财务会计报表

资产负债表

◆资产负的债结构（1）

流动资产

长期投资

固定资产

无形资产

◆资产负债表的结构御点

1.分为左右两部分，属于平衡结构，按流动性排列；

2.左边包括了公司全部资产，从上到下排列；

3.右边代表了谁对这些资产拥有权利，按流动性排列。

◆流动性

对于资产：表现为变成现金的难易

对于负债：表现为偿还时间的急缓

◆资产负债表的最大秘密

资产=权益（左边+右边）

资产=负债+所有者权益（会计方程）

资产负债表是资产与权益的天平

◆问题讨论

当企业资不抵债时，资产负债表还会平衡吗？

是平衡的  例：

1.公司拥有或控制；

2.是经济资源；

3.能为公司带来经济利益。

◆流动资产

1．银行存款

2.  应收账款

3.  存货

◆ 固定资产

   1. 房屋建筑物

   2. 机器设备

   3. 办公家具

   4. 交通工具

   5. 在建工程

◆ 无形资产

   ＊ 土地使用权

   ＊ 商标

   ＊ 专利

   ＊ 专用技术

◆ 资产的特点

   1. 包括有形的和无形的

   2. 可以存放于其他单位

   3. 公司范围内的不一定是流动资产

◆ 什么是负债

   1. 公司承担的义务

   2. 导致经济利益流出公司

   3. 通过減少资产或提供劳务清偿

◆ 他们是负债的代表

   1. 短期借款

   2. 应付账款

   3. 应付工资

   4. 应交税金

◆ 他们是资产还是负债？

   1. 预存在电信局的话费        属资产

   2. 员工预借的差旅费用        属资产

   3. 预收客户的押金            属负债

   4  预收客户的代款            属负债

◆ 所有者权益

   是公司股东在公司拥有的财产权利  包括：

1.投入的资本      投入的资本为实收资本

2.经营过程的留存收益

盈余公积金

未分配的利润

利润表

◆利润表的结构： 

1．多步式报告结

2．从经营业务到非经营业务

3．从主营业务到非主营业务

◆利润表反映的肉容―――收入

企业在日常经营活动中形成的经济利益

收入来源：

销售商品

提供服务

让渡资产使用权

◆收入与收款：

取得收入可以没有现金流入

＊赊销

＊以物易物

＊以汩换新

流入现金可能不产生收入

＊预收现金

＊受托代购款项

＊代收款项

◆利润表中的收入

一 主营业务收入

二 补贴收入

三 营业外收入

◆ 利润表中反映的肉容―――成本与费用

   一 成本：与产品或服务直接相关的经济资源的耗费；

   二 费用：企业日常经营管理中发生的经济资源的耗费。

   是否与产品或服务直接相关是它们的区别

◆利润表中的成本与费用

一 成本:主营业务成本

二 费用

＊ 营业费用

＊ 管理费用

＊ 财务费用

以上三项统称为期间费用

利润表的秘密：

收入-成本-费用=利润

◆利润表计算利润的步骤

1.主营业务利润（主营收入-成本-税金）

2.营业利润（主营业务利润+其他业务利润-期间费用）

3.利润总额（营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出）

4.净利润（利润总净-所得税）

◆会计利润与税务利润 

一 会计利润：按会计准则计算的利润；

二 税务利润：按税务规定计算的利润

将会计利润调整为税务利润的过程为纳税调整   

纳税调整举例：

◆练习：爱的天平

 （1）

资产

+35

收入  +35

-6

  （3） 

货币资金 +200      

   （4）

    现金流量表

◆现金流量表的结构

◆结构特点：上下分段结构

将现金流量分为三个部分即经营活动、投资活、筹资活动。每个部分包括：流入、流出。

在每个部分里又分成两个小部分：一个是现金流入的部分；一个是现金流出的部分。

  现金流入的量減去现金流出的量，最后算出来的结果是这家公司在一个年度内产生的现金净流量。 

◆经营活动现金净流量

  利润与现金流量它们之间有什么不同: 我们取得收入之后，并不一定产生现金。比如说某公司对外销售商品500万，那么你这个时候就取得500万的收入，这个500万收入使得利润增加。如果你是采用信用销售的话，这个钱没有收回来，那么这个现金流量它是不会增加的。

◆经营活动的现金流量：

销售商品、提供劳务；

购买商品、接受劳务；

支付职工的工资及费用；

支付经营管理费用和税金。

◆经营活动的现金流量分：

如果这个企业经营活动的现金流是一个正数的话，那么就表示这家公司自已有造血的机能。

◆投资活动的现金净流量

投资活动主要包括对外投资和对内投资。什么是对外对资：如购买另外一家公司的股权，或者是购买国货劵，或者购买债劵。什么是对内投资：就是增加长期投资，固定资产增加，或者是无形资产增加。

对外对内投资都可能引起现金流量的增加或減少。增加，比如说投资有收益，就引起现金流的增加；減少，比如说购买固定资产，就引起现金流的減少。

◆筹资活动现金净流量

股东增加投资/收回投资

向股东分配利润

借款贷款/取得贷款

支付利息

会计报表的附注

◆会计报表附注的内容

1.基本会计和方法

2.表内项目的详细说明

3.重要事项各特殊情况

4.提供非财务信息

◆会计

合併报表的方法

坏账处理方法

折汩方法

外币处理方法

◆关联交易——华意压缩（404.SZ的把戏

上市公司

固定资产1275万元

大股东

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换入到上市公司的生产线，大股东以1085万元/年租赁使用