SAP成本核算步骤简介之一

接下来结合国内工业企业成本核算基础知识简单阐述一下其在SAP CO模块的实现,在SAP中，FI和CO模块是分开的,当然两者同时紧密联合,有兴趣的读者自己可以通过熟悉SAP系统去总结一下其CO模块成本核算实现方式和国内传统习惯的GAP。

工业企业成本核算程序

企业在成本核算过程中，必须正确划分以下5个方面的费用界限： 

(1).正确划分应否计入生产费用、期间费用的界限；

　　(2).正确划分生产费用与期间费用的界限；

　　(3).正确划分各月份的生产费用和期间费用界限；

　　(4).正确划分各种产品的生产费用界限；

　　(5).正确划分完工产品与在产品的生产费用界限；

以上五个方面费用界限的划分过程，也就是产品生产成本的计算和各项期间费用的归集过程。

要素费用和成本项目

生产费用按照经济内容分类，就是在这一划分的基础上，将生产费用划分为下列若干要素费用（仅供参考）。

　　1．材料费用。

2．燃料费用。

3．动力费用。

4．职工薪酬(新准则中各项福利费统一描述为职工薪酬费用)

5．折旧费用。

　　6．其他生产费用。

几个名词：

直接生产费用：在构成产品成本的各项生产费用中，直接用于产品生产的费用。

间接生产费用：在构成产品成本的各项生产费用中，间接用于产品生产的费用。

直接计入费用：在构成产品成本的各项生产费用中，可以分清哪种产品所耗费、可以直接计入某种产品成本的费用。

间接计入费用：在构成产品成本的各项生产费用中，不能分清哪种产品所耗用、不能直接计入某种产品成本，而必须按照一定标准分配计入有关的各种产品成本的费用。

注:待摊和预提费用在新准则已被废除,成本核算时不再涉及。

为具体反映计入产品成本的生产费用的各种用途，提供产品成本构成情况的资料，还应将其进一步划分为若干个项目，即产品生产成本项目（简称产品成本项目或成本项目）,SAP中则称其谓成本部件(Cost Component),下图是SAP系统的一个成本部件的参考配置(Tcode:OKTZ),相对符合国内习惯。

值得注意的是产品成本构成要素和要素费用并不完全等同。产品成本部件中包括产品成本承担的是所有要素费用中与产品生产相关的部分，比如成本部件中可能包括Material Overhaed，SAP允许用户最多自定义40个成本部件,这视企业成本核算分析所需明细程度,比如你可能将材料费用进一步根据五金类、塑胶类、电子类进一步细分(当然还可使用SAP的Origin Group来区分这些材料成本),如上图,在”其它成本”这个成本部件中还可以单独拎出”委外加工”,如果你有很多委外加工业务的话。 

[1]:由于SAP系统引入了次级成本要素的概念,在成本部件的成本要素分配时,实际上是包含次级成本要素的,所以如果成本组件结构选择了”初级成本构成分割”标志,则可以以初级成本要素（即相关生产成本费用总帐科目）显示各成本部件。

[2][3]:在成本部件结构给公司代码/工厂时，你还可为其设置一个辅助的成本部件结果,成本分析时可根据主要/辅助成本结构同时进行。

标准成本计算

Tcode:CK11N/CK40N

在材料成本核算上,SAP比较推荐物料使用标准价+ML的成本核算方式,这样可以同时满足财务核算和成本管理的双重目的,在物料分类帐相关章节已有详细描述。

在这里所需要说明的是在产品标准成本计算时的科目获取,标准成本计算时,如果产品结构是多层(包括BOM的多层次和工艺路线的多层次),则标准成本是各成本部件层层卷算而来,简化一点,就是成本包括料(对应BOM)工(对应作业类型)费(通常对应作业类型,也可使用成本核算单),稍微熟悉SAP的人就知道后勤的材料自动科目分配(Tcode: OBYC),标准成本对应的材料成本相应科目一般有: 

GBB-VBR->对应后勤移动类型201/261成本中心/工单发料等

GBB-ZOF->对应后勤移动类型531,副产品收货

对工和费,通常首先是直接对应到作业类型所对应的次级成本要素(Tcode:KP26),SAP的设计思路是这样的，典型的比如直接人工,实际上对应的是产线员工的职工薪酬,包括福利费在内的职工薪酬需要在月底后才可知道实际费用发生额,尤其是计件工资的方式更始如此,SAP为了满足”事前计划,事中控制,事后分析”的目的,所以建立一个类似打包的作业类型LAB(直接人工,同时对应一次级成本要素),KP26暂估一计划价格就往生产工单直接确定,在期末真正完成职工薪酬费用计提后再计算作业的实际价格, 为了确保所有的职工薪酬费用科目一定会参与直接人工作业类型的实际价格重算,SAP使用了一个叫分割结构的东西(Tcode:OKES/OKEW),简单理解,基本生产成本中心除了职工薪酬费用外,还有机器折旧,机器折旧也做了一对应作业类型假设叫MAC,平时也使用计划价往生产工单做确定(Confirmation),分割结构则确保职工薪酬费用参与LAB实际作业价格计算,折旧费用科目发生额只参与作业类型MAC的实际价格计算。

如果作业类型LAB/MAC计划价格相对准确，则可“实时”监控工单的生产成本是否异常。

说到标准成本，还有一点需要明确，按照某些企业核算习惯，产品销售时可确定销售收入，但是“准确的”销售成本是期末一并确定的,SAP中如果产品使用标准成本,通常销售发货一般即确定了销售成本,但这个销售成本是以标准价格*发货数量得出的,使用SAP ML模块的实际成本部件划分不但在期末通过差异分摊得产品的实际成本(标准成本+差异分摊即实际成本),而且可以得到实际的成本部件,即产品标准成本= ∑各成本部件计划价*数量, 产品实际成本= ∑各实际成本部件，如上图,是Tcode:CKM3查看一产品的实际成本部件结构的结果,

图[1]的”查看”选择”CV 成本组件’。

制造费用核算

几个名词：

制造费用：工业企业为生产产品（或提供劳务）而发生，应该计入产品成本、但没有专设成本项目的各项生产费用。

制造费用大都是间接作用于是产品生产的费用，比如车间管理人员工资。

国内习惯将制造费用的分配方法分为下面的2类(实际/计划分配)4种：

实际分配率法

(1).生产工人工时比例分配法：

按照各种产品所用生产工人实际工时的比例分配费用的方法。

分配公式:

　　　　　　　　　   制造费用总额

　　制造费用分配率 = ——————————

　　　　　　　　　　 各种产品生产工时总数

　某种产品应负担的制造费用=该产品的生产工时数×分配率　　　　　　　　

(2).生产工人工资比例分配法：

按照计入各种产品成本的生产工人实际工资的比例分配制造费用的方法。

分配公式：

　　　　　　　　　　　　　制造费用总额

　　制造费用分配率 = ——————————————

　　　　　　　　　　　　各种产品生产工人工资总额

　　某种产品应负担的制造费用=该产品的生产工人工资数×制造费用分配率

(3).机器工时比例分配法：

按照各种产品生产所用机器设备运转时间的比例分配制造费用的方法。

分配公式：

　　　　　　　　　　 制造费用总额

　　制造费用分配率 = ——————————————

　　　　　　　　　　　各种产品耗用机器工时之和

　某种产品应负担的制造费用=该产品的生产耗用机器工时数×分配率

计划分配率法

(4).按年度计划分配率分配法：

按照年度开始确定的全年度适用的计划分配率分配费用的方法。

  该分配法通常适合于季节性生产企业，可避免产品成本因制造费用浮动过大。

此法是唯一会造成制造费用期末有余额的分配方法，同时，要求分配率准确。

分配公式:

年度计划分配率=年度制造费用计划总额/年度各种产品计划产量的定额工时总额

　某月某产品制造费用=该月该种产品实际产量的定额工时数×年度计划分配率

SAP系统提供了间接费用分配结构(Tcode: KSAZ)处理类似问题,比如某国外企业要求车间管理人员的年终奖金在年末计提，但需分摊在当年各期。

今天暂时至此。。。

辅助生产成本核算

废品损失和停工损失

基本生产成本结转

在制品核算

产品成本计算方法分类

结平时, 费用科目只能借费用,一笔,设计思路。

差异分摊和实际成本还原