审计 第1章习题加答案

1.西方注册会计师审计之所以起源于16世纪初意大利的合伙企业制度，最根本的原因是在这一时期的意大利（    ）。

Ａ.合伙企业应运而生

Ｂ.合伙企业的所有权与经营权开始分离

Ｃ.人们开始聘请会计专家来担任查账和公正工作

Ｄ.合伙企业导致了股份有企业的产生

2. 把查错防弊作为次要的审计目的的是注册会计师审计发展的下列阶段（    ）。

A.1844年至20世纪初的英式详细审计

B.20世纪初开始的美式资产负债表审计

C.1933年美国《证券法》出台后

D.2001年美然安达信案件后

3.注册会计师审计的目的随时代的不同而不同。从以下（    ）阶段开始，注册会计师审计的目的转变为对财务报表发表审计意见。

Ａ.16世纪的意大利

Ｂ.1844年至20世纪初的英国

Ｃ.第二次世界大战以后

Ｄ.2005年国际审计准则修改以后

4.1918年9月，北洋批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，谢霖先生创办的（    ）是中国第一家会计师事务所。

A.立信会计师事务所

B.北京会计师事务所

C.上海会计师事务所

D.正则会计师事务所

5.以下有关中国注册会计师发展过程的说法中，不正确的是（    ）。

A.1991年开始了注册会计师全国统一考试

B.2004年创建了事务所执业质量检查制度

C.2006年实现了与国际审计准则的趋同

D.2008年开展了事务所的脱钩改制工作

6.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（    ）。

Ａ.账项基础审计

Ｂ.风险导向审计

Ｃ.制度基础审计

Ｄ.财务报表审计

7.以下关于注册会计师审计方法的理解不恰当的是（    ）。

A.20世纪初的英国审计方法是详细审计

B.详细审计主要围绕会计的凭证、账簿和财务报表的编制进行

C.制度基础审计方法运用时不再实施详细审计而是抽样审计

D.风险导向审计方法以审计风险模型为基础

8.以下有关各种审计方法的说法中，不正确的是（    ）。

Ａ.账项基础审计的重心为各种会计账目，方法是详细审计

Ｂ.制度基础审计的主要目的是提高审计效率、降低审计的工作量

Ｃ.风险导向审计解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题

Ｄ.账项审计中约四分之三的时间花费在合计和过账上

9. 审计风险模型的建立，不仅从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，而且较好地解决了审计资源的分配问题。按照风险导向审计的基本要求，注册会计师应当将审计资源分配到（    ）。 

Ａ.最容易导致企业资产损失的内部控制方面

Ｂ.最容易导致财务报表出现重大错报的领域

Ｃ.最容易导致审计意见与事实不符的账项上

Ｄ.最容易产生重大错报的经济业务和财务资料

10.在审计发展历程的各个主要阶段，都产生了与当时的社会经济相适应的审计方法。这些方法都有着鲜明的专业特点。以下关于各种审计方法的说法中，不正确的是（    ）。

Ａ.账项审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间花费在过账、汇总方面

Ｂ.制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试

Ｃ.风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险

Ｄ.在审计发展的历史上，先有账项基础审计，才有制度基础审计，最后才发展成为风险导向审计

11.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（    ）。

A.审计是性最强的一种审计

B.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的

C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度

D.内部审计是注册会计师审计的基础

12.审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，审计与注册会计师审计在以下（    ）方面是基本相似的。

Ａ.审计所依据的准则

Ｂ.审计要实现的目标

Ｃ.对内部审计的利用

Ｄ.审计中取证的权限

13.关于审计与注册会计师联系的下列论断中，正确的是（    ）。        

Ａ.二者都是商品经济发展到一定阶段的产物

Ｂ.二者都是外部审计，都具有较强的性

Ｃ.二者的对象、方式和监督的性质基本一致

Ｄ.二者在审计时所依据的审计准则基本一致

14.对于审计与注册会计师审计区别的表述，不正确的是（    ）。

A.审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计

B.相对于被审计单位而言，审计和注册会计师审计均具有较强的性

C.审计是无偿审计，注册会计师审计是有偿服务

D.在审计性上，审计体现为单向，注册会计师审计体现为双向

15.在下列关于审计、内部审计、注册会计师审计的各种说法中，你认为正确的是（    ）。

A.随着企业规模的扩大，审计将会发挥更大的作用

B.注册会计师审计及内部审计都是对审计的有效辅助

C.商品经济不仅是注册会计师产生的根源，而且是其进一步发展的动力

D.现代意义上的内部审计，是民主政治的产物

二、多项选择题

1.在以下有关抽样审计的下列说法中，你认可的是（    ）。

Ａ.在审计范围从会计账目扩大到资产负债表的同时，审计抽样得以产生和初步发展

Ｂ.在审计范围扩大到测试相关内部控制的同时，审计抽样方法得到了推广

Ｃ.在制度基础审计方法得到推广的同时，审计抽样方法得以普遍运用

Ｄ.现阶段，抽样方法已成为注册会计师审计中一种必须使用的方法

2.注册会计师审计的目的随时代的不同而不同。以下说法正确得有（    ）。

A.16世纪的意大利注册会计师审计的目的是查账和公证

B.1844年至20世纪初的英国主要目的是查错防弊、保护企业资产的安全、完整。

C.第二次世界大战以后注册会计师审计的目的转变为对财务报表发表审计意见。

D.目前我国财务报表审计的目的是对财务报表发表审计意见 

3.在以下有关中国注册会计师审计产生与发展相关的说法中，你认为正确的有（    ）。

Ａ.新中国历史上第一家会计师事务所成立于1981年的上海

Ｂ.1947年，中国拥有注册会计师2600余人

Ｃ.旧中国历史上第一家会计师事务所成立于1918年的上海

Ｄ.1974年，中国拥有会计师事务所350余家

4. 美国会计学会给出的审计概念，包含以下（    ）含义。

Ａ.审计需要证实被审计单位管理层关于其经济活动和事项的认定

Ｂ.审计结果应当传达给有关的使用者

Ｃ.审计需要确认管理层认定与既定标准的符合程度并客观地评价与获取证据

Ｄ.审计是一个系统化过程

5.注册会计师提供的审计业务可以分为以下（    ）类别。

Ａ.财务报表审计

Ｂ.合规性审计与经营审计

Ｃ.风险导向审计

Ｄ.账项基础审计

6.关于经营审计以下说法正确的有（    ）。

A.在经营审计结束后，注册会计师一般应向被审计单位的管理层提出经营管理建议

B.经营审计的对象仅仅包括会计

C.经营审计是注册会计师对被审计单位的经营活动的效率和效果进行的评价

D.经营审计是注册会计师对被审计单位的经营程序和方法进行的评价

7.以下有关审计方法的表述中，正确的有（    ）。

A.风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心  

B.风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心   

C.制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心  

D.账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心

8.关于账项基础审计，以下表述正确的有（    ）。

A账项基础审计的重心在资产负债表

B.账项基础审计采用的方法是以控制测试为主的抽样审计。

C.账项基础审计属于详细审计，旨在防止和发现财务报表的错误与舞弊

D.账项基础审计将内部审计与抽样审计相结合是为了提高审计的效率

9.某审计小组正在实施对ABC公司的审计工作。该审计小组确定的审计目标是：ABC公司是否存在偷税、漏税行为，如存在，相关的金额是否达到30万元的界限。在你看来，该审计小组实施的审计最有可能属于下列（    ）两种审计。

Ａ.审计

Ｂ.注册会计师审计

Ｃ.风险导向审计

Ｄ.账项基础审计

10.下列有关注册会计师审计方法的说法中，正确的有（    ）。

Ａ. 账项基础审计属于详细审计，旨在防止和发现财务报表的错误与舞弊

Ｂ. 制度基础审计将内部审计与抽样审计相结合，是为了提高审计的效率

Ｃ. 注册会计师以制度为基础进行抽样具有一定的随意性，风险导向审计从理论上解决了这一问题

Ｄ. 风险导向审计全面考虑了各种影响审计风险的因素，但尚未考虑注册会计师自身未发现错报所导致的审计风险

11.以下有关审计方法的表达中，正确的有（    ）。

A.风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对

B.风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正

C.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计

D.账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错弊

12.现代注册会计师审计属于风险导向审计。以下有关这种审计特点的描述中，不正确的有（    ）。

Ａ.扩大了考虑审计风险所涉及的范围，有利于降低审计风险

Ｂ.增加了对计算机辅助审计技术的运用，有利于节省审计成本

Ｃ.减少了对会计资料的检查，有助于提高审计结论的可靠性

Ｄ.增加了对审计抽样的依赖，降低了抽样风险和审计风险

13. 关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有（    ）。

A.审计按主体的不同可分为审计、内部审计和注册会计师审计

B.审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计

C.审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计

D.审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计

14.就审计的性而言，在各种组织形式的审计中，以下说法正确的有（    ）。

Ａ.内部审计的性最低

Ｂ.审计的性高于注册会计师审计

Ｃ.审计是单向，即它仅与被审计单位，而不与审计委托者

Ｄ.注册会计师审计是双向，它于被审计单位和审计委托者

15.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（    ）。

A.内部审计是注册会计师审计的基础

B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一致性

D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率，节约审计费用

参及解析

一、单项选择题

1. 

【答案】Ｂ

【解析】企业所有权与经营权分离后，查账和公证工作才有了社会需求。

2.

【答案】C

【解析】选项A中所述阶段的审计目的是查错防弊；选项B中所述阶段的审计目的是判断企业信用状况；选项C中所述阶段的主要审计目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊作为次要目的，故为正确选项；选项D中所述阶段，注册会计师已把对舞弊的审查作为重要的内容，特别是教材第十一章专门要求注册会计师对舞弊风险进行评估和应对。

3.

【答案】Ｃ

【解析】在A中所述的时期，审计的目的是查账和公证；代表详细审计的英国式注册会计师审计的主要目的是查错防弊、保护企业资产的安全、完整。第二次世界大战以后，审计开始面向社会公众，促使审计方法扩展为以测试内部控制为基础的抽样审计。

4.

【答案】D

【解析】谢霖先生创办的正则会计师事务所是中国第一家会计师事务所

5.

【答案】D

【解析】我国会计师事务所的与部门的脱钩改制工作完成于1998年。

6.

【答案】Ｂ

【解析】形成的时间顺序应当是Ａ、Ｃ、Ｂ，至于Ｄ，它属于审计的一个种类而不是审计方法。

7.

【答案】C

【解析】制度基础审计方法是以内部控制测试为基础的抽样审计，但并不是在每一个取证环节都是抽样审计，直到现在对于某一事项的审计仍可能采用详细审计方法。

8.

【答案】Ａ

【解析】账项基础审计的重点为资产负债表。

9.

【答案】Ｂ

【解析】各个选项似乎都“沾边”，但最准确的说法是B，因为它抓住了财务报表审计的核心。

10.

【答案】Ｂ

【解析】制度基础审计将测试内部控制形成的结论作为确定审计重点范围的依据，并未将内部控制作为审计的重点。

11.

【答案】C

【解析】审计体现为较强的单向，注册会计师审计体现为双向，故选项A不正确；财务报表使用者最关心的是财务报表的公允性，故选项B不正确；根据审计准则,注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度，故选项C正确；内部审计在审计工作上与注册会计师审计具有一致性,二者都是审计监督体系的重要组成部分,它们各司其职,各自发挥审计监督作用,不存在基础关系，故选项D不正确。

12.

【答案】Ｃ

【解析】任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用工作成果。

13.

【答案】Ｂ

【解析】审计是近代民主政治发展的产物。审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制进行与受托进行的本质区别，而在监督的性质上，则由强制执行与合理保证之分。审计依据国家审计准则，注册会计师依据的是审计准则。

14.

【答案】B

【解析】选项B表述本身是对的，但是说明的是两者之间的联系，而不是区别，不符合题目的要求，所以是错误的。

15.

【答案】C

【解析】A中的审计应改为内部审计；B与三类审计组织机构之间不存在主导或从属关系的观点相矛盾；D中的内部审计应改为审计。

二、多项选择题

1. 

【答案】ABC

【解析】D:审计准则对抽样方法的要求是非强制性的。

2.

【答案】ABCD

【解析】以上说法均正确。

3.

【答案】ABC

【解析】在新中国高度集中的计划经济年代，注册会计师已不复存在，更不存在任何会计师事务所。

4.

【答案】ABCD

【解析】2009年教材新增内容。

5.

【答案】AB

【解析】账项基础审计与风险导向审计均是审计的一种方法，而不是审计的一个种类。

6.

【答案】AD

【解析】经营审计对象不限于会计，还包括组织机构、计算机系统、生产方法、市场营销以及注册会计师能够胜任的领域。

7.

【答案】ACD

【解析】风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向，将审计风险降低至可接受的低水平，而不是对审计风险的防止、发现或纠正，故选项B不正确。

8.

【答案】AC

【解析】注册会计师审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错误与舞弊，审计方法是详细审计。选项BD属于制度基础审计的特点。

9.

【答案】AD

【解析】注册会计师审计的目的是就特定方面对财务报表发表审计意见，与命题中审计小组确定的审计目的大不相同，故在A、B之中不应选B；风险导向审计主要是要求注册会计师全面考虑可能导致财务报表产生重大错报的领域，而本题中审计小组的审计的目标已经明确为偷税漏税，故在C、D之中不应选C。

10.

【答案】ABC

【解析】注册会计师自身未发现错报所导致的审计风险称为检查风险，是审计风险模型中的一个重要的项目。

11.

【答案】ACD

【解析】风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向，将审计风险降低至可接受的低水平，而不是对审计风险的防止、发现或纠正，故选项B不正确。

12.

【答案】BCD

【解析】Ａ基本上体现了风险导向审计的特点。其余的说法均与事实不符。

13.

【答案】ACD

【解析】选项B不是审计的分类，合理保证审计和有限保证是根据鉴证的对象的不同和提出鉴证报告形式的不同的对鉴证目标的分类；选项A、C、D都是审计的恰当分类。

14.

【答案】ACD

【解析】从C和D可以看出，注册会计师审计的性高于审计，即B是错误的。

15.

【答案】BCD

【解析】内部审计指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计与注册会计师审计的工作内容具有一致性，但二者在各自领域发挥着各自的职能，内部审计不是注册会计师审计的基础，故选项A不正确。