产品盈亏平衡分析

2012年1至9月份，公司从设计源头、工艺流程、原材料采购、生产加工、生产管理等方面采取一系列降低成本措施，旨在降低产品生产成本，提高产品盈利能力。设计方面，推行了标准化和模块化设计，推出了电液控产品标准型；生产上通过优化生产组织流程和工艺技术手段，简化环节，提高生产效率；系统梳理了产品使用中存在的质量问题，制定和严格执行了相应措施，提高产品一次交验合格率和使用可靠性，降低了返修和售后服务成本。 

本次成本分析将根据公司目前边际贡献水平，结合固定成本费用总额，进行盈亏平衡分析，测算出盈亏临界点时的产品销售收入。

一、成本费用总额分析

2012年1-9月成本费用总额约3619万元，其中，变动成本1976万元，占成本费用总额55%，固定生产成本776万元，占成本费用总额21%，销售费用476万元，占成本费用总额13%，管理费用390万元，占成本费用11%。

2012年1-9月产品成本总额约2753万元，其中，固定生产成本总额为776万元，占成本总额28%；变动成本总额为1976万元，占成本总额72%。固定成本中，职工薪酬为455万元，占成本总额17%，折旧费为194万元，占成本总额7%；变动成本中，原材料为1099万元，占成本总额40%，外协费用为847万元，占成本总额31%。2012年1-9月产品成本构成明细入下表：

2012年1-9月实现产品销售收入3106万元，产品成本2778万元，其中产品变动成本为1976万元，实现边际贡献1130万元，边际贡献率为36%。

预计2012年1-12月固定成本费用总额为2793万元，其中职工薪酬1650万元，占固定成本费用总额59%；折旧费293万元，占固定成本费用总额10%；不含职工薪酬的销售费用329万元，占成本费用总额12%；不含折旧、摊销、薪酬的管理费用172万元，占成本费用总额6%。