房地产企业涉及的税种及税率

来源：动视网责编：小OO 时间：2025-09-28 21:03:22

房地产企业涉及的税种及税率

房地产企业涉及的税种及税率http://www.fccs.com 2010年05月14日09:06房地产企业涉及的税种及税率征税环节税种计税依据税率房地产开发营业税（建筑业）土建收入（含甲供材料）3％印花税建设合同价0.5％或0.3％耕地占用税耕地面积5-50元/平方米房地产交易营业税（房地产转让、租赁）销售收入5％土地增值额四级超率累进税率契税交易合同价2％或4％印花税交易合同价0.05％城镇土地使用税土地面积0.5-30元/平方米房地产占用房产税房产原值或租金收入1.2％或12％房

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导读房地产企业涉及的税种及税率http://www.fccs.com 2010年05月14日09:06房地产企业涉及的税种及税率征税环节税种计税依据税率房地产开发营业税（建筑业）土建收入（含甲供材料）3％印花税建设合同价0.5％或0.3％耕地占用税耕地面积5-50元/平方米房地产交易营业税（房地产转让、租赁）销售收入5％土地增值额四级超率累进税率契税交易合同价2％或4％印花税交易合同价0.05％城镇土地使用税土地面积0.5-30元/平方米房地产占用房产税房产原值或租金收入1.2％或12％房

房地产企业涉及的税种及税率

http://www.fccs.com 2010年05月14日 09:06

房地产企业涉及的税种及税率

征税环节	税种	计税依据	税率
房地产开发	营业税（建筑业）	土建收入（含甲供材料）	3％
	印花税	建设合同价	0.5％或0.3％
	耕地占用税	耕地面积	5-50元/平方米
房地产交易	营业税（房地产转让、租赁）	销售收入	5％
	土地	增值额	四级超率累进税率
	契税	交易合同价	2％或4％
	印花税	交易合同价	0.05％
	城镇土地使用税	土地面积	0.5-30元/平方米
房地产占用	房产税	房产原值或租金收入	1.2％或12％
房地产所得	企业所得税	经营所得	33％（2008年始为25％）
房地产所得	个人所得税	个人收入	20％等

　　（1）房地产业的税金除上述按纳税环节所列税种外，还要缴纳城市建设维护税和教育费附加，以营业税等流转税为计税依据，依所在地区分别适用7%（纳税人在城市市区）、5%（纳税人所在地为县城、镇的）、1%（纳税人所在地不在城市市区或者镇的）征城市建设维护税，依3%计征教育费附加，以1%计征地方教育费附加。

　　（2）城镇土地使用税按年计算，分期向土地所在地税务机关缴纳。根据国家税务总局()国税地字第140号第六条规定，房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征土地使用税。

　　（3）土地采用四级超率累进税率，计算公式为：

　　应纳土地=土地增值额×适用税率－速算扣除额×速算扣除率

　　其中，土地增值额=转让房地产总收入－扣除项目金额

　　增值额占扣除项目金额的比例=土地增值额÷扣除項目金額

级次	增值额占扣除项目金额的比例	税率	速算扣除系数
1	50%以下部分	30％	0
2	超过50%，未超过100%部分	40％	5％
3	超过100%，未超过200%部分	50％	15％
4	超过200%部分	60％	35％

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房地产企业涉及的税种及税率http://www.fccs.com 2010年05月14日09:06房地产企业涉及的税种及税率征税环节税种计税依据税率房地产开发营业税（建筑业）土建收入（含甲供材料）3％印花税建设合同价0.5％或0.3％耕地占用税耕地面积5-50元/平方米房地产交易营业税（房地产转让、租赁）销售收入5％土地增值额四级超率累进税率契税交易合同价2％或4％印花税交易合同价0.05％城镇土地使用税土地面积0.5-30元/平方米房地产占用房产税房产原值或租金收入1.2％或12％房

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