企业年度人力资源成本预算分析与编制(样本)

所谓企业人力资源成本（以下简称为HR成本），是指为了获得日常经营管理所需的人力资源，并于使用过程中及人员离职后所产生的所有费用支出，具体包括招聘、录用、培训、使用、管理、医疗、保健和福利等各项费用。

二、人力资源成本的构成

根据人员从进入企业到离开企业整个过程中所发生的人力资源工作事项，可将HR成本分为取得成本、开发成本、使用成本与离职成本四个方面，具体明细如表1-1所示。

表1-1   HR成本一览表

一级科目

第1条  目的

为合理安排人力资源管理活动资金，规范人力资源管理活动的费用使用，在遵循企业战略目标和人力资源战略规划目标的前提下，依据公司预算制度，特制定此制度。

第2条  预算职责分工

1．人力资源部是人力资源成本（以下简称HR成本）预算的主要执行部门及本制度的制定部门。

2．公司预算委员会负责审查、核准HR成本预算，并提出修正意见。

第3条  范围

HR成本预算的编制、执行与调整均须遵循本制度的相关规定。

第4条  工作期间规定

人力资源部应于每月28日前编妥下个月的各项HR成本支出预计表，并于次月15日前编妥上月份实际与预计比较的费用比较表，呈总经理核阅后一式三份，一份自存，一份送总经理办公室，一份送财务部。

第5条  制定依据

1．董事会确定的经营发展规划及人力资源战略规划。

2．历年人力资源管理活动的实际费用情况及本年度预计的内外部变化因素。

第2章  HR成本预算的编制

第6条  HR成本所包含的内容具体如表1-4所示。

表1-4   HR成本构成一览表

费用项目

为有效控制人力资源招聘成本，合理划分招聘成本，提高招聘效率，保证招聘效果，特制定本方案。

二、适用范围

本方案适用于本公司的招聘工作。

三、招聘成本构成

1．直接成本

包括广告、招聘会费用、猎头费、中介费、员工推荐奖励金、校园招聘费和网络广告费。

2．内部成本

主要是指招聘人员的工资、福利、差旅费及其他管理费用。

3．外部成本

主要是指招聘外地员工所发生的搬家费、置家费、探亲费和交通补贴费等。

4．机会成本

招聘成本的机会成本主要体现为：如果招聘到一名合适于本招聘职位的员工能够给公司创造的效益；如果招聘到的员工不符合公司的要求，有可能带来的经济损失、管理费、办公费、员工试用期薪酬、培训费及另找一名员工所需要的招聘费等。

四、事先控制——人员招聘审核权限

（一）作用

1．有效识别人员空缺

确保所招聘职位是必需的，且无法替代，其职责不能通过工作分配、现有人员加班、临时借调或外包的形式解决。

2．严控编制

逐级审批，有利于从公司整体组织架构的角度合理配置人员，避免出现冗员，增加成本。

3．责任承担

当招聘工作出现重大失误或招聘费用严重超支，需向审批人员问责。

（二）相关界定

1．提出招聘需求

指相关人员提出人员招聘需求。

2．审核权

审核权指相关人员对员工招聘工作进行审查，并做出决定的权力。该权力包括推荐给下一个审核者或者核准者进行决策并提供建议，还包括否决招聘员工，审核者行使否决权后，招聘程序自动中止。

3．核准权

核准权指相关人员根据审核者提供的建议，最终决定员工招聘是否执行，如果同意则立刻执行，反之则不执行。

4．报备

报备是指员工招聘完成之后，相关人员定期得到招聘统计信息的权力。

（三）人员招聘审核权限（如表2-1所示）

表2-1   招聘审核权限表

求

确

认

业务人员

后勤人员

避免优秀员工被竞争对手挖走

                                        负责人签字：

                                             年    月     日

                                        负责人签字：

                                             年    月     日

管理部

物业部

第1条  目的

为完善培训费用管理，合理利用各类资源，有效控制培训费用，特制定本办法。

第2条  适用范围

本办法适用于公司总部及各分公司培训费用的管理。

第3条  管理职责

1．培训发展部负责公司培训费用归口管理，负责确定培训费用的计提标准、使用范围和使用标准，负责指导和监督检查各子公司培训费用的使用情况。

2．各分公司人力资源部负责本单位培训费用的具体管理。

3．财务部负责培训费用的计提和报销审核工作。

第4条  培训费用的计提

1．培训费用分为日常培训费用和专项培训费用。

2．日常培训经费依据国家有关规定，按照员工工资总额的5%计提。其中，3%为公司总部及各分公司的培训经费，另2%归公司总部支配。

3．专项培训费用根据特定用途设立，专款专用，由培训发展部提出，主管副总裁审核，总裁批准。下列项目可作为专项培训项目：教材开发、印刷、出版，出国学习深造，重大投资配套培训项目，非基建培训设备的购置等。 

4．培训教室、办公室和培训公寓建设、修缮费及培训基地建设费不列入培训经费，从其他相关经费中列支。

第2章  培训费用说明

第5条  培训费类别（如表2-8所示）

表2-8   培训费用类别一览表

费用项目

部门

部门

                                                           签名：    日期：

                                                            签名：   日期：

津贴

费用

场地费

资料费

文具费

发展类

第1条  目的

为充分发挥员工教育经费的作用，确保员工教育经费的安全、高效使用，根据相关法律、法规，结合本公司的实际情况，特制定本规定。

第2条  本规定适用于本公司及下属公司。

第3条  员工教育经费的计提

根据国家相关规定，结合本公司的实际情况，员工教育经费按员工全年工资总额的2.5%提取使用，列入成本开支。

第2章  职工教育经费的开支范围

第4条  开支范围

1．培训（养）费，指公司统一组织的员工学历教育培养费；员工岗位培训、安全技术教育、职业资格培训等培训费；各类专业技术人员和管理人员的继续教育、业务短训和业务进修培训费等。

2．课酬金，指聘请兼职教师的兼课酬金。

3．班费用，指由本司及下属子公司培训班开班所发生的培训资料费、出卷费、阅卷费和监考费，学员在培训学习期间的住宿、交通费等。

4．资格审定与鉴定费，指公司在职员工晋升工人技师、工人高级技师所需的评审费，工人技能等级鉴定费等。

5．公务资料费，指专职教职员工的办公费和资料费、教学器具的维修费、教学实验费、培训教材编印费等。

6．设备购置费，指购置员工教育用一般教学器具、实验仪器和图书等费用。

7．学员生活补助费，指各类学员在规定时间内的脱产培训或函授面授所享有的生活补助费。

8．员工教育目标管理年度考核兑现奖。

9．其他必须由职教经费支付的零星开支。

第5条  下列各项不包括在员工教育经费以内，应按有关规定开支。

1．专职教职员工的工资和各项劳保、福利、奖金等，以及按规定发给脱产学习的学员工资。

2．学员个人学习用参考资料、计算尺（器）、小件绘图仪器（如量角器、三角板、圆规等）和笔墨、纸张等其他学习用品，由学员自理。

3．举办员工教育所必须购置的设备，凡符合固定资产标准的，按规定列支。

4．属于公司开发新技术、研究新产品的技术培训费用。

第3章  员工教育经费的使用与管理

第6条  教育经费必须专款专用，不得截留和挪用。

第7条  公司按员工工资总额的1%提取教育经费，用于公司统一举办各类短期培训以及培训基地的建设等工作；各分公司按员工工资总额的1.5%提取教育经费用于本公司员工教育培训工作。

第  公司集中使用的教育经费：统一结算单位由公司财资部直接按工资总额1%提取；核算单位按工资总额1.5%提取的教育经费汇入公司财资部指定的账号。

第9条  凡由公司统一组织的教育培训，公司各部门和相关单位要提出培训项目及经费预算，由人力资源部收集汇总，经公司员工教育委员会审议，报公司领导批准列入公司培训计划与经费预算。计划外需增加的培训项目，有关部门和相关单位应提出书面申请，必须按公司审批程序办理。

第10条  公司统一组织的教育培训经费，以审核批准的经费预算为限额。但如果出现实际参加人数和培训时间少于原计划等现象，其费用要在原预算中做相应扣减。

第11条  办班管理费按××元/人/天拨付给承办单位（含办班所开支的一切杂费）。

第12条  组织办班单位（部门）要根据培训班的实际情况，据实将需购置资料费列入培训班的预算，待预算批准后，凭报销。

第13条  组织办班的子公司（部门）要根据聘请教师的实际情况，将教师授课费列入培训班预算，待预算批准后，据实支付。

第14条  办班管理费、资料费、教师授课费待培训班结束后，由承办单位填写有关报表，并附上有关发放清单，经组织办班的负责人签字，报公司人力资源部审核后拨付。

第4章  考核与监督

第15条  公司将教育经费的提取和使用情况列入人力资源工作管理考核内容。

第16条  各子公司教育经费要建立使用计划和支出明细账，按计划掌握使用。

第17条  财务、审计、监察、人力资源等部门要严格履行职责，加强对教育经费提取和使用管理情况的检查监督。

第1  加强教育经费专项账目的管理，每年各子公司教育、财务部门应向本公司员工教育委员会和公司员工教育委员会、人力资源部、财务部汇报教育经费使用情况。

第19条  对克扣、侵占、挪用、贪污教育经费，严重违纪的行为，公司及下属子公司应对直接责任人和主要负责人视其情节和人事管理权限进行严肃处理，构成犯罪的移交司法部门，依法追究刑事责任。

第5章  附则

第20条  各子公司要根据本办法，结合实际情况制定具体实施办法。

第21条  本规定由公司人力资源部负责解释、补充及修订。

第22条  本规定自发布之日起施行。

第1条  目的

为控制加班时间，杜绝虚假加班，减少因加班费产生的纠纷，特制定本办法。

第2条  适用范围

本办法适用于公司员工加班费的管理与控制。

第2章  加班界定

第3条  工作中出现以下情况时，按照申请及审批程序安排加班。

1．原定工作计划由于非自己主观的原因（即设备故障、临时穿插了其他紧急工作等）而导致不能在原定计划时间内完成但又必须在原定计划内完成的（如紧急插单，而原订单也必须按期完成）。

2．临时增加的工作必须在某个既定时间内完成的（如参加展会）。

3．某些必须在正常工作时间之外也要连续进行的工作（如抢修设备）。

4．某些限定时间且期限较短的工作（如仓库盘点）。

5．其他公司安排的加班（加点）工作。

第4条  严禁虚报、谎报加班及无工作任务加班。

第3章  加班申请与审批

第5条  任何计划加班的部门和员工必须在事前履行申请和审批手续；如有特殊情况事前来不及办理，也要事后补批，同时有证明人签字。《加班申请单》如表2-20所示。

表2-20   加班申请单

部门

（时数）

第1条  目的

为避免员工福利费的不合理支出和无效开销，严格控制员工福利费用的增长，特制定本办法。

第2条  适用范围

本办法适用于公司员工福利费用的管理与控制。

第3条  原则

1．加强员工福利费的管理，严禁随意提高发放标准，扩大开支范围。

2．加强福利费收支预算管理，遵循量入为出、略有节余的原则。

3．严格按照财务制度进行会计核算，单独设置账册，进行准确核算。

第2章  员工福利费用控制职能

第4条  在分管副总经理的领导下，财务部是员工福利费的主管部门，对员工福利费实行归口计划管理，控制开支，正确使用。其职责包括以下内容。

1．对员工福利费的使用，一旦发现有弄虚作假或违反财务纪律的行为，财务部有权拒绝报销，并向分管副总经理汇报。

2．负责员工福利费报销凭证的审核、报销、记账和会计报表填制工作。

3．制定《员工福利费承包方案》并组织实施。

4．负责对用于购置福利性固定资产的增资核算。

5．负责对福利费支出办理社会集团购买力批准手续。社会集团购买力，是指在一定时期内，公司使用的经营收入，通过市场购买供集体使用的公用消费品的货币支付能力，包括购买家具、办公用品、文娱用品、书报杂志、交通用具、炊事用具和劳动保护用品等支出。

第5条  人力资源部及采购部等有关部门是使用员工福利费的执行单位，其职责如下。

1．人力资源部对员工福利成本进行预算。预算程序如图2-1所示。

图2-1   员工福利费用预算程序示意图

2．人力资源部负责掌握员工福利性各项津贴的执行标准，并及时通知财务部组织发放。

3．采购部负责福利品的采购及发放。

第3章  员工福利费控制内容与要求

第6条  福利费开支范围

1．过节费，包括发放的物品、节日补助（不包含加班补助）、员工节日聚餐等。

2．员工活动费，包括旅游（春游、秋游）费、文体活动（含用品）费、员工联谊活动费（包括场地租用费、餐费、奖品等）等。

3．员工生活用品购置费，包括购买家具、炊具、燃气等员工集体宿舍必需的各种用品所花费的各项费用。

4．其他费用，包括员工困难补助费、抚恤金、丧葬费、工伤医疗费、工伤补助费、探视费、慰问员工费、员工体检费等。

第7条  不应从福利费用中支出的项目

1．企业员工奖金、津贴和补助支出。

2．商业保险属于个人投资行为，所需资金不得从应付福利费中列支。

3．业务招待费支出。

4．其他与福利费无关的各项支出。

第4章  员工福利费控制程序

第  人力资源部年末编制下年度员工福利成本预算。

第9条  财务部于年初编制出《员工福利费计划》，下达到各单位执行。

第10条  根据领导批准的计划，由财务部按季度汇总办理控购物资的审批手续。

第11条  员工福利费的收支账务程序比照一般会计制度办理，支出金额超过2 000元以上者需提交主管副总经理审批。

第12条  财务部每半年编制《福利费支出明细表》，交主管副总经理审批并公布。

第5章  附则

第13条  本办法执行情况，由财务部负责人按月检查与考核。

第14条  考核内容为本办法规定的责任、工作内容及要求部分。

第15条  考核结果要与公司经济责任制考核挂钩。

第16条  本办法自          年      月      日起实施。