第二章 练习题

一、单项选择题。

1.下列（  ）属于的纳税人。

A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工

B.加工玉器的某个人独资企业

C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司

D.进口货物的出口方  

2.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征的销售额为（    ）。 

A.20万元           

B.19万元 

C.15万元          

D.17万元

3. 纳税人的销售额中的价外费用不包括（   ）。 

A.收取的手续费     

B.收取的包装物租金 

C.收取的销项税额   

D.收取的违约金

4.按规定可以免征的是（  ）。 

A.古旧图书         

B.销售钢材 

C.销售农产品       

D.出口货物

5.税法规定，下列货物不适用13％的税率的是（）。 

A.化肥   

B.矿山机械 

C.农机   

D.自来水

6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（   ）。 

A.年应税销售额200万元的个体工商户 。

B.年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业。 

C.年应税销售额1000万以上，全部经营出口货物的某外贸公司 。

D.年应税销售额在80万元以下，会计核算健全的商业企业 。

7.一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，必须自该专用开具之日起（    ）后的第一个申报期到税务机关申请抵扣，否则不予抵扣进项税额。如果7月2日开出专用，则最晚抵扣期限为（）。

A.120日内   8月2日

B.90日内    10月1日—10日

C.90日内     11月1--10日

D.30日内     8月1---10日

8.某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（ ）元。 

A. 51    

B.145.29     

C.170        

D.68

二、多项选择题。

1.一般纳税人与小规模纳税人在法上的地位有下述（   ）不同。

A.一般纳税人可以领购专用，而小规模纳税人无权使用专用

B.两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同

C.一般纳税人采用抵扣法缴纳款，而小规模纳税人不能采用抵扣法

D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用

2.某企业为一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中（  ）可以按规定从销项税额中进行抵扣。

A.从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额

B.从废旧物资经营单位购进废旧物资计算的进项税额

C.购进原材料而取得承运部门开具的运输，根据运费计算的进项税额

D.购进原材料，但未按规定取得扣税凭证

3.下列关于纳税义务发生时间的认定有（  ）是正确的。

A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天

C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天

D.进口货物，为货物到岸的当天

4.按现行制度规定，下列行为应按"提供加工和修理修配、劳务"征收的是（　）。

A.空调制造厂为客户安装空调

B.企业受托为另一企业加工机器大修件

C.企业为另一企业修理锅炉

D.汽车修配厂为本厂修理汽车

5.根据现行《暂行条例》及其实施细则规定，以下需要征收的行为是（    ）。

A.邮政部门销售集邮商品

B.无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资

C.企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为

D.生产销售热力

6.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依7%的扣除率计算进项税额的有（　）。

A.为购进固定资产而支付的运杂费

B.购进免税农业产品所发生的运输费用

C.随同运费支付的装卸费、保险费

D.不并入销售额的代垫运费

7..委托加工货物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务。下列情况中，不属于受托方加工业务、而应按照受托方销售自制货物征收的有（ ）。  

A.由受托方提供原材料生产的货物  

B.委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的货物  

C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的货物  

D.受托方以委托方名义购进原材料生产的货物

三、判断题。

1纳税人划分一般纳税人和小规模纳税人两类。（    ）

2.一般纳税人适用税率主要有两档，一档为17%，一档为10%。（    ）

3.对纳税人采用的销售折扣，应该按扣除折扣后的余下作为销售额征收销项税。（     ）

4.对小规模纳税人实行简易征收办法。（　　）

5.对邮局销售集邮商品并提供邮政服务应征收（　　）

6.纳税人的混合销售行为是否缴纳，由纳税人根据相关的规定自行确认。（　　）

一、 单选题：

１【正确答案】 B 

【答案解析】 本单位职工为本单位提供劳务，属于本职工作，它不是的纳税人，故A错；C专业从事机械安装的单位不是的纳税人，它是营业税的纳税人；D进口货物的出口方属于外方，在境外销售，不是我国的纳税人；所以只有B是对的。

2．【正确答案】 A 

【答案解析】 对于视同销售的价格，税法规定按下列顺序确定：1.当月平均货物售价；2.近期同类平均货物售价；3.组成计税价格。本题采用了第一种方法。

3．【正确答案】 C 

【答案解析】 《暂行条例实施细则》第十二条规定，“价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）向购买方收取的销项税额；（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）同时符合以下条件的代垫运费：1.承运部门的运费开具给购货方的；2.纳税人将该项转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额”。

4．【正确答案】 A 

【答案解析】  减免税金的货物，税法采用列举的方法举出了农业生产者销售自产农产品、古旧图书、避孕药品和工具等， 题目中只有A古旧图书是正确的，其他的选项不符合列举规定。

5．【正确答案】 B 

【答案解析】 实行两档税率。一档税率为17%；一档税率为13%。适用13%税率的税目：农业产品；粮食复制品；食用植物油；自来水、暖气、热气、热水、冷气；煤气、石油液化气、天然气、沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；金属矿采选产品；非金属矿采选产品；煤炭。选项中不符合的为矿山机械所以B是答案。

6．【正确答案】 D 

7．【正确答案】 B 

【答案解析】 税法规定自开具之日起90天后的第一个申报期抵扣，没有规定认证问题； 7月2日开具，则到期日为9月29日， 第一个申报期为10月1日—10日。要分清，防伪税控系统的专用要在开具之日起90日内认证，认证通过的当月要进行核算并按规定申报抵扣。它们是不同的。

8．【正确答案】 B 

【答案解析】 这是章节中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。销项税=（700+300）/1.17×0.17=145.29。

二、多选题

1．【正确答案】 ACD 

【答案解析】 专用只能供一般纳税人使用，小规模纳税人和非纳税人不得领购使用，这是管理办法规定的；ACD都是教材陈述的观点，而对于B，纳税期限，税法规定了的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人的应税额大小分别核定，并没有明文规定一般纳税人一定为1个月，所以B是不准确的。 本题目的考核内容在该章中很分散，这是个很好的总结性的题目。

2． 【正确答案】 ABC 

【答案解析】 ABC的选项是税法规定的内容，教材均有明确陈述，而对于D选项，由于没有取得专用，是不能扣税的。

3。【正确答案】 CD 

【答案解析】 销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天，所以Ａ是错的；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天所以Ｂ是错的；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；视同销售货物行为为货物移送当天；进口货物，为货物到岸报关的当天，所以ＣＤ是对的。要注意本题与抵扣开具时间的很相近但也有差别。

4【正确答案】 BC 

【答案解析】 A属于销货，混合销售行为。D的行为不属于修理修配，因为按教材规定“修理修配”这类行为要有委托方和受托方，很显然自己给自己提供劳务是不征的 ，也不属于视同销售。所以只有BC 符合题意。

5．【正确答案】 BD 

【答案解析】 A邮政部门销售的集邮商品不征；其他的部门销售集邮商品征收。对于废旧物资经营单位销售废旧物资免税是有条件的，即要有固定场所等的限定，所以B是要征收的。C税法明文规定这类行为不征，教材有陈述的。D销售热力属于的应税货物范围。

6、【正确答案】 CD 

【答案解析】随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额，符合条件的代垫运费因不计入销售额征，不产生销项税额，相对的也不产生进项税额。

7、 【正确答案】 ACD 

三、判断题：

1.对

2.错；两档税率为17%和13%

3.错；销售折扣属于融资行为，折扣额作为融资成本，在财务上做财务费用的处理，可以在所得税税前扣除，但在计算销项税时不允许从销售额中扣减

4.对；目前，我国对小规模纳税人实行简易征税办法。

5.错；此行为为混合销售行为，邮局的主营业务为提高劳务而不是销售货物，因此对邮局的混合销售不征收而征收营业税。

6. 错 

【答案解析】 该类行为由国家税务总局所属征收机关来确定，而不是纳税人自行确定。