案例：如何计算资本充足率

一、背景资料

美国一家州注册商业银行，总资本为6000万美元，表内资产总额10亿美元，此外还有表外项目和衍生工具项目，总资产状况如表 1所示。

表1    某银行资产负债项目          单位:万美元

    州联邦储备银行要求银行根据管理当局的要求计算银行资本充足率并将资本充足率指标上报金融监管局。银行资产负债管理委员会要求财务主管按照联邦储备委员会的要求计算银行资本充足率，并在规定的期限报送州联邦储备银行，同时向银行董事会报告。银行副总裁兼财务主管对财会部门布置了此项要求，财务负责人计算过程如下。

    1．计算表内风险资产额

表2    表内外风险资产资本充足率    单位：万美元

表3    表外对等资产额             单位：万美元

表4    衍生工具对等信用额            单位：万美元

  4．计算全部风险资产额和资本充足率

表5    全部风险资产额和资本充足率       单位：万美元

    三、案例分析

    1．根据巴塞尔协议计算银行资本充足率的规定，银行首先应当按照资本定义确定银行核心资本价值和总资本价值，然后计算风险资产额。巴塞尔协议规定了表内资产的风险权重，分别规定了表外项目、衍生工具项目的信用换算系数。据此，银行应当根据风险权重首先将表内资产换算为风险资产；其次，根据信用换算系数，分别将表外项目、衍生工具项目换算成表内资产；再次，按表内资产风险权重将表外项目、衍生工具项目换算为风险资产；最后，计算出资本金与全部加权风险资产的比率。

    2．本例中这家美国州注册的商业银行，有6 000万美元资本金， 10亿美元的表内资产，还有账面价值3亿美元的表外资产和账面价值15亿美元的衍生工具资产。银行财务部门负责人按照上述程序，计算出不包括表外项目和衍生工具项目的资本充足率为7．45％，包括表外项目和衍生工具项目在内的资本充足率为7．14％。计算结果表明，该银行资本充足率低于巴塞尔协议规定的标准比率指标，应当采取措施增加资本金。