税务稽查业务实验报告

税务稽查业务实验报告2014-2015 学年第二学期

课程名称：税务稽查业务

任课教师：朱老师

学生姓名：ZQJ

学生学号：**********

学生院系班级：税务X班税务稽查业务实验报告

一、实验时间

2014-2015学年度第二学期，第1~9周星期二第5~8节。

二、实验地点

雅言楼307教室。

三、实验目的

以国税局税务稽查人员视角和企业账簿信息真实为假设前提，通过利用税务稽查系统的学习操作，加强对我国税收实体法和程序法的理解，让我们更加了解税务稽查基本理论，并结合实际，运用税务稽查基本方法，训练税务稽查基本技能，进而加深对我国税收法律法规和税务稽查工作的理解与认识。

四、实验过程

在课堂上，我个人一般先进行“案例讲解”中视频的观看学习，而后思考“引导学习”模块中的企业实务操作。

（一）案例讲解

“案例讲解”环节是通过视频播放的方式掌握税务稽查工作技巧的一个环节。实验过程中，演示各种税务检查的案例，如《工业企业销项税额检查案例》、《材料费用检查案例》等。

实施检查通常有三个步骤，一是检查账簿，二是违法分析，三是案件处理。检查账簿是通过查核记账凭证和记账凭证附件（即相关原始凭证）来查出税收疑点的稽查活动，接下来结合我国税收实体法与程序法对上一步骤查出的疑点进行分析，判断纳税人是否存在违法行为，如存在税收违法行为，则要求纳税人补缴税款，进而依据其情节轻重进行处罚，对纳税人进行处罚和账务调整。

如进项税额检查案例二，国税局先对生产钢材和水泥的企业进行账簿检查，发现“待处理财产净损失”的期末数比年初数增加了98万元，于是对该企业流动资产的损毁和相应转出的进项税额进行了进一步的检查。查阅“待处理财产损益”科目借方发生额的记账凭证，发现其账务处理为：

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益512,000

贷：原材料12,000

第1页产成品500,000

再通过审查原始凭证，发现购进材料霉烂毁损12,000元，自产水泥变质后报损500,000元。而根据《暂行条例》第十条第（二）、（三）款规定，非正常损失购进货物以及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。企业的行为违法了现行法规的规定，在案件处理时要求企业补缴税款并作账务调整。

（二）引导学习

在“引导学习”环节，学生先了解企业的背景资料，然后查看企业的业务汇总。在这一过程中，我先思考业务应如何记录会计分录，并考虑应附有什么原始凭证，以及有何注意事项。在思考过后，再对照系统中的记账凭证和原始凭证，分析自己的判断是否正确。

例如业务汇总的第9笔业务：12月4日，支付华南农业大学刘百生教授专家税后劳务费五千元。会计分录应为，借记“管理费用”，贷记“银行存款”；相应的原始凭证应有专家收款或企业付款的证明，并需注意月末是否计提个人所得税1250元。

又如第49笔业务：12月23日，将企业拥有的土地使用权出售。会计分录为，借记“银行存款”、“累计摊销”，贷记“无形资产”、“营业外收入”，对转让土地使用权行为应缴纳的营业税借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交营业税”；原始凭证应附银行进账单、土地使用权转让合同和完税凭证；课件中贷“应付职工薪酬”而非计入收入，所以和其他同学讨论得出结论，企业或存在逃避营业税税款行为的问题。

五、实验体会

“案例讲解”环节是作为一个税务稽查人员去考虑企业情况与存在的问题，而在“引导学习”的环节中，我则更多地站在企业的角度去看待问题，常常假设我是企业的财务人员，先会思考怎么做账才是在会计上和税务上都是正确的、怎样做账才能没有税务纠纷等等。

无论从何角度出发，税务稽查总围绕着企业的账簿记载与证据链条是否一致展开。现实生活中还有更多的如利用第三方函证等的途径来进行，而课堂中仅能通过企业的原始凭证来进行税务稽查。因此在课堂中，往往需要判断一项业务需要附着什么原始凭证方能完整地证明企业该业务的税收合规性，如果缺少某份证明将意味着企业的何种行为的发生，进一步会去考虑该行为或将产生什么税收法律责任等等。

总的来说，本学期“税务稽查业务”这门课程的学习实际上是对上一学期“税务稽查”课程的一次复习思考，也是一次更为直观、明晰的税务稽查实务体验。尽管以后未必能成为税务稽查人员，但知识就是力量，学习一门课程、掌握一种技能、拥有一类知识，灵活运用后往往能让未来人生旅途愈发流光溢彩！

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