第六章 科目汇总表账务处理程序

由于本公司经济业务量大，记账凭证较多，业务也较多，因此选用科目汇总表账务处理程序进行核算。

一、科目汇总表账务处理程序的特点

定期将所有记账凭证进行汇总编制科目汇总表，再将科目汇总表登记总分类账。

二、科目汇总表的编制方法

1、基本步骤

①根据收款凭证、付款凭证和转账凭证编制

②将需要汇总的记账凭证所涉及的会计科目填在表内的“会计科目”栏，科目排列时一般按照总分类账上科目排列的顺序

③按科目分别计算出借方发生额合计和贷方发生额合计，填入表内与各科目相应的“借方”和“贷方”栏

④计算出所有科目的借方发生额和贷方发生额合计，试算平衡无误后，即可登记总分类账

在科目汇总表账务处理程序下，由于科目汇总表不反映各科目的对应关系，因而总分类账只能采用不设立“对方科目”栏的借、贷、余三栏式。

总分类账可以根据每次汇总编制的科目汇总表随时登记，也可以在期末根据科目汇总表各科目借方发生额和贷方发生额的全月合计数一次登记。

2、凭证设置

收款凭证、付款凭证、转账凭证、科目汇总表。

3、账簿设置

①日记账（现金日记账、银行存款日记账）

②总分类账（按规定会计科目和实际需要设置）

③明细分类账（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等）

3、登记特点

根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序，一般要求编制“科目汇总表工作底稿”，利用“T字帐”帮助汇总数据。

三、科目汇总表账务处理程序的基本内容

1、根据原始凭证编制汇总原始凭证

2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证。

3、根据记账凭证逐笔登记日记账。

4、根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。

5、根据一定时期内的全部记账凭证，定期汇总编制科目汇总表。

6、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。

7、月末，将日记账余额、明细账余额分别与总分类账中的相关账户的余额核对。

8、月末。根据审核无误的总分类账和明细账的记录，编制会计报表。

四、 科目汇总表账务处理程序示意图

图5  科目汇总表帐务处理程序

五、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围

1、优点

①根据科目汇总表登记总分类账

②简化了总账登记工作

③试算平衡程序能保证正确性。

2、缺点

是在科目汇总表中不能反映账户的对应关系，只能作为试算平衡和登记总账的依据。

3、适用情况

适用于大中型企业。