知识点：采购交易的内部控制
（一）内部控制目标、内部控制与审计测试的关系
| 内部控制目标 | 关键内部控制 | 常用的控制测试 | 常用的实质性程序 |
| 所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务（存在） | 请购单、订购单、验收单和卖方一应俱全，并附在付款凭单后。 采购经适当级别批准。 注销凭证以防止重复使用。 对卖方、验收单、订购单和请购单作内部核查。 | 查验付款凭单后是否附有完整的相关单据。 检查批准采购的标记。 检查注销凭证的标记。 检查内部核查的标记。 | 复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额。 检查卖方、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性。 追查存货的采购至存货永续盘存记录。 检查取得的固定资产采购合同、。 |
| 已发生的采购交易均已记录（完整性） | 订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账。 验收单均经事先连续编号并已登记入账。 应付凭单均经事先连续编号并已登记入账。 | 检查订购单连续编号的完整性。 检查验收单连续编号的完整性。 检查应付凭单连续编号的完整性。 | 从验收单追查至采购明细账。 从卖方追查至采购明细账。 |
| 所记录的采购交易估价正确（准确性、计价和分摊） | 对计算准确性进行内部核查。 采购价格和折扣的批准。 | 检查内部核查的标记。 检查批准采购价格和折扣的标记。 | 将采购明细账中记录的交易同卖方、验收单和其他证明文件比较。 复算包括折扣和运费在内的卖方填写金额的准确性。 |
重要的内部控制：
1.适当的职责分离
采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。
2.内部核查程序
采购与付款交易内部控制监督检查的主要内容通常包括：
（1）采购与付款交易相关岗位及人员的设置情况。
（2）采购与付款交易授权批准制度的执行情况。
（3）应付账款和预付账款的管理。
（4）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。
3.具体业务流程重要控制
（1）所记录的采购都确已收到商品或接受劳务。
（2）已发生的采购交易都已记录。
（3）所记录的采购交易估价正确。
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