一般纳税人应交科目账务处理详解

一、月末结转

（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交额自“应交”转入“未交”，这样“应交”明细账不出现贷方余额，会计分录为：

　　借：应交税金—应交—转出未交

　　　 贷：应交税金—未交。

（二）月份终了，企业将本月多交的自“应交”转入“未交”，即：

　　借：应交税金—未交

　　　 贷：应交税金—应交—转出多交

二、缴纳

（一）当月缴纳本月实现的（例如开具专用缴款书预缴税款）时。

借：应交税金—应交—已交税金

贷：银行存款

（二）当月上交上月或以前月份实现的时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。 

借：应交税金—未交

贷：银行存款

三、应交科目余额反映

（一）“应交税金—应交”科目的期末

借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.

贷方无余额。

（二）“应交税金—未交”科目的期末

借方余额:反映多缴的

贷方余额:反映未缴的。