大和银行案例分析

1、背景介绍

大和银行创立于1918年3月15日月。前身是大阪野村银行。总行设在大阪。

1948年10月，野村银行改名为大和银行，并于1949年开始经营外汇业务。

大和银行是日本城市银行中唯一兼营信托业务的银行。除一般银行业务外，还经营货币信托、土地信托和养老金信托等金融业务。该行主要立足点在大阪地区，加上关东地区及海外，共设有分支机构240多个。1999年3月31日该行的资本金为70.67亿美元，资产总额1195.67亿美元，在世界大银行中分别排列第54位和第74位。

从 1984年开始 在账外买卖美国债券，使该银行蒙受11亿美元的巨额损失。 10 月2 日，美国宣布暂停大和银行纽约分行买卖美国债券，并罚款3.2亿美元。

2001年9月，日本朝日银行(Asahi Bank)和大和银行于宣布合并，合并后的总资产约50万亿日元，成为日本第5大银行企业集团。业内人士认为，大和、朝日银行的合并，实际是一次破产合并。

2002年3月，朝日银行(Asahi Bank)加入集团， Resona Group因而成为全日本第5大的银行集团

2、存在的问题分析

   （一）行业风险：由于经济停滞不前，股市持续下跌，借款人的破产数量不断上升，以及对贷款的监管加强，银行的资本被快速消耗。 

 （二）会计问题：Resona银行曾宣称，其资本充足率高达6%以上，但数据引起了审计师的质疑。像日本其他许多银行一样，Resona对递延所得税资产(DTAs，指营业损失抵销后的所得税减免，可用来抵销未来所支付的利润)的依赖程度非常高。截至2003年3月底，该银行拥有5255亿日元的核心资产，几乎全部为递延税项资产。

3、审计师应关注的问题

       1、资本充足率    反映商业银行在存款人和债权人的资产遭到损失之前，该银行能以自有资本承担损失的程度。也就是说银行抵御风险的能力。

       2、递延税款借项     通过诸如银行之类的企业注销应税呆账发生的损失而产生的，由于银行的税收负担被有效削减了，递延的金额计入企业股东权益。

    对于日本银行业中的RESONA银行的资本充足率由所宣称的6%下滑到2%，说明其抵御风险的能力下降； 

    而递延税款借项对银行资本而言并不具有偿债能力，可能说是虚的，而RESONA银行的核心资本大部分却是这种资本。

四、2004年日本银行的会计师事务所将面临的行业风险

      整个行业都存在资本严重不足、不实的问题；各家银行都存在在其核心资本中递延税款借项所占的比重过高，使得银行抵御风险的能力不足。

    另一方面递延税款借项产生的原因是注销不良贷款所形成的税收的抵减，递延税款借项越多，说明其核销的不良贷款越多，银行资本被实际消耗。

5、启示

大和银行事件是我们实行社会主义市场经济的金融企业最好的反面教材,它可以让我们少走弯路,少受损失,减少由金融事件引起的经济震荡,更好地发挥金融在国民经济中的宏观和资源配置作用。

    (一)在金融法律和法规陆续完善的同时,金融监管当局和金融企业的管理层应陆续制定一些规范化的操作性强的具体的办法和细则,使金融企业和员工易于遵守和执行,减少管理漏洞,避免风险和损失。

     (二)建立业务岗位流动制度和风险环节的监控机制。业务人员的稳定有利于减少差错事故,提高办事效率,增强业务人员的素质。但是人员的适当流动,更有利于培养后续力量,提高员工的业务素质,加强风险管理,防止员工犯错误。同时,在日常工作管理中,要加强对风险岗位的管理和监督,绝不允许混淆经营与监督的两种职能,使复核、制约职责流于形式。

(三)对重要岗位的业务人员或负责人实行定期离任稽核,既有利于及时发现问题和解决问题,又有利于分清责任,考核业绩,评价干部,为今后掌握、培养、教育、使用干部奠定基础。

(四)要把基层领导的业务管理权和监督权分开。在实际工作中,我们经常看到的是,基层领导非常看重本单位和个人的实际利益,重视现实问题的解决,重视自己的业绩好坏,重视短期行为的效益。特别是有的人就有意或无意地以为“集体”名义钻空子,干了一些对国家对企业

的长远利益有害的事,加之行政管理权和业务监督权的集中,成了他们的保护伞。

业务管理权和监督权的分开,有利于防止滥用权力和越权行为的发生,有利于上级制定的各项制度和在基层单位的贯彻实施,保证上级的指导思想在基层的贯彻执行,杜绝上有下有对策的现象发生。同时,还应实行稽察责任制,对发现重大线索的给予奖励,对疏漏明显重大案情的追究责任,促进稽察人员素质的提高,保证检查质量。