论应收账款管理中存在的问题及对策

在经济快速发展的当下，企业在市场的竞争越来越激烈。买方市场的发展趋势慢慢体现出来。企业都是以利润最大化为目标的,增加销售是达到此目标的重要方法之一，因此大部分企业在不惜一切代价的来增加销售为达到利润最大。在如此形式下信用赊销越来越受企业管理者的青睐。因为要想加快销售，信用賒销对其有非常大的作用。但是,我国市场的经济还不是非常规范,企业信用状况参差不齐,应收账款比重在资产总额中不断扩大。企业拥有的应收账款是在企业中很常见，但又相当重要的资产, 企业的损益情况、可用资源、现金流量与它是否安全联系非常密切。管理好应收账款对防范财务风险、加快货款回收和提高企业的运营效率有很大的帮助。

一、企业应收账款管理的概述

（一）应收账款的界定

在正常经营期间,企业因提供劳务或销售商品等向接受劳务方或购买方收取的代垫的运杂费或货款，这些费用就是公司的应收账款。它是企业向客户提供的一种商业信用和企业的短期债务。应收账款在与其他形式的资产相比有以下特点:第一,风险高。因为应收账款只是债权人给企业客户信贷信用,企业手中并没有大量的资产,这使得企业处于一个被动的位置。货款可以收回与否取决于对方的财务状况、信用地位。如果企业有一个客户付款不能收回,这些钱将有坏账的风险。第二,高价回收成本。对于收回的长期应收款公司一般需要支付高的成本,如给予折扣或采取法律行动。第三,期限长。由于各种原因,企业的应收账款回到最后,往往需要很长时间才能完成,造成公司资金被对方占领了很长一段时间。

（二）应收账款管理的目标

每个企业应收账款都是“双刃剑”,一方面,它可以帮助企业扩大销售和销售收入使得企业在这样一个竞争激烈的市场中脱颖而出。另一方面,应收账款也会带来一些风险,如企业的资金周转不开影响企业的正常运行;客户一再拖欠货款不还直至坏账发生的风险等。因此，应收账款管理的目标就是要把这两方面协调的解决并处理好。

科学合理的应收账款信用可把以上的那两方面协调的解决并处理好，因此定制它就是应收账款管理的目标。科学合理的应收账款信用在制定时必须权衡好给企业带来的收益和成本。在使用时要注意应收账款的流动性，因为应收账款如实如期的收回是企业管理应收账款的终极目标。企业要根据客户的信誉状况和它的实际运营情况为其制定适合其的行用。只有企业为每一个客户制定了合理的信用，企业才能对应收账款进行有效的管理。

二、应收账款管理中存在的问题 

（一）企业内部管理机制不健全

企业没有建立明确的应收账款管理、责任机制，缺乏必要的内部控制，造成内部管理无章，放任自流，大量应收款项对不上，收不回，这些应收账款难以追究其责任。应收账款规章制度的设立有利于应收账款的管理，但在一些企业中这项制度的设立没有起到积极作用，企业的相关部门并没有严格的遵循这项制度。内部激励机制也是企业内部管理机制的一部分。很多企业对内部激励机制的制定和运用存在不足的现象。如企业为了调动销售人员的积极性，销售和工资往往被联系在一起，而忽略了可能发生的坏账。因此，销售人员经常采用对货物或服务赊销等方式进行销售，为的是完成销售任务拿到不错的业绩。由于这种现象的普遍存在，导致企业有大量的应收账款存在且坏账产生的可能也越来越大。最终造成销售管理与收账管理分离。企业管理过于强调利润，而忽略了应收账款回收。在企业内部对于追款这块没有专门负责管理的，造成企业的应收账款应追款不及时而大量沉积下来。此情况下企业的正常经营将会收到一定的影响。因此，企业对应收账款缺乏完善、有效的内部管理机制。

（二）信用管理机制不健全

应收账款坏账发生的主要根源在于企业采用信用销售方式进行销售。信用销售之前，企业应做一定的工作如通过调查评估客户的资信程度和信用等级，以防销售出去货物后账款迟迟收不回来会坏账发生的风险。而我国大部分企业没有在赊销前对客户进行详细的信用调查的习惯。加上目前国内大多数的企业中普遍缺乏信用管理制度，信用管理人员与专门的信用管理机构一般企业都没有设置。除了企业自身信用机制不健全外，我国也没有建立完善的的商业信用体系。西方国家对应收账款管理的研究已有百年的历史，相对于发达国家目前国内对于信用管理还比较欠缺。国内对信用评价及监控没有一个权威的机构，因此不能对采用赊销客户的信用状况进行准确的调查；目前国家还没有形成对不守信用的企业或企业法人给予严厉惩罚，对守信用企业给予必要的鼓励的规则。另外，有些企业片面的追求销售量，并没有对客户信用度的评估和调查或评估或调查不够全面准确，这样容易使应收账款如期收回的难度加大，形成潜在的风险。在信用环境不良的情况下，不少企业连自身的信用也不重视。因此，社会信用恶化，企业间恶意拖欠账款情况严重，最终形成恶性循环，造成。

（三）应收账款会计监督制度薄弱

管理者要想确保经营活动按自己预期的方向发展就必须做好监督的工作。监督有利于企业及时发现错误并找出原因和制定解决对策。会计在应收账款管理中的作用非常重要。账款是否可以及时收回关键在于会计对应收账款的管理是否到位。然而现在有一些企业中会计对应收账款的管理比较不重视。应收账款台账管理制度和应收账款账龄分析是对应收账款辅助管理的两个重要的方法。而一些企业财务部门没有很好的运用这两个方法去管理企业的应收账款。甚至一些企业财务部门没有建立一个全职员工负责应收账款定向、定期的清欠工作；应收账款定期清查制度也没有建立。加上许多企业与赊销方对账后没有形成合法、有效的文字对账依据，只有口头承诺，甚至一些企业长期不和客户对账，为以后催款诉讼不能及时提供依据带来很大问题。

（四）催收制度不完善 

目前大部分企业还没有完善的催收制度，致使收应收账款的方法和程序不当，催收费用大量增加。在一些企业中仍存在客户延期支付,余额应收账款纠纷发生时,企业出于各方面原因如不愿恶化与客户之间的关系而放弃使用法律手段维护自己的合法权益,使企业面临着资金短缺的金融危机。企业拖欠也没有一个固定的程序和催收手段单一,逾期还款的客户由驻点销售人员催其支付,仍然没有回来,便由营销经理负责。这其中常常是一次催收不还，再来催一次，不知何时会结束。加上多数企业从未对收账人员进行过法律知识的培训，因此收账人员的法律意识淡薄，其不知什么时候该对逾期应收账款未还的客户提起诉讼，致使错过了一些应收账款诉讼的有效期限,造成企业不能通过法律手段及时解决债务纠纷。

三、应收账款管理中存在问题的原因分析

（一）企业自身原因

1、企业缺乏风险意识和法律保护意识

在当代竞争如此激烈的市场上，每个企业都是为了能在市场上站住脚，有自己的一席之地，他们在对客户没有认真了解的情况下，无论谁都可以对其进行赊销。企业想以此来扩大自己的知名度和销售。所以没有应收账款风险评估之前盲销，企业的账面是可以产生较高的账面利润，但它忽略了大量的应收账款因为客户违约风险还没有回来。加上企业的法律意识淡薄，在拖欠账款行为的发生时，企业运用法律手段解决债务纠纷意识不强。在当今激烈的竞争市场中,许多公司都不愿意使用法律手段维护自身合法权益的主要原因是,他们不想得罪客户,需要有一定的客户资源。这样就有债权人不愁自己的债收不回来，债务人觉得自己欠钱有理的经济异常状态。这使部分企业在资金紧张短缺并且没有可以给自己借款的情况下，都效仿拖欠的办法，致使应收账款管理越来难。若此情形一直持续下去的话会形成恶性循环，容易使企业陷入债务链中难以自拔。

2、应收账款内部控制不严

企业参与市场竞争难免会有应收账款的发生。企业要想降低因赊销而产生的经营风险，就应该加强对应收账款的有效管理，只有这样才能会使企业获得最大的经济效益。然而，当前我国大多数企业缺乏对应收账款的科学管理、风险意识差，企业回收应收账款的状况不容乐观，存在大量坏账。具体原因为: 一是企业不注重对销售客户的信用审查，仅凭个人感受或单纯的经验进行赊销，缺乏科学、系统的使用和管理。二是企业在赊销内部控制制度方面相对薄弱。通常情况下企业会给销售人员一定的赊销权利，但是由于业务部门记录赊销客户的情况残缺不全；与客户定期对账企业也没有派专职财务人员负责，因此企业存在销售人员欺诈行为和坏账发生的风险。三是企业应收账款管理职责权限不明确。一些企业内部控制制度不健全,没有严格的管理措施,应收账款没有设置具体的应收账款的管理职位,当企业应收账款不能带回来的不仅给企业带来损失,也无法实现其责任。第四,奖惩制度并非完美无缺。企业业务人员业绩的评估并没有把它与应收账款回收情况的好坏联系起来, 这在一定程度对职工的收款积极性起到抑制的作用。

3、企业尚未建立系统的客户信用管理体系

商业信用是企业之间的商业活动的形式信贷,在大多数情况下,供应商提供信用赊销方式向买方,买方延期付款方式购买价格。一些西方发达国家的信贷管理中, 他们把每个企业的资信情况反映到资信库中且这个资信库可以被公开查阅。在我国由于没有设置信用管理机构存，以致信息不对称问题,企业难以全面、准确地获取客户的信用信息。大多数企业没有专门的信用管理部门,对客户信用信息缺乏集成和系统总结,所以公司不能科学判断之前客户的信用赊销客户的信用情况。在客户信用情况发生变化时企业也无法及时准确的更正，企业也无法科学的界定给客户的授信额度。

（二）企业外部原因

1、商业竞争的恶性化

在经济快速发展的当下，市场竞争日益激烈。竞争的影响迫使企业为扩大销售通过各种手段以实现利润增长。在同行业中企业为使它们可以在相似的水平下脱颖而出，运用赊销手段对其有一定得促进作用。企业都是想在市场上站住脚，于是造成大家都盲目赊销，于是产生应收账款和其异常的增加。又由于客户可以在赊销当中获得一定的货币时间价值，于是企业都想以此来招揽顾客。因此商业竞争的恶性化加大了企业对应收账款的内部管理，也增加回收账款的工作量。

2、信用机制不健全

在西方国家很注重企业信用方面的管理，他们对这方面的一研究至今已有百年的历史。西方的一些发达国家对企业信用管理做得很好，他们把每个企业的资信情况都汇总到资信库并且这个资信库可以被公开查阅。而在我国没有成立相关的资金管理机构，这对企业全面、准确地获取客户的资信信息造成障碍。加上信息不对称问题对社会资源也造成大量浪费。

四、完善应收账款管理的对策

（一）完善企业内部控制制度

1、建立赊销制度，减小贷款风险

每个企业的情况不一，企业应根据自己的情况制定合理的赊销审批制度，这样有利于减少企业因应收账款产生而带来的贷款风险。每个企业的销售人员都被给一定赊销权限，在进行交易时，销售人员应在各自的权限内办理审批。若一笔交易的款项较大已超过限额的审批且客户要采取信用销售的形式时，办理此项业务的销售人员必须去请示上一级领导。这种管理制度有利于将应收账款坏账风险控制在一定的限度内。

2、实行“应收账款”回收责任制

严格的应收账款回收责任制度可防止销售人员片面追求完成销售任务而强销、盲销。要做到谁对产品进行赊销，谁就负责对产品资金进行回收。这样可以防止销售人员为了提高自己的业绩而盲目赊销行为出现。销售人员要负责其进行的每一笔赊销业务。

3、绩效考评控制

只有奖励和惩罚明确才能调动员工工作的积极性。企业要结合自己的实际情况，把应收账款管理进行绩效评价与销售人员的业绩考核结合起来。只有这样才能够不断的，充分的发挥自身的创造性。在绩效考评控制的过程中，要做到把应收账款的回款率作为考核销售人员业绩的重要标准之一。这样可以防止销售人员为了提高自己的业绩而盲目赊销行为出现。企业还要根据赊销金额回收的时间和额度进行奖励与惩罚。做好绩效考评控制能够确保企业的应收账款有效收回。

4、建立应收账款内部控制的联动体系

销售、财务与信用管理三部门应科学划分职责权限，相互之间制衡，做到职务不相容。在企业内创造一个安全、有效和快速的信息交流机制的目的。为了保证顺利三个部门之间的信息沟通,应当建立高质量的应收账款内部控制信息系统,为有关人员提供有价值的信息,制定各种预防计划。企业应对应收账款进行动态跟踪和分析,加强应收账款的日常管理。默认在应收账款,业务部门应积极采取措施,争取及时收回款项。企业可建立催收欠款责任中心以营销业务人员为主、会计检查人员为辅。对应收账款拖欠长的客户,企业应及时采取有效措施应对如对其发货进行等；对有偿债能力的客户的有意拖欠账款的行为,企业应采取法律手段催收账款；若是欠款方的确没有支付能力的,企业应主动采取给予折让或其他补偿形式尽快收回资金。

（二）建立高效的资信评估机制

1、加大信用调查力度

应收账款日常管理的重要内容就是对客户的信用情况进行评价。合理的应收账款信用是在正确地对顾客的信用评价状况下制定出来的。而企业是在对客户信用进行调查，搜集有关的信息资料才能给出合理地客户的信用评价的。企业应采用定性分析和定时分析的方法分析收集有关客户信用状况的资料，并据此评估客户的信用品质。基于对于老客户历史信用记录建立健全其信用档案。对于新客户应进行全面的信用调查，信用评估和制定合理的信用标准。企业向客户赊销前，必须对客户进行严格调查分析其信用状况，并经内部批准后才可提供，防止企业存在信用风险。企业还应随时关注客户信用状况，并在企业客户信用情况发生变化时能够调整经营策略，避免因不清楚客户的信用情况就进行大额赊销而造成经济损失。客户资料可通过直接调查和间接调查获取。

2、设立专门的信用管理部门

大部分企业的财务部门兼任信用管理的角色。虽然财政部门通过某种方法的客户信用状况有一定的了解,但是毕竟信用管理是一个技术、专业、综合性很强的工作,它需要很多专业人士分析、调查和专业管理。因此,的信用管理部门的设立有利于加强企业信用管理。信贷管理部门主要负责管理和调查客户的信贷材料;为企业的信用,监督每个部门信贷的实施。信用部门应由企业高层领导直接管理和对信贷部门实施不定期审计。财务部门和销售部门监督信贷部门，可以采用公共评价和监督检查的方式,有效地防止信贷管理存在欺诈。

3、制定合理的信用

信用是企业财务的一个重要组成部分。提前制定合理的信用是企业的关键管理和应收账款的使用。信用主要包括信用标准、信用条件和收账三个部分。信用标准是同意提供商业信用和提出了基本要求。通常预期的坏账损失率作为判断标准。企业应该根据具体情况来衡量客户的信贷标准,过于严格和宽松的贷款标准将带来不良影响。信贷条件是企业客户信用付款,包括信用期限、折扣和现金折扣。企业应当在确定信贷条件,提供更多优惠的信贷条件应该收集成本和加快比较的好处。收集策略指的是违反信贷条件,企业采用的策略集合。做信贷时,体重应该增加收费,降低应收账款和坏账损失之间的得失的机会成本。

（三）加强应收账款的会计控制

1、加快会计核算

财务部门对有关销售的原始凭证要认真审核，看它们的手续是否齐全。财务部门还应以赊销客户所在的区域归类建立收款明细账，并做到记录的明细账准确无误地反映出了客户情况。对赊销业务会计要及时进行核算并详细地记录应收账款的客户名称、摘要及金额，便于核查催收账款。会计日常需要定期统计每个客户的应收账款金额、变动情况,并及时反馈到企业管理领导和销售部门。为了防止发生呆、坏账,会计应及时处理对账的过程中发现错误。财务部门也建立坏账准备金制度。

2、建立赊销客户档案

每个企业都有很多客户，而这些客户的信用情况各不一。为了防止拖欠货款恶意的企业客户，财务部门应定期追踪每个客户应收账款的情况记录，每个赊购客户的结果的跟踪记录写入一个以其为科目客户档案表中，还要不时检查客户每次赊销与欠款金额之和是否超过本单位为此客户确定的信用额度，并记录该客户没有按时还款的次数。记录交给管理当局，并给相关部门提供预警报告，为今后评定客户信用等级和额度提供事实依据。

3、实施追踪分析、账龄分析

企业要想防止风险产生就应该对应收账款的运行状况进行经常性追踪分析并及时发现其中的问题，提前采取对策应对。企业在应收账款一形成时，就必须考虑如何才能按期全额将其收回的问题。因此，赊销企业有必要在客户还款前，对应收账款进行追踪分析。企业应把那些信用不良的和欠账金额大的客户的欠款作为重点考察。一般而言，客户拖欠账款时间越长，催收的难度就越大，其成为坏账的可能性也就越高。企业必须经常对应收账款进行账龄分析并详细记录每笔贷款的回收情况，做好监督应收账款回收情况的工作。若通过应收账款账龄分析显示出某个客户的账龄开始延长，企业就必须及时调整信用并采取措施加快催收以保证应收账款的收现效率。以防发生新的拖欠，企业不能放松对于尚未到期的应收账款的监督。

（四）完善账款催收制度

1、实施应收账款的催收程序

应收账款的催收过程包括发货确认，提醒前欠款项到期，到期付款通知书，逾期未付款通知和同意（拒绝）客户延期付款的请求响应程序。经过此程序仍有没有收回的账款时，就要建立以以财会部门为监督，销售部门负责催收原则的催收方法。运用法律程序解决那些催收无效的应收账款。通常对于到期未收回的应收账款的催收程序是从到期之日起，先通过较礼貌的方式如电话、传真、函件等提醒客户。若经过多次的催收仍不成功的话，就应对客户的催收施加更强的压力。企业应将执行催收的每一步都应该以文字的形式记录下来，因为这些文字依据可在坏账损失报损时需要。对还没有到期的应收账款同样也应该加强其管理和监督，以防应收账款发生新的拖欠。

2、采取适当的催收措施

对逾期的应收账款，企业可以采取多种适当的方式，按照逾期款项的金额及时间的长短大小，可以采取发对账单，电话沟通，电子邮件、传真催收，派人面谈、诉诸法律等方法，在采取法律行动前应考虑成本效益问题。若是企业相关人员造成应收款项到期没有收回的，企业应当给其警告或处罚。

3、确定合理的追款策略

企业可以根据账龄分析制定催收策略。在每个月底企业根据账龄记录，给逾期应收账款的客户给出提醒，并将信息通知负责该客户的业务或追账人员，由其根据具体情况采取不同的针对性的措施。如果客户经努力可改善经营环境，拖欠货款仅属于一时困难时，企业可以放宽收款时间以帮助客户渡过难关。

4、运用法律手段

法律既可以约束企业的经济活动，也会保护企业合法的经济活动。所以法律可以维护应收账款的完整。对逾期金额大且时间长的企业，若经协商仍不能收回的，企业就应该考虑通过诉讼方式解决，这时要注意诉讼的时效。企业自身首先要认真审查经济合同。在确认对方违约事实的同时， 一查看自己应尽义务是否落实，若有未落的义务应及时采取补救措施。其次要定期对账催账后要对取得具体法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后要注意债权诉讼时效期。企业应在诉讼时效期内向提出债权诉讼请求，以免应错过诉讼时效而给企业带来损失。

总之,企业应收账款管理工作是一个系统工程,应该采取积极的措施,只有在销售、财务、人事强度是不够的。企业领导高度重视，并且企业内部各部门之间的相互协调和配合形成一个完整的组织体系。应收账款的管理作为一个长期的、系统的工作, 将各项措施落实到位,将提高企业获得最大的经济效益。

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