清产核资处理意见

    根据国家法律法规、企业财务制度和国家有关清产核资,对2010年企业清产核资资金核实账务处理建议如下：

    1、对于企业在清产核资中查出的资产盘盈与资产损失相抵后，盘盈资产大于资产损失部分，根据财清[1994]15号文件的规定，经国有资产监督管理机构审核批准后，相应增加企业所有者权益。

    建议增加资本公积，在所有者权益变动表中增加在第7行（二）其他综合收益-资本公积栏，同时，在利润表第52行（七）其他综合收益栏填列，还要在国有资本变动情况表第6行（四）清产核资增加栏填列。

    2、企业查出的各项资产损失和资金挂账，经国有资产监督管理机构审核批准冲减所有者权益的，可依次冲减盈余公积金、资本公积金。

    对企业执行《企业会计制度》（现在企业大多数执行《小企业会计制度》，视同执行《企业会计制度》）查出的各项资产损失和资金挂账，依据国家有关清产核资规定,以及财政部《关于国有企业执行〈企业会计制度〉有关财务问题的通知》有关规定，经国有资产监督管理机构审核批准的，可以依次冲减以前年度未分配利润、公益金、盈余公积金、资本公积金。不够冲减的，以负数放入以前年度未分配利润。

    建议依次核减以前年度未分配利润、盈余公积、资本公积金，实收资本原则上不要核减。核减所有者权益，在所有者权益变动表第7行（二）其他综合收益栏的相应科目以负数填列，同时，在利润表第52行（七）其他综合收益栏填列，还要在国有资产变动情况表第21行（四）清产核资减少栏填列。

以上清产核资账务处理中，损失是指的净损失，另外，还要根据企业实际执行的会计制度，结合固定资产清理等科目，进行账务处理。

如有其它建议，请随时沟通交流。

                                            州国资委

                                        2010年1月12日