村级财务收支科目使用实例

六合区村级财务收入科目使用范例

一、经营收入的核算

经营收入是指村集体经济组织当年从事生产、服务等各项经营活动取得的收入。包括农产品销售收入、租赁收入、服务及劳务收入、直接经营收入等。

（1）农产品销售收入的核算

例：村出售苗木6000元，其账面成本3000元，款存银行。

销售时：

借：银行存款                           6000.00

  贷：经营收入—农产品销售收入—林木收入        6000.00

结转时：

借：经营支出—农产品销售成本—林业支出   3000.00

  贷：林木资产—苗木                     3000.00

（2）租赁收入的核算

    例：村将新建标准厂房对外出租，年租金500000元，年初兑付租金200000万元，剩余部分年末兑付。

年初收到租金200000元时

借：银行存款                      200000.00

    应收款——××公司             300000.00

   贷：经营收入—标准厂房租赁收入      500000.00

年末收到剩余租金300000元

借：银行存款                      300000.00

   贷：应收款——××公司            300000.00

例：村将临街门面房公开对外出租，与承租人王某签订合同，年租金为6000元。一次性交付。

借：银行存款    6000.00

    贷：经营收入—租赁收入—门面房   6000.00

（3）服务收入的核算

例：村集体经济组组织为农户提供机耕服务，收取现金1000元，款存银行。

借：银行存款      1000.00

    贷：经营收入—服务收入—机耕费    1000.00

例：村集体经济组织提供对外劳务服务，收取劳务报酬10000元，款存银行。支付农民劳务工资6000元，已用银行存款支付。

①收到劳务报酬时

借：银行存款   10000.00

    贷：经营收入—劳务收入   10000.00

②支付劳务工资时

借：经营支出—生产（劳务）成本   6000.00

    贷：银行存款   6000.00

（4）直接经营收入的核算

例：村级水电站为农民灌溉提水发生电费5000元，机械维修费2000元，收取农民水费6000元。

①收到农户水费时

借：银行存款   60000.00

    贷：经营收入—直接经营收入—电灌站收入   60000.00

②支付提水电费、维修费时

借：经营支出—直接经营支出—电灌站—电费   5000.00

    经营支出—直接经营支出—电灌站—维修费   5000.00

   贷：银行存款                        6000.00

二、发包及上交收入的核算

发包及上交收入是指农户和其他承包单位因承包集体耕地、林地、果园、鱼塘及其他集体资源等上交的承包金及村（组）办企业上交利润等。设“承包金”和“企业上交利润”两个明细科目进行核算。

（1）承包金的核算

例：村收鱼塘承包款5000元，存入银行。

借：银行存款                     5000.00

  贷：发包及上交收入—承包金—鱼塘        5000.00

（2）企业上交利润的核算

村收到村砖厂上交利润10000元。

借：银行存款                      10000.00

    贷：发包及上交收入—企业上交利润—砖厂  10000.00

三、补助收入的核算

补助收入是指农村税费改革后，村集体经济组织收到的财政等有关部门的补助资金。

（1）三项资金的核算

①平时发放

例：村平时收到财政补助收入，“一折通”发放5名镇管村干部基本报酬12000元，五保户供养26000元，报刊征订费2000元。

借：管理费用——镇管干部工资        12000.00

    其他支出——五保户供养          26000.00

    管理费用——报刊               2000.00

  贷：补助收入——三项资金           40000.00

②年终付回剩余资金

例：年终村付回剩余补助资金80000元，收到转账支票一张。

借：银行存款                80000.00

  贷：补助收入——三项资金   80000.00

③用剩余三项资金发放村组干部工资。

例：用三项资金发放5名村干部工资30000元，10名组长工资10000元，3名副职干部报酬18000元，现金支付。

借：管理费用——镇管干部工资   30000.00

            ——村副职干部工资   18000.00

            ——组长工资        10000.00

    贷：现金                       58000.00

注意：在记账凭证摘要内容中要注明，用三项资金发放村组干部工资。

④用剩余三项资金还债

例：用三项资金归还村欠村民王某债务22000元。

借：内部往来——王某   22000.00

    贷：现金             22000.00

同时也要在摘要内容中注明用三项资金归还债务。

（2）上级财政帮扶资金的核算

例：村收到财政局挂钩帮扶款5万元，收到转账支出一张。

借：银行存款                   50000.00

    贷：补助收入——上级帮扶     50000.00

（3）专项补助的核算

例：年终，村收到镇拨给的保运转资金2万元，收到拨入凭证一张。

借：银行存款        20000.00

  贷：补助收入——村困难补助  20000.00

例：村收到市下拨的百强村奖金5000元，收转账支票一张。

借：银行存款      5000.00

  贷：补助收入——百强村奖金  5000.00

四、其它收入的核算

其他收入是指村集体经济组织除经营收入、发包及上交收入、补助收入以外的收入，如罚没收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘盈收入等。

（1）利息收入

例：村收到银行存款利息1800元。

借：银行存款                1800.00

  贷：其它收入——利息收入   1800.00

（2）资产盘盈

例：村年终盘点时发现库存水泥比资产台账上登记数多出2包，值200元。

借：库存物质——水泥   200.00

   贷：其他收入——资产盘盈  200.00

（3）罚没收入

例：有关部门返还村罚没计生款2000元。

借：银行存款              2000.00

   贷：其他收入——罚没收入    2000.00

（4）征地收入结余

例：村某地块征地赔付结束后，征地补偿资金专项应付款科目结余200000元，履行相关程序后转作收入。

借：专项应付款——××地块征地补偿款    200000.00

   贷：其他收入——征地收入结余               200000.00

（5）专项应付款结余

例：村实施河塘清淤后，水利部门拨付的专项应付款兑付完工程款项后还结余5000元，履行相关程序后转作收入。

借：专项应付款——××河塘清淤    5000.00

   贷：其他收入——征地收入结余               5000.00

（6）集体资产转让

例：村将闲置小学变卖，得收入50000元。

借：银行存款    50000.00

   贷：其他收入——集体资产转让  50000.00

（7）小城镇开发收入

例：某街镇开挖沟渠污染了村级当家塘，赔付村级10000元。

借：银行存款      10000.00

   贷：其他收入——小城镇开发收入    10000.00

（8）赞助费

例：某企业赞助村级现金5000元

借：银行存款     5000.00

   贷：其他收入——赞助费——×企业   5000.00

例：村级村部落成贺喜收礼金20000元

借：银行存款    20000.00

   贷：其他收入——赞助费——村部落成礼金   20000.00

六、投资收益的核算

投资收益是指村集体经济组织对外投资取得的收益或发生的损失。

盈余时记入贷方。

例：村对外投资，当年分得红利5000元，款存银行。

借：银行存款                5000.00

  贷：投资收益               5000.00

亏损时则记入借方。

例：村对外投资，本金50000元，当年亏损5000元，回收资金45000元，款存银行。

借：银行存款             45000.00

    投资收益             5000.00

   贷：短期投资——××公司           50000.00