审计案例分析任务2 2试题及答案

户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否

与上一年度一致。

对于再度审计的客户，

审计人员可通过复核去年的工作底稿，

来确定其一致性。

在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二

是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应

有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。

2.审计人员在审查长期借款时扣除了案例中提到的内容，还应注意把握那些审查要点？（10.00分）

审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否

在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。

3.  

审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？

我国财务制度明确了资本保全原则，要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法律的程序进行。对企业的减资行为，我国有关企业法律也有明确的规定，如企业准备减资时，应事先告知债权人，若其无异议方可减资；经股东大会批准公司减资后的注册资本不得低于法定注册资金的最低限额。

审计人员在审阅“实收资本”账户发现有转让或减资记录后，应进一步审查有关会计及其他记录，询征有关投资者，验证其是否真实与合法。本案例中A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，应进一步核实原因。

    错误1：目标错误，存货监盘的目标不恰当，监盘目标应为获取有关存货数量和状况的审计证据。     

    错误2：范围错误，丁公司水泥的所有权不属于丙公司，不应纳入监盘范围。      

    错误3：时间错误，存货的观察与检查时问应与盘点时间相协调，应为12月29日至12月31日。     

(2)

    程序1不恰当。      修改为：复核或与管理层讨论存货盘点计划。     

    程序2恰当。     

    程序3不恰当。      修改为：检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均 未纳入盘点范围。        

程序4不恰当。      修改为：对于存放在外地公用仓库的玻璃。应实施函证或利用其他注册会计师工作等替 代程序。

2.  [资料]审计人员对B工厂2010年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下： 

1.2011年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2010年12月26日。

2.当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为2010年12月20日，顾客于2011年1月4日收货后付款。

3.2011年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该物品于2010年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2010年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货内。

4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2010年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2011年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。

[要求]请分析上述四种情况是否应包括在2010年12月31日的存货内，并说明理由？ （20.00

1)该货物于2008年1月2日完成交易，且该货物由供应商负责运送，目的地交货。所以在2007年12月31日，该货物的所有权仍属于供应商，不应包括在B工厂存货内。   

    (2)该货物是由工厂负责运送，且货物是货到付款，所以在2007年12月31日，货物的所有权仍归B工厂所有。

    (3)应按照“在途物资”进行核算。因为该货物于2007年12月28日按离厂交货条件完成了所有权的转移，所有权已经归B工厂。  

    (4)顾客已于2007年12月31日付款，货物的所有权已归顾客所有。