砂石厂纳税调查

某砂石料厂纳税情况调查

一、行业基本情况

某砂石料厂（个体工商业户），2006年3月份成立。法定代表人：何利峰；从业人数12人，经营面积20亩，每月核定税款2500元，税负率为6%。2006年3月至9月累计缴纳17500元。

二、调研评估情况

沙石料行业均远离城镇，处于戈壁深处。行业特点为：利用机械设备在戈壁上把砂土经过筛选分离，分离为米粒石、小石子、水洗砂及废料的生产活动。

（一）砂石筛选简单工艺流程

1.采选之前的工艺主要包括：把沙土通过装载机装到车上，（通过土推机推到）拉倒进料头。

2.筛选工艺主要包括：进料头→上料带1→上料带2

→小滚桶→废料口→废料 

↓→半成品综合料带→ 喷淋或水洗大滚桶→水洗沙

→米粒石

→小石子

产成品概念 ：

废料：直径超过1厘米的石头。

水洗沙：经过采掘、冲洗等工艺最终形成的细沙。

米粒石：规格形状为米粒大小状态的颗粒石籽。

小石子：介于米粒石与废料之间的石籽。

（二）产成品结构比例。1M3砂石料经筛选平均可获得13 %左右的米粒石；33 %左右的小石籽；23%左右的水洗砂；31%左右的废料

（三）评估流程：实地蹲点核查→帐簿逻辑判断→涉税评估分析　 

（四）评估方法：采取以产控销、票面逻辑计算、帐帐比对、统计分析等方法综合开展纳税评估。 

（五）纳税人生产经营状况：

沙石料行业作为特殊的行业，受房地产行情影响教大，销售对象主要用于为建筑行业及私人盖（修缮）房屋。购买者对购进的沙石料多数不要，使得管理链条中断，且纳税人财务核算不健全，特别是生产、成本、销售脱离，以下数据为该纳税人相关数据。

1.参考财务、税收及统计计算公式

（1）应交税金=销售收入（不含税）×征收率

销售收入（不含税）=销售收入（含税）÷（1＋征收率）

（2）税收负担率=（本期应纳税额÷本期应税营业收入）×100%

（3）电价成本=产品实际产量÷生产耗电金额

生产耗电金额=耗电量×单价

（4）油料成本=产品实际产量÷生产耗油金额

生产耗电金额=耗油量×单价

（5）工资成本=产品实际产量÷生产期累计发放职工工资总额

（6）产成品平均单价=分项产成品生产期每月平均单价÷生产期

分项产成品生产期每月平均单价=分项产成品生产期每月单价÷生产期×100%

2.生产情况。 纳税人2006年4月至9月累计实现产成品计65238.71 M3。其中，水洗沙14786.44 M3、米粒石8488.57 M3、小石子21705.7 M3、废料20258 M3。

3.销售情况。 纳税人2006年4月至9月累计实现产成品销售计57699.3 M3。产成品平均单价12.05元，收入计605787.9元（含税）。其中：水洗沙销售12973.2 M3，平均单价20.33元，金额为2627.9元；米粒石49 M3，平均单价12.27元，金额60730.7元；小石子20914.4 M3，平均单价11.4元，金额238799元、废料112.7 M3，平均单价4.22元，金额79811.59元。

4.成本构成。 纳税人2006年4月至9月用于生产的开支支为815524.35元。其中：油料3262.42元、电费20万元、材料122881.93元、工资13万元、修理费72203元。

5.单位生产成本评估测算

生产加工1M3沙石料成本约为12.97元-14.09元。

其中：筛选1M3砂石料耗电 3.37千瓦时（± 0.37 千瓦时），每千瓦时电价为 0.90元，电价成本（3.03元-3.35元）；

筛选1M3砂石料消耗柴油1 公升（±0.01公升左右），每公升油价为 5.01 元，油料成本（5.01元-5.06元）；

筛选1M3砂石料损耗辅助材料费2.43元（±0.25元左右），辅助成本（2.43元-2.68元）。

筛选1M3砂石料人员工资1.99元

6.沙石料生产销售情况一览表
单位名称:某砂石料厂　　　　　　　　　 单位：元/ M3
产品名称	所属时间	生产情况	销售情况		销售金额		征收率	应交税金	已交税金
			数量	单价	含税	不含税
水洗沙	4月	3025	29.96	21	627.16	59235.1	0.06	3554.10	3554.10
	5月	1220	1114.97	21	23414.37	220	0.06	1325.34	1325.34
	6月	3116	2234.7	21	46928.7	44272.4	0.06	2656.34	2656.34
	7月	4249	3230	19.97	503.1	60852	0.06	3651.11	3651.11
	8月	2270	2917	19	55423	52285.8	0.06	3137.15	3137.15
	9月	906.44	486.58	20	9731.6	9180.75	0.06	550.845	550.845
	小计	14786.44	12973.2	20.33	2627.9	247915	0.06	14874.9	14874.9
米粒石	4月	1063	1054	12.5	13175	12429.2	0.06	745.75	745.75
	5月	1100	1086	12.4	13466.4	12704.2	0.06	762.24	762.24
	6月	2008	780	12.3	9594	9050.94	0.06	543.05	543.05
	7月	1481	808	12.5	10100	9528.3	0.06	571.69	571.69
	8月	2270	1032	12.4	12796.8	12072.5	0.06	724.34	724.34
	9月	566.57	139	11.5	1598.5	1508.02	0.06	90.48	90.48
	小计	8488.57	49	12.27	60730.7	57293.1	0.06	3437.58	3437.58
小石子	4月	44	5043.96	11.5	58005.54	54722.2	0.06	3283.33	3283.33
	5月	2000	4975.32	11.4	56718.65	53508.2	0.06	3210.49	3210.49
	6月	5823	1176.28	11.3	13291.96	12539.6	0.06	752.37	752.37
	7月	3154	3536.21	11.4	40312.79	38030.9	0.06	2281.85	2281.85
	8月	4540	5026	11.4	57296.4	54053.2	0.06	3243.19	3243.19
	9月	1699.7	1156.6	11.39	13173.67	12428	0.06	745.67	745.67
	小计	21705.7	20914.4	11.4	238799	225282	0.06	13516.93	13516.93
废料	4月	5408	6302.5	4.22	26596.55	25091.1	0.06	1505.46	1505.46
	5月	4326	4030	4.22	17006.6	16044	0.06	962.63	962.63
	6月	3016	1665	4.22	7026.3	6628.58	0.06	397.71	397.71
	7月	3366	2100	4.22	8862	8360.38	0.06	501.62	501.62
	8月	1650	3835.2	4.22	16184.54	15268.4	0.06	916.10	916.10
	9月	2492	980	4.22	4135.6	3901.51	0.06	234.09	234.09
	小计	20258	112.7	4.22	79811.59	75294	0.06	4517.63	4517.63

通过调研评估，发现纳税人存在开具情况不规范的问题（由于销售对象多为私人，购货方大多不索取正式。企业为加强财务核算对每笔销售开具内部票据，每月按照内部票据进行汇总后开具普通进行帐务处理），销售情况未出现异常。反映出企业在经营中和税务部门在税收管理中存在难点：其一，砂石行业是比较特殊的行业，生产工艺简单，由于沙土的成分比例不同导致生产成本浮动比较大，下上浮动20%以上。其二，作为有破坏资源的行业，经过筛选，最终产成品中废料比重过高，且销售不畅。最终形成浪费，只能用于填埋开采过的土地。

此次调研评估，我积累了一定的经验。我将在以后的工作中不断摸索税收方法，进一步提高自身水平。