【实验内容】全面预算的编制方法。
【实验目的】使学生能够掌握业务预算、专门预算、财务预算等全面预算的编制原理和方法。
【实验资料】
宁波爱华公司产销一种M产品，该公司属于一般纳税人，率17%。经预测预算期（2009 年）全年预计销售量19500件，不含税单价80元。每季度销货款（含税）的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。另外，年初应收账款余额160000元，将于预算年度第一季度收回。其他资料如下：
1．预计销售量：
第一季度4000件，第二季度4500件，第三季度6000件，第四季度5000件。
2．预计年初、年末产品存货量
期初预计存货800件，期末预计存货950件，预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。
3．M产品材料耗用情况：
生产M产品每件耗用甲材料10公斤，每公斤不含税单价2元。甲材料采购货款（含税）当月付60%，其余40%于下季度支付。年初应付材料款31440 元。
4．预计年初、年末材料存货：
年初存货12000公斤，年末存货14850公斤，各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%。
5．生产M产品需用直接人工情况
生产M产品每件需用直接人工5 小时，每小时直接人工成本3 元。
6．制造费用有关预计资料如下：
变动制造费用（全年）117900元
其中：间接人工39300元，间接材料49125元，维修费11790元，水电费9825元，其他7860元。
固定制造费用（全年）141200元
其中：行政管理人员工资42400元，保险费14680元，维修费14120元，折旧费70000元。
7．年末预计产品库存情况：
年末预计M产品库存950 件。
8．销售及管理费用预计资料如下：
变动销售及管理费用 （全年）78000元
其中：销售佣金50700元，运输费11700元，销售人员工资15600元。
固定销售及管理费（全年）58500元
其中：管理人员工资12000元，广告费23400元，保险费6700元，其他100元。
9．固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：
（1）固定资产购置（全年）115000元
第一季度购置A设备30000元，第三季度购置B设备35000元，第四季度购置C设备50000元。率为17%，上述各项按税法规定，均可以抵扣。
（2）银行借款和还本付息情况：
第一季度初借款100000元，第二季度末还本金70000元，第四季度末还本金30000 元；利息在每季度末支付，年利息率10%。
（3）缴纳税金情况：
a)缴纳各类销售税金（全年）78000元
第一季度16000元，第二季度18000元，第三季度24000元，第四季度20000元。
b)缴纳所得税（全年）120000元，各季度均为30000元。
c)发放股利200000元，各季度均为50000 元。
【实验要求】
根据以上资料，编制宁波爱华公司2009年度全面预算。
表8-1 销售预算
2009年度 单位：元
季 度
| 项 目 | 一 | 二 | 三 | 四 | 合计 | |
| 预计销售量（件） | ||||||
| 销售单价（元/件） | ||||||
| 预计销售收入 | ||||||
| 销项税额 | ||||||
| 含税销售收入 | ||||||
| 预计销售收入 | 上年应收账款 | |||||
| 第一季度销售收入 | ||||||
| 第二季度销售收入 | ||||||
| 第三季度销售收入 | ||||||
| 第四季度销售收入 | ||||||
| 现金收入合计 | ||||||
2009年度 单位：件
季 度
| 项 目 | 一 | 二 | 三 | 四 | 合计 |
| 预计销售量 | |||||
| 加：预计期末存货量 | |||||
| 预计需要量合计 | |||||
| 减：预计期初存货量 | |||||
| 预计生产量 |
2009年度 单位：元
季 度
| 项 目 | 一 | 二 | 三 | 四 | 合计 | |
| 预计生产量（件） | ||||||
| 单位产品消耗定额（公斤） | ||||||
| 预计材料需要量（公斤） | ||||||
| 加:期末存货量（公斤） | ||||||
| 预计材料需要量合计（公斤） | ||||||
| 减:期初存货量（公斤） | ||||||
| 预计材料采购量（公斤） | ||||||
| 材料单价（元/公斤） | ||||||
| 预计材料采购成本（元） | ||||||
| 进项税额（元） | ||||||
| 预计采购金额（元） | ||||||
| 预计现金支出 | 上年应付账款 | |||||
| 第一季度购料款 | ||||||
| 第二季度购料款 | ||||||
| 第三季度购料款 | ||||||
| 第四季度购料款 | ||||||
| 现金支付合计 | ||||||
2009年度 单位：元
| 项 目 | 一 | 二 | 三 | 四 | 合计 |
| 预计生产量（件） | |||||
| 单位产品工时定额（小时） | |||||
| 预计产品工时定额（小时） | |||||
| 单位小时工资率（元/小时） | |||||
| 预计直接人工成本 |
2009年度 单位：元
| 变动制造费用 | 固定制造费用 | ||||
| 项目 | 小时费用率 | 单位产品费用分配额 | 全年费用额 | 项目 | 全年费用额 |
| 间接人工 | 管理人员工资 | ||||
| 间接材料 | 保险费 | ||||
| 维修费 | 折旧费 | ||||
| 水电费 | 维修费 | ||||
| 其他 | 其他 | ||||
| 合计 | 合计 | ||||
2009年度 单位：元
| 项 目 | 一 | 二 | 三 | 四 | 合计 | |
| 变动 部分 | 预计生产量 | |||||
| 预计直接人工小时 | ||||||
| 费用分配率 | ||||||
| 小 计 | ||||||
| 固定 部分 | 固定制造费用 | |||||
| 减：折旧 | ||||||
| 小 计 | ||||||
| 合 计 | ||||||
2009年度 单位：元
| 项 目 | 单位成本 | 生产成本 | 存货成本 | 销货成本 | ||
| 单耗定额 | 单价 | 单位成本 | ||||
| 直接材料 | ||||||
| 直接人工 | ||||||
| 变动制造费用 | ||||||
| 固定制造费用 | ||||||
| 合 计 | ||||||
2009年度 单位：元
| 变动销售及管理费用 | 固定销售及管理费用 | |||
| 项目 | 单位产品应分配费用 | 全年费用额 | 项目 | 全年费用额 |
| 销售佣金 | 2.6 | 管理人员工资 | ||
| 运输费用 | 0.6 | 保险费 | ||
| 销售人员工资 | 0.8 | 广告费 | ||
| 其他 | —— | 其他 | ||
| 合计 | 合计 | |||
2009年度 单位：元
| 项 目 | 一 | 二 | 三 | 四 | 合计 |
| 销售量（件） | |||||
| 变动销售及管理费用（元） | |||||
| 固定销售及管理费用（元） | |||||
| 现金支出合计 |
2009年度 单位：元
| 项目 | 一 | 二 | 三 | 四 | 合计 |
| A 设备 | |||||
| B 设备 | |||||
| C 设备 | |||||
| 合计 | |||||
| 进项税额 | |||||
| 现金支出合计 |
2009年度 单位：元
| 项 目 | 一 | 二 | 三 | 四 | 合计 |
| 借入借款 | |||||
| 归还本金 | |||||
| 支付利息（10%） |
2009年度 单位：元
| 项 目 | 一 | 二 | 三 | 四 | 合计 |
| 销项税额 | |||||
| 进项税额 | |||||
| 缴纳 | |||||
| 缴纳销售税金 | |||||
| 预缴所得税 | |||||
| 缴纳税金合计 | |||||
| 支付股利 |
表8-13 现金预算
2009年度 单位：元
季 度
| 项 目 | 一 | 二 | 三 | 四 | 合计 |
| 期初现金余额 | 25000 | ||||
| 加：现金收入 | |||||
| 可动用现金合计 | |||||
| 减：采购直接材料 支付直接人工 支付制造费用 支付销售及管理费用 购置固定资产 缴纳税金 支付股利 | |||||
| 现金支出合计 | |||||
| 现金多余或不足 | |||||
| 加：借入借款 | |||||
| 减：归还借款（本金） （利息） | |||||
| 期末现金余额 |
2009年度 单位：元
| 项 目 | 一 | 二 | 三 | 四 | 合计 |
| 销售收入 | |||||
| 减： 变动制造成本 销售税金及附加 变动销售及管理费用 变动成本合计 | |||||
| 边际贡献 | |||||
| 减：固定制造费用 固定销售及管理费用 财务费用 固定（期间）成本合计 | |||||
| 利润总额 | |||||
| 减：所得税 | |||||
| 净利润 |
2009年度 单位：元
| 资产 | 负债和所有者权益 | ||||
| 项目 | 年初数 | 预算数 | 项目 | 年初数 | 预算数 |
| 流动资产： 现金 应收账款 存货 材料存货 产成品存货 流动资产合计 固定资产： 厂房建筑物 设备 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 | 25000 160000 24000 32800 241800 200000 800000 100000 9000000 9000000 | 流动负债： 短期借款 应付账款 应交税费 长期负债： 负债合计 股东权益： 股本 留存收益 股东权益合计 | " 31440
31440 1000000 110360 1110360 | ||
| 资产总额 | 1141800 | 权益总额 | 1141800 | ||
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