4-5 旅游景区财务分析

财务分析是指以会计报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统介绍和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去，评价现在、预测未来，帮助利益关系集团作出准确决策。

一、旅游景区财务分析的内容

主要以旅游景区的财务核算资料（主要是财务报表）为主要依据，主要内容包括：

1.分析旅游景区资产状况与负债的结构情况，用以评价其偿债能力

2.分析旅游景区资产的分布和周转情况，用以评价其资产的运营能力

3.分析旅游景区利润目标实现及不同时期内获利水平的变动情况，用以评价其获利情况。

4.分析旅游景区资金实力的变动情况，用以评价其整个财务状况。

二、旅游景区财务分析的方法

1.比较分析法：实际指标和预算指标比较、实际指标和上年同期指标或者历史最高水平指标的比较，各类指标与同行业相关指标的比较

2.比率分析法：相关比率分析、构成比率分析

3.趋势分析法：将景区连续数期的会计报表的有关项目进行比较

4.因素分析法：将一项综合性的指标分解成各个构成因素，按照一定的顺序用各个因素的实际数替换基期数，以计算各因素的变动对综合性指标影响程度的一种分析方法。

三、旅游景区财务分析的依据

旅游景区财务分析主要是依据景区的财务报告。

财务报告是指反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括财务报表和财务情况说明书。

四、旅游景区财务指标分析 P230

（一）旅游景区偿债能力分析

1.流动比率

流动比率=流动资产/流动负债×100％

2.速动比率

速动比率=（流动资产- 存货- 待摊费用）/流动负债×100％

3.负债比率

负债比率=负债总额/资产总额×100％

（二）旅游景区资产运营能力分析

1.应收账款周转率

应收账款周转率=销售净额/平均应收账款总额×100％

应收账款周转天数=360/应收账款周转率

                =平均应收账款总额×360/销售总额

应收账款总额=（期初应收账款余额+期末应收账余额）/2

应收账款周转率越高，应收账款周转天数越小，说明应收账款回收速度越快；反之，越慢。

2.存货周转率

存货周转率=营业成本/存货平均余额×100％

存货平均余额=（期初存货+期末存货）/2

3.固定资产周转率

固定资产周转率=销售收入净额/固定资产平均净额×100％

（三）旅游景区获利能力分析

1.主营业务利润率

主营业务利润率=主营业务利润总额/主营业务净收入×100％

2.资本金利润率

资本金利润率=利润总额/资本金平均余额×100％

3.成本利润率

成本利润率=利润总额/成本费用总额×100％

作业：

1.什么叫旅游景区的资金筹集？

2.旅游景区有淡旺季之分，这将导致所需资金具有较大的差异性和波动性。因此，资金预测显得尤为重要，请问旅游景区筹资数额预测步骤有哪些？

3.旅游景区成本费用由哪几部分构成？每一部分包含的内容有哪些？