一、1. 荣光公司为一般纳税人，适用的税率为17％，2010年10月发生以下经济业务事项（以下业务假定不考虑以外的其他相关税费）：（1）10月1日从A公司购入一批产品500件，每件购买价为200元，支付了价款并取得了专用，途中发生运输费10 000元（可以按照7％进行抵扣），保险费30 000元，装卸费等相关费用20 000元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。
（2）10月5日出售一栋办公楼，该办公楼于2006年12月31日购入，购买总价款234 000元，另支付相关手续费11 000元，款项均以银行存款支付。该办公楼预计可使用年限10年，预计净残值为5 000元，采用直线法计提折旧。假定不考虑固定资产减值因素，处置当日取得价款160 000元，发生清理费用2 000元。
（3）10月12日购入B股票15万股作为交易性金融资产，每股买价为2元（其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元），另支付手续费40 000元。
（4）10月15日以300 000元取得C公司股权40％，并能够对C公司实施重大影响，发生相关费用20 000元，购买日被投资方的可辨认净资产的公允价值为1 000 000元。
（5）10月31日取得一项专利技术的租金收入50 000元，该专利技术为2008年3月20日自行研发，发生研发费用共300 000元，其中符合资本化条件的支出为240 000元，6月30日研发成功并申请了专利权，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为零。
（6）月末进行财产清查，发现购入A公司的产品盘亏15 000元，经查属于管理不善造成的霉烂变质，其中应由责任人赔偿8 000元。
要求：根据上述资料（1）—（6）分别编制与上述各项资产有关的经济业务的会计处理（“应交税费”要求写出明细及专栏名称）。
二、1. 华荣公司为一般纳税人，适用的税率为17％，销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，商品、原材料售价中不含,且成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年3月，华荣公司发生如下交易事项：
（1）月初委托某公司销售甲商品，代销协议约定的商品售价为800万元，代销手续费为售价的10％，月底收到代销清单，注明已经销售了商品的75％，同时收到代销款，并结算了代销手续费。该批商品实际成本为0万元。
（2）销售乙材料一批，专用注明售价340万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为280万元。
（3）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为560万元，预计合同总成本为400万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入240万元、劳务成本170万元。
（4）向A公司转让一项非专利技术的使用权，一次性收取使用费60万元并存入银行，且不再提供后续服务。
（5）向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为60万元，市场售价为100万元。
（6）将以前会计期间确认的与资产相关的补助在本月分配计入当月收益330万元。
（7）以银行存款支付管理费用15万元，财务费用10万元，销售费用5万元，营业外支出10万元。假定除上述业务外，华荣公司本月未发生其他相关业务。
要求：（1）编制上述业务（1）～（7）的会计分录；
（2）计算华荣公司2010年3月的营业收入、营业成本、销售费用、营业利润、营业外收入、利润总额；
（3）计算华荣公司2010年3月的营业利润率、成本费用利润率。
（应交税费要求写出明细科目和专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）（小数点后保留两位）
三、1. A公司为一般纳税人，适用的税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料的销售价格均不含，商品、材料的销售成本随销售收入的确认逐笔结转。有关资料如下：
资料1：2009年度流动资产周转期为50天，营业利润率为20.36%。
资料2：2010年1月至11月A公司损益类科目累计发生额如下表所示：
单位：万元
| 科目名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 | 科目名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 |
| 主营业务收入 | 2 000 | 销售费用 | 50 | ||
| 主营业务成本 | 1 300 | 管理费用 | 60 | ||
| 其他业务收入 | 300 | 财务费用（利息费用） | 20 | ||
| 其他业务成本 | 90 | 营业外收入 | 190 | ||
| 营业税金及附加 | 30 | 营业外支出 | 80 |
（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的专用上注明的价款为100万元，税额为17万元，销售商品实际成本为60万元。提货单和专用已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
（2）12月6日，采用托收承付方式向乙公司销售一批商品，开出的专用上注明的销售价格为100万元，税额为17 万元。该批商品成本为60万元。A公司在售出该批商品时已得知乙公司现金周转发生暂时困难，预计暂时收不到货款，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公期建立的商业合作关系，A公司仍将商品发出并办妥托收手续。
（3）12月7日，因质量问题被丙公司退回本年11月1日销售的产品，当日退货的商品已入库并支付有关退货款。
该业务为本年11月1日向丙公司销售的商品，开出的专用上注明的售价为200万元，税额为34万元，该批商品成本为150万元，为及早收回货款，A公司与丙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，丙公司在11月10日支付货款。假定计算现金折扣时不考虑。
（4）2010年12月8日向丁公司发出商品并开出，价款300万元，51万元，该批商品实际成本为160万元。剩余货款201万元已收到。
该业务为本年11月10日A公司与丁公司签订协议，采用预收款方式向丁公司销售一批商品。协议约定，该批商品销售价格为300万元，额为51万元；丁公司应在协议签订时预付50%的货款（按不含税销售价格计算），剩余货款于1个月后交货支付。2010年11月10日收到预收款项。
（5）12月9日A公司委托戊公司销售商品100件，商品已经发出，每件成本为6万元。合同约定戊公司应按每件10万元对外销售，A公司按不含税售价的10%向戊公司支付手续费。12月31日戊公司对外实际销售80件，2010年12月31日A公司收到戊公司开具的代销清单。货款未收到。
（6）12月10日，向己公司销售材料一批。该批材料的销售价格为5万元，税额为0.85万元，销售材料实际成本为3万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
（7）A公司采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入和费用。2010年12月11日发生劳务成本70万元，均为职工薪酬。
该业务为2009年接受庚公司的一项劳务，合同总收入为300万元，至2010年12月累计发生成本175万元，估计将要发生成本75万元。 2009年已确认收入120万元、确认成本105万元。已预收账款260万元。
（8）2010年12月1日A公司购买一栋写字楼，支付价款10 000万元，同日与辛公司签订协议，将该写字楼出租给辛公司，租期为3年，每月租金为500万元，于月初收取，12月31日该投资性房地产的公允价值为10 200万元。此外，2010年12月31日与辛公司另外一项厂房租赁合同到期，A公司与该公司达成协议，将该厂房出售，价款为30 000万元，该厂房出售前的账面价值为20 000万元（其中成本为9 000万元，公允价值变动为11 000万元）。
（9）2010年11月30日，拨付A公司2 400万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台；同日，A公司购入大型设备，以银行存款支付实际成本为2 400万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。同日交付研发新生产工艺的部门使用。
（10）12月份A公司其他业务发生额如下表所示：
单位：万元
| 科目名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 |
| 管理费用 | 20 | |
| 财务费用（利息费用） | 3 | |
| 营业外支出 | 50 | |
| 营业税金及附加 | 10 | |
| 所得税费用 | 2 829 |
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：（1）根据资料3中（1）至（9）项业务，编制A公司2010年12月相应的会计分录。
（2）根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制A公司2010年度利润表。
利润表（简表）编制单位：A公司 2010年度 单位：万元
| 项目 | 本期金额 |
| 一、营业收入 | |
| 减：营业成本 | |
| 营业税金及附加 | |
| 销售费用 | |
| 管理费用 | |
| 财务费用 | |
| 资产减值损失 | |
| 加：公允价值变动损益 | |
| 投资收益 | |
| 二、营业利润 | |
| 加：营业外收入 | |
| 营业外支出 | |
| 三、利润总额 | |
| 减：所得税费用 | |
| 四、净利润 |
（4）比较A公司2009年度、2010年度流动资产周转率、营业利润率简要评价企业的运营能力和获利能力。
（答案中的金额单位用万元表示）
四、1、甲公司为一般纳税企业，适用的率为17%。
资料1：甲公司2009年12月31日资产负债表（简表）如下：
资产负债表（简表）
2009年12月31日 单位：万元
| 资 产
| 年末余额
| 负债和所有者权 （或股东权益） | 年末余额
|
| 货币资金 | 16 000 | 应付票据 | 500 |
| 交易性金融资产 | 100 | 应付账款 | 8 000 |
| 应收账款 | 900 | 应交税费 | 2 000 |
| 存货 | 2 500 | ||
| 流动资产合计 | 19 500 | 流动负债合计 | 10 500 |
| 长期股权投资 | 2 000 | 长期借款 | 1 000 |
| 投资性房地产 | 0 | 非流动负债合计 | 1 000 |
| 固定资产 | 10 000 | 负债合计 | 11 500 |
| 非流动资产合计 | 12 000 | 所有者权益合计 | 20 000 |
| 资产总计 | 31 500 | 负债和所有者权益总计 | 31 500 |
资料2：2010年甲公司发生（部分）业务如下：
（1）1月1日，以银行存款购入一项房地产，支付价款2 400万元，同日对外出租，年租金200万元，当日收到存入银行。该房地产预计使用年限20年，采用采用成本模式进行后续计量并按照直线法计提折旧。
（2）4月1日，以银行本票存款购入一项管理用无形资产，支付价款200万元，预计使用年限10年，采用直线法计提摊销。
（3）2010年7月1日，委托证券公司以1 000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为1 000万元，票面年利率为6%，实际年利率为6%，每年付息一次，到期后按面值偿还。利息费用不满足资本化条件。假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日。
（4）购买材料一批并验收入库，专用注明货款500万元，85万元，款项未付。同时，材料领用情况如下：生产产品领用200万元，车间管理领用10万元，企业管理部门20万元。
（5）持银行汇票购进包装物100万元，专用注明17万元，款项已支付。同时因销售商品领用不单独计价包装物的成本为10万元。
（6）为公司总部下属10位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车均为租赁公司租赁，每年租金6万元。该公司为一位高管租赁一套公寓免费使用，年租金为20万元，以银行存款支付。
（7）发出实际成本为140万元的原材料，委托乙公司加工原材料，收回后用于连续生产应税消费品。向其支付加工费20万元和3.4万元，另支付消费税16万元。至年末尚未收回委托加工的物资。
（8）年末A公司股票价格有所波动，公允价值为120万元。
（9）本年销售一批商品，专用注明售价3 000万元，款项收到并存入银行。该批产品的实际成本为2 000万元。
（10）本年收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款60万元并存入银行。12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为830万元，确认固定资产的可收回金额为9 000万元；存货的可变现净值为800万元
（11）本年利润表的营业收入5 000万元。
要求：（1）根据业务资料2的业务（1）至（9）的资料编制会计分录。（“应交税费——应交”科目需要写出三级专栏；其他货币资金、周转材料、交易性金融资产需要写出二级明细科目）
（2）根据资料2中业务（10）计算各项资产减值准备，并编制计提减值的会计分录。
（3）根据要求（1）、（2）的结果计算填列资产负债表“年末余额”栏，将表中空格处填写完整。
资产负债表
编制单位：甲公司 2010年12月31日 单位：元
| 资 产
| 年末余额
| 年初余额
| 负债和所有者权 （或股东权益） | 年末余额
| 年初余额
|
| 货币资金 | 27 475 | 16 000 | 应付票据 | 0 | 500 |
| 交易性金融资产 | 100 | 应付账款 | 8 000 | ||
| 应收账款 | 900 | 应交税费 | 1870 | 2 000 | |
| 存货 | 2 500 | 应付利息 | |||
| 流动资产合计 | 19 500 | 一年内到期的非 流动负债项目 | 0 | ||
| 长期股权投资 | 2 000 | 2 000 | 流动负债合计 | 10 500 | |
| 投资性房地产 | 0 | 长期借款 | 0 | 1 000 | |
| 固定资产 | 10 000 | 应付债券 | 0 | ||
| 无形资产 | 0 | 负债合计 | 11 500 | ||
| 非流动资产合计 | 12 000 | 所有者权益合计 | 30215 | 20 000 | |
| 资产总计 | 31 500 | 负债和所有者权益总计 | 31 500 |
五、1、黄河公司为工业企业，一般纳税人，适用的税率为17％，产品、材料销售价格中均不含。按实际成本核算，逐笔结转销售成本。其有关资料如下：
资料1：2010年12月1日有关科目余额如下： （单位：元）
| 科目名称 | 借方余额 | 科目名称 | 贷方余额 |
| 库存现金 | 600 | 短期借款 | 360 000 |
| 银行存款 | 580 000 | 应付票据 | 30 000 |
| 应收票据 | 40 000 | 应付账款 | 160 000 |
| 应收账款 | 300 000 | 应付职工薪酬 | 3 000 |
| 坏账准备 | －6 000 | 应交税费 | 12 500 |
| 其他应收款 | 9 000 | 长期借款 | 1 000 000 |
| 原材料 | 40 000 | 实收资本 | 2 000 000 |
| 周转材料 | 50 000 | 盈余公积 | 100 000 |
| 库存商品 | 60 000 | 利润分配（未分配利润） | 1 214 100 |
| 长期股权投资 | 700 000 | ||
| 固定资产 | 3 0 000 | ||
| 累计折旧 | －760 000 | ||
| 固定资产减值准备 | －30 000 | ||
| 无形资产 | 6 000 | ||
| 合 计 | 4 879 600 | 合 计 | 4 879 600 |
（1）12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。产品已经发出，开出专用，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑）。12月16日黄河公司收到甲公司的货款。
（2）12月5日，购入原材料一批，专用上注明的金额为400 000元，68 000。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。
（3）大华公司外购一台需要安装的生产设备,与该设备有关的业务资料如下：
①12月1日，大华公司购入待安装的设备，专用上注明的买价为60 000元，额为10 200元，假定该设备可以抵扣。该待安装设备交付本公司安装部门安装。
②安装设备时，领用本企业自产产品一批。该批产品实际成本为2 425元，计税价格为2 500元，税率为17%。
③应付安装工程人员工资2 750元，用银行存款支付其他安装费用500元。
④12月31日，安装工程结束，并于当月投入使用。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计无残值。
（4）12月15日对外销售一批原材料，销售价格300 000元，材料实际成本110 000元。材料已经发出，开出专用。款项已经收到，并存入银行。
（5）12月25日出售一台不需用办公设备，设备账面原价210 000元，已提折旧34 000元，已提减值准备为30 000元，出售价格200 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行，假定不考虑。
（6）12月31日计提存货跌价准备3 000元，计提无形资产减值准备300元。
（7）摊销无形资产1 000元；计提管理用固定资产折旧15 000元。
（8）本年度所得税费用和应交所得税为28 550元；计提法定盈余公积8 565元。
资料3：2010年应收账款年初余额为256 000元，存货年初余额为223 000元，2010年度营业收入总额为412 500元，营业成本总额为66 250元。
要求：
（1）根据资料2编制黄河公司的有关经济业务会计分录，其中资料2中业务（2）的处理需要按时间先后顺序完成会计分录的编制（各损益类科目结转本年利润不需要编制。“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）填列黄河公司2010年12月31日资产负债表的部分年末数（填入下表）。
资产负债表
编制单位：黄河公司 2010年12月31日 单位：元
| 资 产 | 期末余额 | 负债及所有者权益 | 期末余额 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||
| 货币资金 | 短期借款 | ||
| 应收票据 | 应付票据 | ||
| 应收账款 | 应付账款 | ||
| 其他应收款 | 应付职工薪酬 | ||
| 存货 | 应交税费 | ||
| 流动资产合计 | 流动负债合计 | ||
| 非流动资产： | 非流动负债： | ||
| 长期股权投资 | 长期借款 | ||
| 固定资产 | 非流动负债合计 | ||
| 无形资产 | 负债合计 | ||
| 非流动资产合计 | 所有者权益： | ||
| 实收资本 | |||
| 盈余公积 | |||
| 未分配利润 | |||
| 所有者权益合计 | |||
| 资产总计 | 负债及所有者权益总计 |
流动比率；
资产负债率；
应收账款周转率；
存货周转率。
综合题一、 [答案]
（1）存货的会计处理 购入A公司产品，产品的入账价值＝200×500＋10 000×（1-7％）＋30 000＋20 000＝159 300（元）
借：库存商品 159 300
应交税费——应交（进项税额） 17 700（200×500×17％＋10 000×7％）
贷：银行存款 177 000
（2）固定资产的会计处理 固定资产购入时的入账价值＝200 000＋34 000＋11 000＝245 000（元）
固定资产当月减少，当月仍然计提折旧，至固定资产处置时共计提折旧3年10个月。则该固定资产累计折旧＝（245 000－5 000）/10×（3×12＋10）/12＝92 000（元）
处置时，将固定资产转入固定资产清理： 借：固定资产清理 153 000
累计折旧 92 000
贷：固定资产 245 000 发生清理费用：借：固定资产清理 2 000
贷：银行存款 2 000
确认处置损益：借：银行存款 160 000
贷：固定资产清理 155 000
营业外收入 5 000 （3）交易性金融资产的处理
借：交易性金融资产 255 000（150 000×2－150 000×0.3）
应收股利 45 000
投资收益 40 000
贷：银行存款 340 000
（4）长期股权投资的会计处理 长期股权投资的初始投资成本＝300 000＋20 000＝320 000（元），应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额为1 000 000×40％＝400 000（元）。
借：长期股权投资 400 000
贷：营业外收入 80 000
银行存款 320 000
（5）无形资产的会计处理 无形资产每月的摊销金额＝240 000/10/12＝2 000（元）
10月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理
借：银行存款 50 000
贷：其他业务收入 50 000
借：其他业务成本 2 000
贷：累计摊销 2 000
（6）期末进行财产清查，产品盘亏时：
借：待处理财产损溢 17 550
贷：库存商品 15 000
应交税费——应交（进项税额转出） 2 550
批准处理时：
借：其他应收款 8 000
管理费用 9 550
贷：待处理财产损溢 17 550
[解析]： [该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核]
二、 [答案]：本题考核主要经济业务的账务处理、利润表项目的计算和相关指标的计算。
（1）上述业务的会计分录为：
①借：委托代销商品 0
贷：库存商品 0
借：银行存款 2
销售费用 60
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交（销项税额） 102
借：主营业务成本 480
贷：委托代销商品 480
②借：银行存款 397.8
贷：其他业务收入 340
应交税费——应交（销项税额） 57.8
借：其他业务成本 280
贷：原材料 280
③借：预收账款 96
贷：主营业务收入 96 （560×60％－240）
借：主营业务成本 70 （400×60％－170）
贷：劳务成本 70
④借：银行存款 60
贷：其他业务收入 60
⑤借：销售费用 117
贷：应付职工薪酬 117
借：应付职工薪酬 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交（销项税额）17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
⑥借：递延收益 330
贷：营业外收入 330
⑦借：管理费用 15
财务费用 10
销售费用 5
营业外支出 10
贷：银行存款 40
（2）营业收入：600（1）＋96（3）＋100（5）＋340（2）＋60（4）＝1 196（万元）
营业成本：480（1）＋70（3）＋60（5）＋280（2）＝0（万元）
销售费用：60（1）＋117（5）＋5（7）＝182（万元）
营业利润：1 196－0－182－15（7）－10（7）＝99（万元）
营业外收入：330万元（6）
利润总额：99＋330－10（7）＝419（万元）
（3）营业利润率＝营业利润/营业收入×100％＝99/1 196×100％＝8.28％
成本费用总额＝营业成本＋营业税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用
＝0＋182＋15＋10＝1 097（万元）
成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额×100％＝419/1 097×100％＝38.20％。
[ [该题针对“主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核]
三1 [答案]（1）根据资料3中（1）至（9）项业务，编制A公司2010年12月相应的会计分录。
①借：应收票据 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交（销项税额） 17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
②借：发出商品 60
贷：库存商品 60
借：应收账款 17
贷：应交税费——应交（销项税额） 17
③借：主营业务收入 200
应交税费——应交（销项税额） 34
贷：银行存款 230
财务费用 4
借：库存商品 150
贷：主营业务成本 150
④借：预收账款 150
银行存款 201
贷：主营业务收入 300
应交税费—应交（销项税额） 51
借：主营业务成本160
贷：库存商品 160
⑤借：发出商品（委托代销商品）600（100×6）
贷：库存商品 600
借：应收账款 936
贷：主营业务收入 800（80×10）
应交税费——应交（销项税额） 136
借：主营业务成本 480（80×6）
贷：发出商品（委托代销商品）480
借：销售费用 80（800×10%）
贷：应收账款 80
⑥借：银行存款 5.85
贷：其他业务收入 5
应交税费——应交（销项税额） 0.85
借：其他业务成本 3
贷：原材料 3
⑦2010年完工程度＝175/（175＋75）＝70%
2010年确认收入＝300×70%－120＝90（万元）
2010年确认成本＝（175＋75）×70%－105＝70（万元）
借：劳务成本 70
贷：应付职工薪酬 70
借：预收账款 90
贷：主营业务收入 90
借：主营业务成本 70
贷：劳务成本 70
⑧借：投资性房地产——写字楼（成本）10 000
贷：银行存款 10 000
借：投资性房地产——写字楼（公允价值变动） 200
贷：公允价值变动损益 200
借：银行存款 500
贷：其他业务收入 500
借：银行存款 30 000
贷：其他业务收入 30 000
借：其他业务成本 9 000
公允价值变动损益 11 000
贷：投资性房地产——厂房（成本）9 000
——厂房（公允价值变动）11 000
⑨计提的年折旧额＝2 400÷5×1/12＝40（万元）
借：研发支出 40
贷：累计折旧 40
借：递延收益 40
贷：营业外收入 40
（2）根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制A公司2010年度利润表。
利润表（简表）
编制单位：A公司 2010年度 单位：万元
| 项目 | 本期金额 |
| 一、营业收入 | （2 000＋300）＋①100－③200＋④300＋⑤800＋⑥5＋⑦90＋⑧30 000＋500＝33 5 |
| 减：营业成本 | （1 300＋90）＋①60－③150＋④160＋⑤480＋⑥3＋⑦70＋⑧9 000＝11 013 |
| 营业税金及附加 | 30＋10＝40 |
| 销售费用 | 50＋⑤80＝130 |
| 管理费用 | 60＋20＝80 |
| 财务费用 | 20＋3－4＝19 |
| 资产减值损失 | |
| 加：公允价值变动损益 | ＋⑧200－⑧11 000＝－10 800 |
| 投资收益 | |
| 二、营业利润 | 11 813 |
| 加：营业外收入 | 190＋⑨40＝230 |
| 营业外支出 | 80＋50＝130 |
| 三、利润总额 | 11 913 |
| 减：所得税费用 | 2 829 |
| 四、净利润 | 9 084 |
①流动资产周转期（天）＝平均流动资产总额×360/营业收入
＝2 824.58×360÷33 5＝30（天）
②营业利润率＝营业利润/营业收入
＝11813/33 5＝34.85%
③成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额×100%
其中：
成本费用总额＝营业成本＋营业税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用＋资产减值损失
成本费用利润率＝11 913÷（11 013＋40＋130＋80＋19）×100%＝105.59%
④总资产报酬率＝息税前利润总额/平均资产总额×100%＝（利润总额＋利息支出）/平均资产总额×100%＝（11 913＋19）÷38 106＝31.31%
（4）比较A公司2009年度、2010年度流动资产周转率、营业利润率简要评价企业的运营能力和获利能力。
2009年度流动资产周转率为50天，2010年的流动资产周转率为30天，这反映出流动资产管理效率提高，企业的运营能力大幅度增加。
2009年度的营业利润率为20.36%，2010年的营业利润率为34.85%，相比之下2010年比2009年的营业利润率增加了14.49%，企业的盈利能力大幅度增加。
[解析]： [该题针对“财务指标的计算”知识点进行考核]
四、1、【正确答案】：（1）根据业务资料2的业务（1）至（9）的资料编制会计分录。
业务（1）借：投资性房地产 2 400
贷：银行存款 2 400
借：银行存款 200
贷：其他业务收入 200
借：其他业务成本 （2400/20×11/12）110
贷：投资性房地产累计折旧 110
业务（2）借：无形资产 200
贷：其他货币资金——银行本票存款 200
借：管理费用 （200/10×9/12）15
贷：累计摊销 15
业务（3） 借：银行存款 1 000
贷：应付债券——面值 1 000
借：财务费用 30
贷：应付利息 1000×6%/2＝30
业务（4）借：原材料 500
交税费——应交税费（进项税额） 85
贷：应付账款 585
借：生产成本 200
制造费用 10
管理费用 20
贷：原材料 230
业务（5）
借：周转材料 100
应交税费—应交税费（进项税额） 17
贷：其他货币资金——银行汇票存款 117
借：销售费用 10
贷：周转材料——包装物 10
业务（6）借：管理费用 60（6×10）
贷：应付职工薪酬 60
借：应付职工薪酬 60
贷：银行存款 60
借：管理费用 20
贷：应付职工薪酬 20
借：应付职工薪酬 20
贷：银行存款 20
业务（7）借：委托加工物资 140
贷：原材料 140
借：委托加工物资 20
应交税费——应交消费税 16
应交税费——应交（进项税额）3.4
贷：银行存款 39.4
业务（8）借：交易性金融资产——公允价值变动 20
贷：公允价值变动损益 20
业务（9）④借：银行存款 3 510
贷：主营业务收入 3 000
应交税费——应交（销项税额）510
借：主营业务成本 2 000
贷：库存商品 2 000
（2）根据资料2业务（10）计算各项资产减值准备，并编制相关会计分录。
①坏账准备 期末坏账准备应有余额＝930－830＝100（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30＋60＝90（万元），所以应该补提的坏账准备＝100－90＝10（万元）。
借：资产减值损失 10
贷：坏账准备 10
②固定资产减值准备 计提折旧＝15 000/30＝500（万元）
固定资产的计提减值准备前的账面价值＝10 000－500＝9 500（万元）或：15 000－15 000÷30×11＝9 500（万元）
固定资产计提减值准备＝9 500－9 000＝500（万元）
借：资产减值损失 500
贷：固定资产减值准备 500
③存货跌价准备
存货的账面价值＝2 500＋500＋210－230＋100－10＋20－2 000＝1 090（万元）
计提存货跌价准备＝1 090－800＝290（万元）
借：资产减值损失290
贷：存货跌价准备290
（3）计算填列资产负债表“年末余额”项目：
资产负债表
编制单位：甲公司 2010年12月31日 单位：万元
| 资 产
| 年末余额
| 年初余额
| 负债和所有者权 （或股东权益） | 年末余额
| 年初余额
|
| 货币资金 | 27 475 | 16 000 | 应付票据 | 0 | 500 |
| 交易性金融资产 | 120 | 100 | 应付账款 | 8 585 | 8 000 |
| 应收账款 | 830 | 900 | 应交税费 | 1 870 | 2 000 |
| 存货 | 800 | 2 500 | 应付利息 | 30 | |
| 流动资产合计 | 29 225 | 19 500 | 一年内到期的非 流动负债项目 | 1 000 | 0 |
| 长期股权投资 | 2 000 | 2 000 | 流动负债合计 | 11 485 | 10 500 |
| 投资性房地产 | 2 400－110 ＝2 290 | 0 | 长期借款 | 0 | 1 000 |
| 固定资产 | 9 000 | 10 000 | 应付债券 | 1 000 | 0 |
| 无形资产 | 200－15 ＝185 | 0 | 负债合计 | 12 485 | 11 500 |
| 非流动资产合计 | 13 475 | 12 000 | 所有者权益合计 | 30 215 | 20 000 |
| 资产总计 | 42 700 | 31 500 | 负债和所有者权益总计 | 42 700 | 31 500 |
①资产负债率＝负债总额/资产总额×l00%
＝12 485÷42 700×l00%＝29.24%
②产权比率＝负债总额/所有者权益总额×l00%
＝12 485÷30 215＝41.32%
③应收账款周转率（次）＝营业收入/平均应收账款余额
＝5 000÷[（900＋830）/2]＝5.78（次）
④流动资产周转率（次）＝营业收入/平均流动资产总额
＝5 000÷[（19 500＋29 225）/2]＝0.21 （次）
⑤总资产周转期（天）＝平均资产总额×360/营业收入
＝[（31 500＋42 700）/2] ×360÷5 000＝2 671.2（天）
⑥资本保值增值率＝本年末所有者权益总额/年初所有者权益总额×l00%
＝30 215÷20 000×l00%＝151.08%
⑦总资产增长率＝本年总资产增长额/年初资产总额
＝（42 700－31 500）÷31 500×l00%＝35.56%
【答案解析】：【该题针对“发展能力指标”知识点进行考核】
五、1、【正确答案】：（1）编制黄河公司会计分录：
①12月1日销售货物时：
借：应收账款 58 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交（销项税额） 8 500
借：主营业务成本 40 000
贷：库存商品 40 000
12月16日收到货款时：
借：银行存款 58 000
财务费用 500
贷：应收账款 58 500
②12月5日购入原材料时：
借：原材料 400 000
应交税费——应交（进项税额） 68 000
贷：应付票据 468 000
③购入设备：
借：在建工程 60 000
应交税费——应交（进项税额） 10 200
贷：银行存款 70 200
安装设备：
借：在建工程 2 425
贷：库存商品 2 425
借：在建工程 3 250
贷：应付职工薪酬 2 750
银行存款 500
安装工程结束：
借：固定资产 65 675
贷：在建工程 65 675（60 000＋2 425＋3 250）
④借：银行存款 351 000
贷：其他业务收入 300 000
应交税费——应交（销项税额） 51 000
借：其他业务成本 110 000
贷：原材料 110 000
⑤借：固定资产清理 146 000
累计折旧 34 000
固定资产减值准备 30 000
贷：固定资产 210 000
借：银行存款 200 000
贷：固定资产清理 200 000
借：固定资产清理 54 000
贷：营业外收入 54 000
⑥借：资产减值损失 3 000
贷：存货跌价准备 3 000
借：资产减值损失 300
贷：无形资产减值准备 300
⑦借：管理费用 1 000
贷：累计摊销 1 000
借：管理费用 15 000
贷：累计折旧 15 000
⑧借：所得税费用 28 550
贷：应交税费——应交所得税 28 550
借：利润分配——提取盈余公积 8 565
贷：盈余公积 8 565
（2）编制资产负债表：
资产负债表
编制单位：黄河公司 2010年12月31日 单位：元
| 资 产 | 期末余额 | 负债及所有者权益 | 期末余额 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||
| 货币资金 | 1 118 900 | 短期借款 | 360 000 |
| 应收票据 | 40 000 | 应付票据 | 498 000 |
| 应收账款 | 294 000 | 应付账款 | 160 000 |
| 其他应收款 | 9 000 | 应付职工薪酬 | 5 750 |
| 存货 | 394 575 | 应交税费 | 22 350 |
| 流动资产合计 | 1 856 475 | 流动负债合计 | 1 046 100 |
| 非流动资产： | 非流动负债： | ||
| 长期股权投资 | 700 000 | 长期借款 | 1 000 000 |
| 固定资产 | 3 004 675 | 非流动负债合计 | 1 000 000 |
| 无形资产 | 4 700 | 负债合计 | 2 046 100 |
| 非流动资产合计 | 3 709 375 | 所有者权益： | |
| 实收资本 | 2 000 000 | ||
| 盈余公积 | 108 565 | ||
| 未分配利润 | 1 411 185 | ||
| 所有者权益合计 | 3 519 750 | ||
| 资产总计 | 5 565 850 | 负债及所有者权益总计 | 5 565 850 |
银行存款 580 000＋①58 000＋③70 200＋500＋④351 000＋⑤200 000
存货： 原材料 40 000＋②400 000－③2425－④110 000
周转材料 50 000
库存商品 60 000－①40 000
存货跌价准备 ⑥3 000
应交税费： 12 500＋①8 500－②68 000－③10 200＋④51 000＋⑧28 550
固定资产：
原值 3 0 000－⑤210 000
累计折旧 760 000－⑤34 000＋⑦15 000
固定资产减值准备 30 000－⑤30 000
（3）
流动比率＝流动资产/流动负债＝1 856 475/1 046 100＝177.47%
资产负债率＝负债总额/资产总额＝2 046 100/5 565 850＝36.76%
应收账款周转率＝营业收入/平均应收账款余额＝412 500/[（256 000＋294 000）/2]＝1.5存货周转率＝营业成本/平均存货余额＝66 250/[（223 000＋394 575）/2]＝0.21
【答案解析】：【该题针对“资产负债表项目的填列方法”知识点进行考核】
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