金融企业会计期末复习提纲(含答案与解析)

一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分）

1．在我国银行体系中居于主体地位的是（  B  ）。

A．银行               B．国有商业银行

C．性银行             D．其他商业银行和外资（合资）银行

【解析】我国金融机构体系是以银行为主导、商业银行为主体、性银行为补充、多种既然机构并存的金融机构组织体系。P1

2．会计核算必须符合国家的统一规定，保证不同的会计主体之间会计口径一致，相互可比，以便于会计信息的比较、分析、汇总。这是会计核算一般原则中的(  B  )。

A．客观性原则        B．可比性原则

C．清晰性原则        D．一致性原则

【解析】“口径一致，相互可比”是可比性原则的特点。P8

3．强调会计信息的（  B  ），就是要求企业会计信息要满足投资者，债权人等利益相关者进行经济决策的需要。

A．客观性        B．相关性       C．重要性        D．及时性

【解析】P7

4．银行会计对“应收利息”的核算，当超过会计制度的规定的时间就不再记入当期损益，而在表外登记，这体现了（  B   ）。

A．相关性要求     B．谨慎性要求        C．可理解性要求        D．可靠性要求

【解析】P8

5．财政部规定商业银行贷款利息逾期90天以上无论贷款本金是否逾期其应收利息不再计入当期损益转入表外核算。体现了（  D  ）。

A．配比原则       B．重要原则         C．客观原则        D．谨慎原则

【解析】同上。P8

6．银行会计的具体对象是（  A  ）。

A．会计六要素         B．价值运动         C．资金来源、资金运用     D．信贷资金运动

【解析】会计的具体对象是社会再生产过程中的资金运动。金融企业是经营活动直接表现为资金的运动，因此可以通过资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个方面来表示。P4

7．借贷记账法中，哪方登记增加数或减少数，取决于（  D  ）。

A．账户的性质        B．记账方法          C．记账规律          D．账户性质和记账方法

【解析】这是常识吧，书上没找到原话……

8．存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是（  A  ）。

A．基本存款账户      B．一般存款账户      C．临时存款账户      D．专用存款账户

【解析】基本存款账户是存款单位因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。P44

9．若存款人在基本存款账户开户银行之外的借款需转存，银行应为其开设（  B  ）。

A．基本存款账户      B．一般存款账户      C．临时存款账户      D．专用存款账户

【解析】一般存款账户是存款单位因借款或其他结算需要，在基本存款账户银行以外的银行机构开立的结算账户。P44

10．活期储蓄存款的结息日为（  B  ）。

A．每月30日         B．每季度末月的20日        C．6月30日        D．12月20日

【解析】常识，常识……（自2005年9月21日起个人活期储蓄存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。——百度百科）

11．对利随本清的存款计算存款的期限时（  A  ）。

A．存入日计息，支取日不计息        B．存入日、支取日均计息

C．存入的第二日计息，算至支取日    D．存入的第二日计息，算至支取的前一日

【解析】存期“算头不算尾”。

12．若2012年6月2日存入，在2013年7月3日支取的储蓄存款，其实存天数为（  C  ）。

A．390天     B．392天       C．391天      D．3天

【解析】360天/年，30天/月，零头天数按实际天数计算，360+30+1=391天

13．（  D  ）是银行的负债。

A．贴现       B．贷款       C．投资       D．存款

【解析】借款和存款是银行的负债业务。

14．对整存整取提前支取的存款本金计息，应按（  B  ）。

A．存入时挂牌公告的活期存款利率计付利息

B．支取时挂牌公告的活期存款利率计付利息

C．存入时挂牌公告的同档期定期存款利率计息

D．支取时挂牌公告的同档期定期存款利率计息

【解析】整存整取定期储蓄存款提前支取的，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。P58

15．本金一次存入，约定存期，分期支取利息，到期支取本金的储蓄存款是(  C  )。

A．整存整取       B．零存整取     C．存本取息      D．整存零取

【解析】存本取息定期储蓄存款指一次存入本金，约定存期，分期取息，到期一次支取本金。P54

16．（  C  ）贷款风险最大。

A．抵押贷款        B．质押贷款        C．信用贷款        D．贴现

【解析】信用贷款仅凭贷款人信用而无须提供任何抵押品和担保人即可发放。P62

17．（  D  ）的损失准备计提比例为100%。

A．关注贷款        B．次级贷款        C．可疑贷款        D．损失贷款

【解析】各类贷款损失准备计提比例分别为2%、25%、50%、100%，其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。——《贷款损失准备计提指引》

18．银行贷款按贷款资产的质量划分，贷款到期（含展期）后未能收回的贷款称作（  B  ）。

A．正常贷款         B．逾期贷款         C．呆滞贷款         D．催收贷款

【解析】逾期贷款是指贷款本金到期（含展期后到期）后应收未收回的贷款。P68

19．我国贷款的核算方式主要采用的方式是（  B  ）。

A．定期调整        B．逐笔核贷        C．下贷上转       D．存贷合一

【解析】我国银行采取逐笔核贷方式进行贷款核算。P

20．为了正确核算贷款合同确定的贷款金额与实际发放的贷款金额之差，应设置和运用的账户是（  D  ）。

A．“贷款——已减值”    B．“贷款”    C．“贷款——本金”    D．“贷款——利息调整”

【解析】这就不用解释了吧，顾名思义即可。

21．在资产负债表日，贷款的“利息收入”是根据（  D  ）。

A．贷款的合同本金和合同利率计算确定

B．贷款的合同本金和实际利率计算确定

C．贷款的摊余成本和合同利率计算确定

D．贷款的摊余成本和实际利率计算确定

【解析】资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

22．当抵押贷款不能归还时，银行依法对抵押品出售、拍卖，其所得小于贷款本息时，应（  A  ）。

A．先收本，后收息，不足部分继续追偿

B．先收回本金，后收回利息

C．先收利，后收本，不足部分继续追偿 

D．先收回利息，后收回本金

【解析】2008年04月自考银行会计学试题单选第六题……

23．从应计贷款转为非应计贷款后在收到该笔贷款的还款时应（  A  ）。

A．先收本后收息                       B．先收息后收本 

C．都是银行的资产先收哪个都可以       D．确认为当期利息收入

【解析】从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先冲减本金，本金全部收回后计入利息收入。P68

24．将抵债资产入账时按（  D  ）作为入账价值。

A．抵债资产的原账面价值        B．贷款本金 

C．抵债资产净值                D．实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息

【解析】金融企业取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值。——《银行抵债资产管理办法》

25．若采用余额表计息法，“本期应计息积数”确定的依据是（  D  ）。

A．本月应计计息积数

B．本月应计计息积数±调整积数

C．至上月底未计息积数+本月应计计息积数

D．至上月底未计息积数+本月应计计息积数±调整积数

【解析】2013年07月自考银行会计学试题单选第五题……

26．华联超市本计息期贷款计息积数99 088 725元，本月一笔转账借方传票30 000元记账串户，应借记华联超市贷款户，而错误地借记华联商厦贷款户，本月6日发生错账，12日发现并更正。计算累计计息积数时，华联超市贷款户的累计计息积数应（  A  ）。

A．调增180 000元           B．调减180 000元

C．调增210 000元           D．调减210 000元

【解析】30000*（12-6）=，调记贷款借方，为增。

27．月利率1‰，计息积数为1 000 000元，存入45天则利息为（  B  ）。

A．1000     B．1500    C．4500   D．1200

【解析】*45*1‰/30=1500

28．期末，“利息收入”账户的余额应从本账户的借方结转到（  B  ）。

A．“营业收入”贷方      B．“本年利润”贷方

C．“营业外收入”贷方    D．“利润分配——未分配利润”贷方

【解析】2013年07月自考银行会计学试题单选第十九题……

29．银行的留存收益不包括（  C  ）。

A．未分配利润      B．法定盈余公积金      C．资本公积       D．任意盈余公积金

【解析】2011年07月自考银行会计学试题单选第十四题……另外，留存收益包括盈余公积和未分配利润。

二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

1．关于单位活期存款利息计算，下列说法正确的是（  ABD  ）。ACD

A．采取定期结息做法        B．计息期间遇利率调整分段计息

C．按日计息，按季结息      D．按日计息，按年结息

E．计息期间遇利率调整不分段计息

【解析】单位活期存款按结息日挂牌的活期存款利率计息，遇利率调整分段计息——《人民币单位存款管理办法》P56

2．银行的结算原则有（  ACD  ）。

A．恪守信用，履约付款            B．不准多头开户转移资金

C．谁的钱进谁的帐，由谁支配      D．银行不垫款

【解析】常识不解释

3．按照会计科目与资产负债表的关系，科目可分为（  AB  ）。

A．表内科目        B．表外科目        C．统一科目        D．专用科目        E．总账科目

【解析】P18

4．银行会计凭证的特点包括（  ABC  ）。

A．一般采用单式凭证          B．原始凭证可代替记账凭证

C．凭证传递环节多    D．特定凭证居少     E．基本凭证居多

【解析】P23

5．下列说法错误的是（  ABC  ）。

A．由于开户实行双向选择，因此，存款人可以选择多家银行开立基本存款账户

B．一个单位可以选择一家商业银行的多个营业机构开立基本存款账户

C．单位开立各种账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理

D．存款人的账户只能办理本身的业务，不允许出租和出借他人

E．基本存款账户实行核准制

【解析】P45

6．整存整取定期储蓄存款核算的特点包括（  BCDE  ）。

A．既有定期之利，又有活期之便         B．可约定转存

C．可质押贷款       D．可提前支取     E．利率较高

【解析】A的特点是定活两便储蓄存款。

7．整存整取定期储蓄存款的支取方式可以选择（  ABCE  ）

A．到期支取          B．过期支取      C．全部提前支取

D．多次部分提前支取                   E．一次部分提前支取

【解析】P54、58

8．下列银行利率换算公式正确的是（  ABCDE  ）。

A．年利率(％)÷12=月利率(‰)    B．月利率(‰)÷30=日利率(‰o) 

C．日利率(‰o)×360=年利率(％)  D．日利率(‰o)×30=月利率(‰) 

E．月利率(‰)×12=年利率(％)

【解析】这不解释了。

9．在“资产负债表日”，对贷款业务的核算包括（  ABCD  ）。

A．确认应收利息     B．确认利息收入     C．确认摊余成本

D．确认贷款减值     E． 确认公允价值

【解析】2013年04月自考银行会计学试题多选第二十二题……

10．按照贷款的风险程度可分为（  ABCE  ）。

A．正常类贷款      B．关注类贷款      C．次级类贷款      D．信用贷款      E．损失类贷款

【解析】这尼玛不用说了吧。

三、判断题（本大题共5小题，每小题3分，共15分）。

1．金融企业会计计提贷款呆账准备金主要贯彻了权责发生制原则。(  √  )×

【解析】2011年07月自考银行会计学试题判断第二十九题……融企业会计计提贷款呆账准备金主要贯彻了谨慎性原则。P8

2．银行对吸收的各种存款都应该按期支付利息。（  √  ）

【解析】2013年07月自考银行会计学试题判断第二十六题……

3．存款计息，在存期内，如遇利率调高时，按高利率计息，如遇利率调低时，按低利率计息。(  ×  )

【解析】分段计息

4．银行的账务组织由明细核算和综合核算两大系统组成。其中，明细核算是按科目核算；综合核算是按账户核算。（  ×  ）

【解析】金融企业的账务组织从核算体系上可以分为明细核算、综合核算和财务核对三部分。P36

5．银行付出现金必须坚持先付款后记账的原则。(  ×  )

【解析】“收付现金坚持先收款后记账,先记账后付款”

6．资产负债表日，银行按计算确定的当期应确认的贴现利息收入，借记“贴现资产——利息调整”账户，贷记“利息收入”账户。（  √  ）

【解析】P84

7．比较贷款的合同利率，贷款的实际利率更能体现出该笔放款给银行带来的真实的报酬率。（  √  ）

【解析】2013年07月自考银行会计学试题判断第二十九题……

8．商业银行对逾期贷款应从贷款之日起至还款之日止的实际天数计收罚息。（  ×  ）

【解析】逾期贷款罚息期间是从贷款到期日的次日到实际收回贷款日止。P73

四、简答题（本大题共2小题，每小题8分，共16分）。

1．金融企业会计的对象是什么？金融企业会计同非金融企业会计相比有哪些特点？

答：金融企业会计的对象就是金融企业各项经济活动所引起的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的增减变化过程及其结果。

特点：（1）核算内容具有广泛的社会性；（2）核算方法具有很大的独特性和多样性；（3）会计核算过程和业务处理过程的一致性；（4）具有严密的内部监督机制和制度。

2．试述单位结算账户按用途分类分为哪几种。

答：存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户；一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的其他金融机构办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户；临时存款账户是存款人因临时经营活动而需要开立的账户，可以办理转账结算和现金收付；专用存款账户是存款人因特殊资金用途而开立的账户。

3．贷款损失（减值）的客观证据有哪些？

答：（1）借款人发生严重财务困难；（2）借款人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；（3）商业银行出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；（4）借款人很可能倒闭或进行财务重组；(5)无法辨认一组贷款中的某项的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组贷款自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组贷款的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；(6)其他表明贷款发生减值的客观证据。

4．金融企业利润分配顺序。

答：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。金融企业利润分配顺序包括：（1）弥补尚未弥补的亏损；（2）提取法定盈余公积；（3）提取法定公益金；（4）应付优先股股利；（5）应付普通股股利；（6）转作资本（或股本）的普通股股利；（7）未分配利润。

五、单项业务题（本大题共5小题，共14分）。

六、业务题（本大题共2小题，第一小题10分，第二小题20分，共30分）。

业务题一：

工商银行某支行百货商场二季度计息资料如下：

1．该单位余额表资料：

至上月底累计积数     38 866 965.65

20天小计               2 9 674.19

2．经过核对，发现以下问题：

（1）6月19日曾发现，该单位6月12日通过交换转来该单位的转账支票一张，金额为35 000元，误记入其他单位账户。

（2）6月15日曾发现，该单位6月2日转账款项一笔，金额为12 000元，漏记。

根据以上资料，试调整计息积数，计算该单位的利息，并写出会计分录。银行年利率为3．15%，要求写出计算过程。

【参】

1、调整计息积数

依题目中的错误（1），计算百货商场的二季度的应减积数：

6月12日——6月19日   共7天      35000*7=元

依题目中的错误（2），计算百货商场的二季度的应加积数：

6月2日——6月15日    共13天     12000*13=元

2、该单位二季度计息积数为：.65+.19+-=.84

其中列为应付利息的积数为：.65

列为利息支出的积数为：.19+-=.19

3、该单位的利息为：

应付利息=*3.15%/360=3400.859

利息支出 =*3.15%/360=253.809

4、会计分录：

借：应付利息——单位活期利息    3400.86

利息支出——单位活期利息      253.81

贷：吸收存款——百货商场活期户   3654.67

业务题二：

4月22日，乙县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票，申请贴现，经审查同意贴现。汇票为3月22日签发，面额250 000元，将于6月22日到期，贴现率假设为月4.8‰。该商业承兑汇票的付款人(即承兑人)为省外系统内甲县支行的开户单位天姿商厦(账号)。

6月20日，乙县支行填制委托收款凭证与汇票一并寄给甲县支行收取贴现款；6月23日，甲县支行收到委托收款凭证与汇票，经审查付款人账户无款支付，随即将凭证退回贴现银行；贴现银行于6月26日收到退回凭证，向贴现申请人电器厂收取贴现款。

要求：编制办理贴现和收取贴现款的会计分录。

【参】

1、4月22日，乙县支行办理贴现：

贴现利息=xx4.8‰/30 =2560（元）

实付贴现金额=-2560=

会计分录：

借：贴现资产——贴现——电器厂户（面值）

贷：吸收存——活期存款——电器厂户          

贴现资产——贴现——电器厂户（利息调整）  2560

2、6月26日，向贴现申请人收取贴现款会计分录：

借：吸收存款——活期存款——电器厂户   

贷：贴现资产——贴现——电器厂户       

业务题三：

工商银行向格林电器公司于2月1日发放了20万元的6个月的贷款，每月付息一次，年利率12%，合同利率和实际利率一致。3月31日，贷款发生减值，预计未来现金流量现值为19万元，计提贷款损失准备，8月1日，格林电器公司偿还本息20.8万。

要求：编制如下会计分录：

（1）2月1日发放贷款

（2）2月28日、3月31日确认利息收入

（3）3月31日发生减值

（4）4月-7月资产负债表日确认利息收入

（5）8月1日收回本息

【参】

1、发放贷款会计分录：

借：贷款    200 000

贷：吸收存款——活期存款  200 000

2、利息=*12%/12=2000

利息收入会计分录：

借：应收利息    2 000

贷：利息收入    2 000

借：吸收存款——活期存款    2 000

贷：应收利息              2 000

各月利息确认均类似。

3、3月31日减值损失会计分录：

借：资产减值损失    10 000

贷：贷款损失准备    10 000    ①

借：贷款——已减值    200 000

贷：贷款——本金     200 000

4、4月30日利息收入：*12%/12=1900

借：贷款损失准备    1 900    ②

贷：利息收入    1 900

（表外）收入：应收未收利息  2 000

4月30日摊余成本：+1900=

5月31日利息收入：*12%/12=1919

借：贷款损失准备    1 919    ③

贷：利息收入    1 919

（表外）收入：应收未收利息  2 000

5月31日摊余成本：+1919=

6月30日利息收入：*12%/12=1938.19

借：贷款损失准备    1 938.19    ④

贷：利息收入    1 938.19

（表外）收入：应收未收利息  2 000

6月30日摊余成本：+1938.19=.19

7月31日利息收入：.19*12%/12=1957.57

借：贷款损失准备    1 957.57    ⑤

贷：利息收入    1 957.57

（表外）收入：应收未收利息  2 000

7月31日摊余成本：.19+1957.57=.76

8月1日预计现金流量：

→8月1日损失准备：.76-=7714.76

5、累计贷款损失准备：①-②-③-④-⑤=2285.24

累计贷款——已减值：200 000

会计分录：

借：贷款损失准备     2285.24

吸收存款     208 000

贷：贷款——已减值    200 000

资产减值损失    10 285.24

（表外）付出：应收未收利息    8 000

业务题四：

2011年1月1日，中兴银行向某客户发放一笔贷款200万元，期限2年，合同利率10%，按季结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：

（1）2011年3月31日，6月30日，9月30日，12月31日，分别确认贷款利息。

（2）2011年12月31日，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失20万元。

（3）2012年3月31日从客户收到利息2万元，且预期2012年度第二季度和第三季度末很可能收不到利息。

（4）2012年6月30日，对该贷款进行减值测试，未发生减值损失；2012年12月31日，对该贷款进行减值测试，预计未来现金流量为166．53万元。

（5）2013年1月10日，经协商，中兴银行从客户收回贷款170万元。

要求：编制如下会计分录：

（1）2011年1月1日发放贷款

（2）2011年3月31日、6月30日，9月30日，12月31日，分别确认贷款利息收入

（3）2011年12月31日确认减值损失20万元

（4）2012年3月31日收到利息，2012年度第二季度和第三季度分录

（5）2012年12月31日发生减值

（6）2013年1月10日收回贷款

【参】

1、发放贷款会计分录：

借：贷款    2 000 000

贷：吸收存款——活期存款  2 000 000

2、利息=*10%/4=50000

利息收入会计分录：

借：应收利息    50 000

贷：利息收入    50 000

借：吸收存款——活期存款    50 000

贷：应收利息              50 000

各季度利息确认均类似。

3、确认减值损失会计分录：

借：资产减值损失    200 000

贷：贷款损失准备    200 000    ①

借：贷款——已减值    2 000 000    Ⅰ

贷：贷款            2 000 000

4、利息收入会计分录：

借：吸收存款——活期存款    20 000

贷：贷款——已减值    20 000   Ⅱ

按摊余成本和实际利率计算的利息收入分录：

借：贷款损失准备    45 000     ②

贷：利息收入      45 000

（表外）收入：应收未收利息    50 000

一季度摊余成本：+45000-20000=

利息收入：*10%/4=45600

借：贷款损失准备    45 600     ③

贷：利息收入      45 600

（表外）收入：应收未收利息    50 000

二季度摊余成本：+45600=

利息收入：*10%/4=46800

借：贷款损失准备    46 800     ④

贷：利息收入      46 800

（表外）收入：应收未收利息    50 000

三季度摊余成本：+46800=

利息收入：*10%/4=47900

借：贷款损失准备    47 900     ⑤

贷：利息收入      47 900

（表外）收入：应收未收利息    50 000

5、四季度摊余成本：+47900=

四季度预计现金流量：

→四季度损失准备：-=

损失准备会计分录：

借：资产减值损失    300 000

贷：贷款损失准备    300 000    ⑥

此时账面价值：

6、累计贷款损失准备：①-②-③-④-⑤+⑥=

累计贷款——已减值：Ⅰ-Ⅱ=

会计分录：

借：贷款损失准备     314 700

吸收存款     1 700 000

贷：贷款——已减值    1 980 000

资产减值损失    34 700

（表外）付出：应收未收利息    200 000