理费用 – 资产减值损失 + 投资收益（- 投资损失 ）
利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出
净利润 = 利润总额 - 所得税费用
1、计提所得税：（ 企业所得税一般税率为25%）
应纳税所得额 = 税前利润 （利润总额）+ 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额
纳税调整增加额常见如：超额工资、超额的管理费用
纳税调整减少额常见如：补贴以前的亏损、国债利息收入（免税）
本月应交所得税 = 应纳税所得额 * 税率
借：所得税费用
贷：应交税费 —— 应交所得税
2、实际交纳所得税：
借：应交税费 —— 应交所得税
贷：银行存款
3、结转所得税到本年利润；
借：本年利润
贷：所得税费用
本 年 利 润
一、本年利润：核算企业本年度或本会计期间实现的净利润或发生的亏损。
1、结转各项收入、收益：月末
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
2、结转各项成本、费用、支出：月末
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务支出
营业外支出
管理费用
财务费用
营业费用
（此时本年利润的贷方余额就是税前利润，即利润总额）
3、结转所得税费用：
借：本年利润
贷：所得税费用 （此时本年利润的贷方余额就是税后利润，即净利润）
4、结转本年利润到利润分配：
借：本年利润
贷：利润分配 —— 未分配利润
5、实际分配利润：
借：利润分配 —— 未分配利润
贷：银行存款 / 应付股利 等项目
本笔记全部内容结束，部分内容如会计账簿、账务处理程序、财产清查、财务会计报告、会计档案等，比较容易理解，会计基础书上的内容已比较清晰，所以不单独列在本笔记中，具体内容参照书上！
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