一、基本概念
资金占用包括经营性资金占用和非经营性资金占用，前者是指控股股东、实际控制人及其关联方通过采购、销售、相互提供劳务的关联交易产生的资金占用，后者是指为控股股东、实际控制人及其关联方垫付工资与福利保险、广告等期间费用、以有偿或无偿的方式直接或间接地拆借资金和代偿债务、及其他在没有商品和劳务对价的情况下，提供给控股股东及其关联方使用资金、与控股股东及其关联方互相代为承担成本和其他支出等。
二、有关法律规定
| 序号 | 法规名称 | 有关内容 |
| 1 | 关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知 2003年8月28日 证监发(2003)56号 | 一、进一步规范上市公司与控股股东及其他关联方的资金往来上市公司与控股股东及其他关联方的资金往来,应当遵守以下规定: (一)控股股东及其他关联方与上市公司发生的经营性资金往来中,应当严格占用上市公司资金。控股股东及其他关联方不得要求上市公司为其垫支工资、福利、保险、广告等期间费用,也不得互相代为承担成本和其他支出； (二)上市公司不得以下列方式将资金直接或间接地提供给控股股东及其他关联方使用: 1、有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及其他关联方使用； 2、通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款； 3、委托控股股东及其他关联方进行投资活动； 4、为控股股东及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票； 5、代控股股东及其他关联方偿还债务； 6、中国认定的其他方式。 |
| 2 | 首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法 | 第二十二条发行人具有严格的资金管理制度，不存在资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形。 |
| 3 | 公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第28号——创业板公司招股说明书 公告[2009]17号 | 第六十七条 发行人应披露最近三年内是否存在资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业占用的情况，或者为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业担保的情况；不存在资金占用和对外担保的，应声明。
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| 4 | 证券发行上市保荐业务工作底稿指引 | 1-3-4 发行人与股东之间资金占用情况的说明及相关凭证 5-9 股东资金占用情况 5-9-1 发行人关于最近三年是否存在资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业占用情况的说明及相关资料 |
| 5 | 关于印发《上市公司章程指引（2006年修订）》的通知 证监公司字[2006]38号 | 第三十九条 公司的控股股东、实际控制人员不得利用其关联关系损害公司利益。违反规定的，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。 公司控股股东及实际控制人对公司和公司社会公众股股东负有诚信义务。控股股东应严格依法行使出资人的权利，控股股东不得利用利润分配、资产重组、对外投资、资金占用、借款担保等方式损害公司和社会公众股股东的合法权益，不得利用其控制地位损害公司和社会公众股股东的利益。 |
| 6 | 创业板上市规则 | 内容略 |
| 企业名称 | 资金占用内容 | |
| 上海东富龙科技股份有限公司 | 截止2006 年末，公司控股股东郑效东累计向公司借款215.42 万元；2007 年11月，郑效东向公司借款169.60 万元。2007 年12 月，为规范关联资金占用，郑效东先生通过扣减应付股利方式全额清偿了上述借款。 | |
| 上海华峰超纤材料股份有限公司 | 公司与关联方之间存在较多的资金往来 | |
| 上海汉得信息技术股份有限公司 | 公司存在占用控股股东资金 | |
| 上海泰胜风能装备股份有限公司 | 股东控制的关联企业纺织助剂向本公司借款 | |
| 上海金什达宁软件股份有限公司 | 发行人在改制设立股份公司前与医疗信息、计算机服务公司存在较为频繁的资金占用情 | |
| 东方日升新能源股份有限公司 | 资金互借 | |
| 中南出版传媒集团股份有限公司 | 在实施改制重组以前，湖南出版集团通过资金结算中心对下属单位进行资金管理，下属企业的存款统一存放在资金结算中心，各单位的资金需求通过资金结算中心进行统一调配形成的资金往来 从而使得各单位之间形成了一定的往来款。 | |
| 北京君正集成电路股份有限公司 | 关联方借款 | |
| 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司 | 发行人与关联方的非经营性资金往来 | |
| 北京当升材料科技股份有限公司 | 公司与关联方资金拆借 | |
| 北京捷成世纪科技股份有限公司 | 2007年5月3日发行人偿还徐子泉代垫款项时多支付5.91万元和东阳影视分别在2008年12月1日、2009年7月2日和2009年10月6日分三次占用发行人资金，构成对发行人的非经营性资金占用。 | |
| 北京易讯无限信息技术股份有限公司 | 公司向实际控制人控制的企业新华波导提供资金17,727,8.00 元 | |
| 天津瑞普生物科技股份有限公司 | ，发行人与瑞普投资和瑞普典当存在资金往来 | |
| 宁波GQY视讯股份有限公司 | 公司存在向高斯公司以及实际控制人郭启寅、袁向阳夫妇提供资金的情况，主要为短期的资金拆借 | |
| 宁波先锋新材料股份有限公司 | 与控股股东、实际控制人卢先锋的资金占用 | |
| 广东星河生物科技股份有限公司 | 股股东及其控制的企业占用公司资金 | |
| 广东高新兴通信股份有限公司 | 公司为网维投资垫付租金、租赁押金、工商变更费用 | |
| 广东鸿特精密技术股份有限公司 | 公司与原股东宇丰喷涂、公司股东曜丰经贸存在因资金拆借 | |
| 恒泰艾普石油天然气技术服务股份有限公司 | 控股股东孙庚文对公司的资金占用 | |
| 成都国腾电子技术股份有限公司 | 关联企业占用公司资金 | |
| 成都银河磁体股份有限公司 | 2006年银河集团因资金周转，暂向公司借款1,500万 | |
| 机械研究院股份有限公司 | 关联方占用发行人资金 | |
| 晨光生物科技集团股份有限公司 | 向关联方提供资金 | |
| 杭州先临三维科技股份有限公司 | 公司与控股股东及其他关联方之间曾存在资金往来 | |
| 杭州南方特种泵业股份有限公司 | 沈金浩为本公司实际控制人，由于股东暂借款，导致2007年末应收其款项余额为10,698,0.72元 | |
| 武汉力源信息技术股份有限公司 | 公司与实际控制人及其控制的企业之间发生的资金往来 |
四、小结
1、关联方资金占用问题是审核过程中高度关注的问题之一，上述发生资金占用的企业都由保荐机构和发行人律师发表了意见，反映了对企业性的关注。
2、上述企业虽然发生过资金占用问题，但大都发生在改制前，大都属于关联方资金占用，资金多用于关联方的日常经营。
3、对于报告期内频繁占用，尤其是保荐机构进场后仍存在的占用，反映了企业资金管理制度失效，内控有效性不足。
4、对于报告期内的资金占用情况要充分披露。
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