税收影响因素分析

摘  要：税收是我们国财政收入的基本因素，也影响着我国经济的发展。税收收入的影响因素是来自于多方面的，本文通过对影响税收主要因素的分析，说明了国内生产总值（X1）财政支出(X2) 商品零售价格指数（X3）与税收的关系及其影响,并得出，要实施“结构性减税”，来实现税收促进财政收入和经济发展的作用。

关键字：税收增长；税收结构；税收        

一、理论背景

经济决定税收，税收有反作用于经济。要实现经济的持续发展，必须要求与经济紧密关联的税收符合其发展的要求，即筹集的税收收入应尽可能的满足其实现职能的需要，同时又不至于损害经济的发展，影响未来的需要。因此，我们需要对影响税收的各个因素加以分析，从结构上对税收收入的影响做出一个很好的了解，有助于我们运用工具对税收结构进行优化。

二、计量分析

（一）模型选择

为了具体分析各要素对提高我国税收收入的影响大小，我们选取国内生产总值（X1）财政支出(X2) 商品零售价格指数（X3）等若干指标进行回归分析。

采用的模型如下：

Y= β0 + β1 X1 + β2 X2 + β3 X3 + ui

Y代表各项税收收入；X1代表国内生产总值；X2代表财政支出；X3代表商品零售价格指数，ui代表随机扰动项.我们通过对该模型的回归分析，得出各个变量与我国税收收入的变动关系。

表1  税收收入影响因素分析

Table 1  The shape of the Tax factors

资料来源：以上数据均来源于历年《中国统计年鉴》； 

（二）模型分析

1、回归分析

                  (-2.139095)   (78.57563)  (2.147511)

R2=0.997445        Adjusted R-squared =0.997145      F=3318.497

3、相关性分析

从估计的结果可以看出，模型拟合较好，可决系数R²=0.997445，表明模型在整体上拟合比较好。

4、因果关系检验

P>0.1表明不是格兰杰原因，所以X2不是Y的格兰杰原因，X3不是Y的格兰杰原因，Y不是X3的格兰杰原因。DW=1.5408,给定显著性水平α=0.05,查Durbin—Watson 表，n=20,k=3,得下限临界值dl=1.10 du=1.54 因为 DW统计量为du < DW<4- du。根据判断区域知，这时随机误差项不存在正的自相关

四、建议

我国处于经济转型期, 市场机制还不完善, 需要加强宏观, 特别是转轨时期的经济结构刚性, 使得更依赖于财政支出, 因而加强的宏观必然要求有相应的则力作保证。财政收入目标主要包括税收足额稳定和税收适度合理两方面要求。根据这两个目标以及国际经济形势的发展变化, 我国应实施积极的减税, 以加快社会经济发展。而实施“结构性减税”则是当前减税的现实选择, 实现有“增”有“减”的“结构性减税”。具体措施可包括: 第一, 在刺激投资需求方面, 要把着眼点放在如何启动民间投资上, 如考虑对鼓励发展的行业实现“消费型”; 减少企业所得税对生产征税的因素, 提高企业获利水平; 第二, 在刺激有效需求方面, 调整消费税、营业税, 增加居民消费能力, 如在消费税方面, 调减已失去消费税征税意义的税目, 降低部分税目的税率;第三, 对一些长期低税负或无税负、税收义务与经济实力不相称的领域适当提高税负, 或者开征新的税种。另外, 针对国家税收增长高于GDP 增长这一事实, 国家还应对税种进行调整, 利用宏观和税制调整的手段, 使国民收入和税收保持同比例增长, 促进经济的发展。

我国处于经济转型期, 市场机制还不完善, 需要加强宏观, 特别是转轨时期的经济结构刚性, 使得更依赖于财政支出, 因而加强的宏观必然要求有相应的财力作保证。财政收入目标主要包括税收足额稳定和税收适度合理两方面要求。根据这两个目标以及国内国际经济形势的发展变化，我国应实施积极的减税, 以加快社会经济发展。而实施“结构性减税”则是当前减税的现实选择。实现有“增”有“减”的“结构性减税”。具体措施可包括：第一，在刺激投资需求方面，要把着眼点放在如何启动民间投资上。如考虑对鼓励发展的行业实现“消费型”；减少企业所得税对生产征税的因素，提高计税工资标准或者有选择地实现工资据实列支，提高企业获利水平；第二，在刺激有效需求方面，调整消费税、营业税，增加居民消费能力。如在消费税方面, 调减已失去消费税征税意义的税目，降低部分税目的税率；第三, 对一些长期低税负或无税负、税收义务与经济实力不相称的领域适当提高税负，或者开征新的税种。另外，针对国家税收增长高于GDP 增长这一事实，国家还应对税种进行调整，利用宏观和税制调整的手段，使国民收入和税收保持同比例增长，促进经济的发展。

参考文献

[1] 周立新. 论税收及其目标与手段的选择. 商业研究.2005.(2).

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[5] 宋焕斌等. 税收与GDP 的模型分析及税收趋势[J]. 商业研究, 2004(7).