出口商品会计业务处理

出口商品，也是商品销售业务，只是购货方为境外客户而已，因此，其会计处理与一般内销业务基本相同，即确认营业收入的实现。

实行“免抵退税”办法的出口企业，涉及的出口退税会计分录为（根据企业会计制度（2001）编制）：

1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额

借：主营业务成本

贷：应交税金——应交（进项税额转出）

2、结转当期免抵税额

借：应交税金——应交（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金——应交（出口退税）

3、结转当期应退税额

借：应收补贴款

贷：应交税金——应交（出口退税）

4、收到退税额

借：银行存款

      贷：应收补贴款

举例：某企业，4月份发生进项税额：137.7万，内销售额：150万，外销售额：920万， 率：17%，出口退税率：13%。       

4月份出口退税的会计业务处理如下：

1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额

借：主营业务成本36.80

贷：应交税金——应交（进项税额转出）36.80

※当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 920 ×（17% - 13%） = 36.80万元

2、结转当期免抵税额

借：应交税金——应交（出口抵减内销产品应纳税额）44.20

贷：应交税金——应交（出口退税）44.20

※当期免抵税额 = 119.60 －75.40 = 44.20万元

3、结转当期应退税额

借：应收补贴款75.40

贷：应交税金——应交（出口退税）75.40

※当期应退税额 = 75.40万元

4、收到税务机关退税额

借：银行存款75.40

      贷：应收补贴款75.40

经账务处理后，“应交税金——应交”明细科目各专栏期末余额为：

1、借方专栏：

进项税额 = 137.70万元（已发生记账）

出口抵减内销产品应纳税额 = 44.20万元

借方专栏合计 = 137.70 + 44.20 = 181.90万元

2、贷方专栏：

销项税额 = 150×17%=25.50万元（已发生记账）

进项税额转出 = 36.80万元

出口退税 = 44.20 + 75.40 = 119.60万元

贷方专栏合计 = 25.50 + 36.80 + 119.60 = 181.90万元

3、“应交税金——应交”明细科目期末余额为： 181.90 - 181.90 = 0