账务处理程序习题

填列下表中的有关项目：

练习科目汇总表的编制

某企业采用科目汇总表核算组织程序。6月30日会计编制了如下的科目汇总表：

1.本月“现金”账户借方发生额应为2840元，贷方发生额应为2372元；

2.企业用银行存款4000元偿还一笔欠款，已经正确记入“应付账款”账户，但未记入“银行存款”账户；

3.企业提取现金500元零用，已经正确记入“现金”账户，但未记入“银行存款”账户；

4.用现金850元购买当月厂部办公用品，已正确记入“现金”账户，但未记入“管理费用”账户；

5.用现金50元支付零星费用，过账时误记为：

借：管理费用   500     贷：现金   50。

要求：根据以上的资料，编制正确的科目汇总表。

练习四

某工厂“管理费用”总账账户6月20日有借方余额18500元，6月21日至30日发生下列经济业务：

1.            开出转账支票1500元支付行政管理部门本月水电费。

2.            公出人员出差归来报销差旅费800元，付给现金。

3.            某职工因私事打长途电话费100元，现收回现金（前已报销）。

4.            摊销应由本月负担的保险费600元。

5.            月末结转本月发生的管理费用21300元。

要求：1）编制本月业务的会计分录，并说明其应编入何种汇总记账凭证

      2）根据汇总记账凭证登记“管理费用”总分类账户（“T”型账户），并写明摘要。

八、案例及分析思路                                

刘通于2000年1月1日用银行存款100000元作为投资创办了天地公司，主要经营各种家具的批发与零售。5月1日刘通以每月2000元的租金租用了一个店面作为经营场地。由于刘通不懂会计，他除了将所有的等单据都收集保存起来外，没有作任何其他记录。到月底，刘通发现公司的存款反而减少了，只剩下587元，外加3元现金。另外尽管客户赊欠的13300元尚未收现，但公司也有10560元货款尚未支付。除此之外，实地盘点库存家具，价值25800元。刘通开始怀疑自己的经营，前来向你请教。

对刘通保存的所有单据进行检查分析，汇总一个月的资料显示：

1.投资银行存款100000元。

2.内部装修及必要的设施花费20000元，均已用支票支付。

3.购入家具两批，每批价值35200元，其中第一批为现金购入，第二批购入赊欠价款的30%，其余用支票支付。

4.本月零售家具收入共38800元，全部收到存入银行。

5.本月批发家具收入共25870元，其中赊销13300元，其余均存入银行。

6.用支票支付当月的租金2000元。

7.本月从银行存款户提取现金共10000元，其中4000元支付店员的工资，5000元用作个人生活费，其余备日常零星开支。

8.本月水电费543元，支票支付。

9.本月电话费220元，现金支付。

10.     其他各种杂费137元，用现金支付。

请你根据天地公司的具体经济业务，替刘通设计一套适合的会计核算组织程序，并帮助刘通记账（编制会计分录即可），向刘通报告公司的财务状况，解答其疑惑。评述其经营业绩。

     案例分析思路

     一个单位应选择什么样的会计核算组织程序，首先应考虑本单位规模的大小、业务的繁简的需要。由于天地公司在开业初期，其规模比较小，业务也比较简单，结合各种会计核算组织程序的适用范围即可选定。要解答刘通的疑惑，评述其经营业绩，就必须观察天地公司开业一个月后资产总量的增减，而导致企业资产总额变动的原因包括负债的变动、所有者权益的变动以及企业的经营所得。通过对天地公司本月的全部经济业务进行处理可以发现，月末，天地公司的资产总额增加了23730元，其中由于负债使得资产增加了10560元，其余均为实现了经营所得而导致的资产增加，因而其结果不言而愈。