城市维护建设税和教育费附加

作用：1. 补充城市维护建设资金的不足

                2. 了对企业的乱摊派

                3. 调动了地方进行城市维护和建设的积极性

二 、纳税义务人 

         纳税义务人是指负有缴纳、消费税和营业税“三税” 义务的单位和个人。（包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税）

三、税率

一般规定： 

       城市建设税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区不同，适用税率的档次也不通过。具体规定如下：

例外情况： 

1. 由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。 

 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。 

例题 :甲生产企业地处市区，2009年5月缴纳28万，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税15万元。甲企业应缴纳城市维护建设税（　）万元。 

Ａ．1.96       B. 0.75       C. 2.71       D. 1.31 

答案：C      28*7%+15*5%=2.71 

四、计税依据 

一般规定： 

 　1.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 

     2.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 

     3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。 

 特殊规定： 

       城建税进口不征、出口不退：进口环节海关代征、消费税的，不随之征收城建税；出口退还、消费税的，不退还已缴纳的城建税。

例题: 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是 

 A. 纳税人滞纳而加收的滞纳金 

 B. 纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 

 C. 纳税人进口货物被海关代征的 

 D. 纳税人偷逃消费税被查补的税款

答案：B D 

五、应纳税额的计算 

     应纳税额=（纳税人实际缴纳的+纳税人实际消费税+纳税人实际营业税）*适用税率 

例题：  位于市区的某企业2009年3月份共缴纳、消费税和关税562万元，进口环节缴纳的的和消费说260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为多少？

答案：（562-102-260）*7%=14（万元） 

 六、税收优惠 

 1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，其随“三税”的减免而减免。 

 2.对于因减免税而需进行“三税”退库（从国库退还给纳税人）的，城建税也可同时退库。 

 3.海关对进口残品代征的、消费税、不征收城建税 

 4.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城市建设税和教育费附加。 

 5.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育税附加，一律不予退（返）还。 

七、征收管理

教育费附加是对缴纳、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费.

　　1.教育费附加出口不退，进口不征。

　　2.对由于减免、消费税和营业税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加。 

例:某市区一家企业5月份实际缴纳200 000元,缴纳消费税300 000元,缴纳营业税100 000元.计算该企业应缴纳的教育费附加。

 答案：（200 000 + 300 000 + 100 000）* 3% = 18000 

复习回顾：

1.下列不属于城市维护建设税纳税人的有（） 

A.建制镇缴纳的私营企业 

B.农村缴纳的个体工商户 

C.市区缴纳营业税的外贸投资企业 

D.县城缴纳营业税的事业单位                                                答案：C

2.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（　）。

　　A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征

　　B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还

　　C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库

　　D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据                                                             答案：AC

3.某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳120万元，销售产品缴纳280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（　）。

　　A.22.56万元 　　

　　B.25.6万元 　　

　　C.28.2万元 　　

　　D.35.2万元

　应纳的城建税和教育费附加＝（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元）。