高财习题答案

一、单项选择题

1．A    2.A    3.B    4.D    5.C   6.B   7.D   8.D   9.D   10.B   11.D   12.D   13.C   14.A   15.A    16.C    17.B   18.B   19.D   20.B

二、多项选择题

1.ABCD   2.ABCD   3.CD   4.BD   5.ACD   6.AB   7.ACD   8.ACD   9.ABCD   10.ABCD   11.ABC   12.AC    13.ABCD   14.ABC  15.CD   16.AD   17.CD   18.ACD   19.AD   20.ABC

三判断改错题

1.×     2. ×   3. √   4. √   5. ×   6. ×   7. √   8. ×   9. ×   10. √   11. √   12. ×   13. ×   14. ×   15. ×   16. ×   17. √   18. ×   19. ×   20. ×

四、计算及业务处理题

1、借：营业费用      450（500*50*1.8%）

      贷：预计负债               450

借：预计负债     250

  贷：应付职工薪酬           100

      原材料                 150

2、2002年12月31日会计分录：

借：营业外支出——诉讼赔偿 125

    管理费用——诉讼费       2 

贷：预计负债——未决诉讼   127

借：其他应收款——保险公司 50

  贷：营业外支出——诉讼赔偿 50

3、（1）甲公司本期销售收入=200+150=350万元

因甲公司销售C产品期末试用期未满，不能确认其收入

（2）A产品预计保修费用：200*（1%+1.4%）/2=2.4万元

B产品预计保修费用：150*（2%+2.2%）/2=3.15万元

甲公司期末保修费用帐户余额：1.24+2.4+3.15-1.86=4.93万元

借：销售费用           5.55

  贷：预计负债         5.55

借：预计负债            1.86

  贷：银行存款/原材料   1.86

4、甲公司披露或有资产事项：本公司委托银行向丙公司贷款1000万元，丙公司逾期未还。为此，本公司依法起诉。经一审判决本公司胜诉，要求丙公司偿还本公司贷款1100万元，并支付罚金20万元，承担诉讼费5万元。直至2002年12月31日，丙公司尚未履行判决。

丙公司分录：

借：管理费用——诉讼费 50000

营业外支出——罚息 200000

  贷：预计负债——未决诉讼    250000

丙公司披露预计负债事项：由于本公司借款逾期未还，被甲公司提起诉讼，一审判决本公司败诉。责成本公司向甲公司偿付贷款本金利息1100万元，并支付罚金20万元，承担诉讼费5万元。直至2002年12月31日，本公司尚未履行判决。

5、该合同为亏损合同，存在标的资产（商品），先应当对标的资产进行减值测试，确认减值损失1 000元。

借：资产减值损失         1 000

    贷：存货跌价准备              1 000

6、此亏损合同为不可撤销合同，企业就存在现时义务，应当确认预计负债。

（1）2008年年末：

  借：营业外支出       1 000 000

      贷：预计负债            1000 000

（2）2009年应该支付时：

  借：预计负债         1000000 

    贷：其他应付款          1000 000

7、（1）履行合同发生损失=1000×（210－200）=1万

不履行合同支付违约金=1000×200×20％=4万    ]

应选择两者中较低者！确认预计负债1万元。

待执行合同变为亏损合同时确认的预计负债：

 借：营业外支出           10 000

     贷：预计负债                10 000

产品生产完成时冲减成本：

 借：预计负债             10000

     贷：库存商品                10000

（2）履行合同发生损失=1000×（270－200）=7万

不履行合同支付违约金=1000×200×20％=4万

应选择两者中较低者！确认预计负债4万元。

待执行合同变为亏损合同时确认的预计负债：

借：营业外支出              40 000

    贷：预计负债                   40000

支付违约金时：

借：预计负债                40000

贷：其他应付款/银行存款        40000

第二章  非货币性资产交换

一、单项选择题：

1.D    2.A    3.B    4.B    5.D    6.B    7.A    8.A    9.D    10.C    11.D   12.C      13.D    14.A    15.A    16.B    17.B     18.D    19.A     20.D

二、多项选择题：

1.AC      2.ABD       3.AD     4.ABC      5.AD      6.ACD   7.ABCD       8.BC   9.ABC     10.ABD   11.AD      12.AC   13.CD    14.ABCD     15.AD

三、判断改错题：

1.×  2.√   3.×   4.√   5.√    6.×   7.×   8.√   9.×   10. ×   11.×   12.×  13.√   14.×   15.×   16.×   17.√   18.√   19.√   20.×

四、计算及会计处理题

1、A企业：

借：固定资产清理     8万元

    累计折旧         2万元

贷：固定资产——设备     10万元

借：固定资产——汽车   8万元

贷：固定资产清理           8万元

B企业：

借：固定资产清理  9万元

    累计折旧      11万元

贷：固定资产——汽车     20万元  

借：固定资产——设备 9万元

贷：固定资产清理         9万元

2、A企业：

借：固定资产清理     8万元

    累计折旧         2万元

    贷：固定资产——设备     10万元

借：固定资产——汽车   9万元

    贷：固定资产清理           8万元

        贷：营业外收入——非货币性资产交换损益      1万元

B企业：

借：固定资产清理  9万元

    累计折旧      11万元

贷：固定资产——汽车     20万元  

借：固定资产——设备 9万元

贷：固定资产清理         9万元

3、天坛木器加工厂：  

借：固定资产——复印机                       58700

        贷：库存商品——办公桌                     48500

            贷：应交税金——应交（销项税额）  10200

东单商场：

借：库存商品——办公桌                             45500

借：应交税金——应交（进项税额）             10200

       贷：库存商品——复印机                 45000

       贷：应交税金——应交（销项税额）  10200

       贷：银行存款                         500

4、天坛木器加工厂：

借：固定资产——复印机                 70200

  贷：主营业务收入              60000

    贷：应交税金——应交（销项税额）  10200

借：主营业务成本                     48500

 贷：库存商品——办公桌           48500

东单商场：

借：库存商品——办公桌                               60500

借：应交税金——应交（进项税额）               10200

      贷：主营业务收入           60000

        贷：应交税金——应交（销项税额）      10200

        贷：银行存款             500

借：主营业务成本                   45000

贷：库存商品——复印机             45000

5、长江公司：

借：固定资产清理                 50000

借：累计折旧                    50000

 贷：固定资产           100000

借：固定资产  76500

贷：固定资产清理          50000

 贷：银行存款              1500

 贷：营业外收入——非货币性资产交换损益   25000

黄河公司：

借：固定资产       87750

贷：主营业务收入          75000

贷：应交税金——应交（销项税额）     12750

借：主营业务成本   80000

贷：库存商品        80000

6.(单位：万元)A企业的会计处理

第一步： 

补价比例=2÷(7.5+2)=21.05%,低于25%,故此项资产交换属非货币性资产交换。

第二步： 

借：固定资产清理    8

    累计折旧        2

    贷：固定资产——设备   10

借：固定资产——汽车 9.5

借：营业外支出——非货币性资产交换损益      0.5

    贷：固定资产清理       8

        银行存款           2

B企业的会计处理

第一步： 

补价比例=2÷9.5=21.05%,低于25%,故此项资产交换属非货币性资产交换。

第二步：

 借：固定资产清理    9

     累计折旧        11

     贷：固定资产——汽车     20

借：固定资产——设备  7.5

借：银行存款           2

    贷：固定资产清理          9

    贷：营业外收入——非货币性资产交换损益      0.5

7．单位：万元以账面价值计价A企业会计处理

（1）补价比例=15÷225=6.67%,低于25%。故此项资产交换属非货币性资产交换。

（2）借： 固定资产—车床    223.85   

借： 银行存款          14.4 (15-0.6) 

      贷：库存商品                         200 

      贷：应交税金—应交（销项税额） 38.25

B企业会计处理

（1）补价比例=15÷(210+15)=6.67%,低于25%。故此项资产交换属非货币性资产交换。

（2） 借： 固定资产清理—车床    205   

借:  累计折旧              25

借:  固定资产减值准备      20

    贷：固定资产                       250 

借: 原材料                 181.75

借：应交税金—应交（销项税额） 38.25

     贷:  固定资产清理                 205

     贷:  银行存款                     15

8．以公允价值计价A企业会计处理

（1）补价比例=15÷225=6.67%,低于25%。故此项资产交换属非货币性资产交换。

（2）借： 固定资产—车床    254.25   

借： 银行存款          14.4 (15-0.6) 

         贷：主营业务收入                    225 

         贷：应交税金—应交（销项税额） 38.25

借： 主营业务成本          200 

         贷：库存商品                         200 

B企业会计处理

（1）补价比例=15÷(210+15)=6.67%,低于25%。故此项资产交换属非货币性资产交换。

（2）借： 固定资产清理—车床    205   

借:  累计折旧              25

借:  固定资产减值准备      20

    贷：固定资产                       250 

借: 库存商品                186.75

借：应交税金—应交（销项税额） 38.25

     贷: 固定资产清理                           205

     贷: 银行存款                               15

     贷：营业外收入——非货币性资产交换损益      5

9、甲公司1、计算收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例

         =10÷（70+50）×100%=8.33%，属于非货币性资产交换。

2、库存商品的销项税额=50×17%=8.5(万元),

3、换入资产的入账价值

         =70+50+8.5-10=118.5(万元)

4、汽车(1)的入账价值

        =60/(60+50) × 118.5=.(万元)

5、汽车(2)的入账价值

      =50/(60+50) × 118.5=53.86(万元)

6、会计分录

(1)   借:固定资产清理        68

      借:累计折旧            12

          贷:固定资产                80

(2)   借:固定资产---汽车(1)    .

                 ---汽车(2)    53.86

      借:银行存款            10

         贷:固定资产清理             68

         贷:主营业务收入             50

         贷:应交税金—应交(销项税)  8.5

         贷：营业外收入——非货币性资产交换损益 2

      借：主营业务成本            46

          贷：库存商品                     46

乙公司1、所支付的补价占换出资产的公允价值与支付的货币资产之和的比例

=10/(60+50+10) × 100%=8.33%,属于非货币性资产交换.

2、换入资产的入账价值

=(60+50)+10-50 ×17%=111.5(万元)

3、固定资产的入账价值

= 111.5 ×70/(70+50)=65.0417(万元)

4、存货的入账价值

=111.5 ×50/(70+50)=46.4583(万元)

5、会计分录:

   借:固定资产清理   110

   借:累计折旧        40

      贷:固定资产       150

   借:固定资产           65.0417

   借:原材料             46.4583

   借:应交税金—应交(进项税)8.5

      贷:固定资产清理                              110

      贷:银行存款                                   10

10、单位：万元；甲公司

1、计算收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例

         =1000÷7000×100%=14.29%，属于非货币性资产交换。

2、会计分录

   借:长期股权投资                  6000

   借:银行存款                      1000

贷:主营业务收入               7000

借:主营业务成本                   5600

贷:库存商品                       5600

乙公司，1、所支付的补价占换出资产的公允价值与支付的货币资产之和的比例

=100/(6000+1000) × 100%=14.29%,属于非货币性资产交换.

2、会计分录:

借: 库存商品                           7000

贷: 长期股权投资                       5000

贷：银行存款                           1000

贷：投资收益                           1000

第三章   债务重组

一、单项选择题：

1.C     2.D     3.D     4.B    5.B    6.C    7.C    8.B    9.D       10.B    11.D    12.A     13.B    14.B    15.D     16.D    17.C    18.D     19.C     20.A

二、多项选择题

1.ABD    2.BC   3.BC     4.BD      5.AC      6.AD    7.AD     8.ABC      9.CD     10.ABCD   11.ACD      12.AD   13.ABC    14.ABCD   15.AB

三、判断改错题：

1.×   2.×    3.×   4.×   5.√   6.×   7.√   8.×   9.√  10.√   11.√  12.×   13.×  14.×  15.×  16.√  17.√ 18.√  19.√  20.√

四、业务核算题

1、（1）甲企业的会计处理

重组收益=700000-550000-（550000×17%）=56500（元）

资产转让损益=550000-450000=100000（元）

  借:应付账款--乙企业          700000

   贷:主营业务收入                             550000

      应交税费--应交(销项税)(55×17%)    93500

      营业外收入——债务重组利得               56500

  借：主营业务成本            450000

     贷：库存商品                    450000

（2）乙企业的会计处理

重组损失=700000-550000-（550000×17%）=56500 

      借:库存商品                      550000

         应交税费--应交(进项税)  93500

         营业外支出——债务重组损失    56500  

贷：应收账款--甲企业                    700000

2、（1）甲企业的会计处理

重组收益=100000-80000=20000（元）

资产转让损益=120000-30000-9000+1000-80000=-2000（元）

借：固定资产清理                    81000

    累计折旧                        30000

    固定资产减值准备                 9000 

     贷：固定资产                          120000

借：固定资产清理                     1000

    贷：银行存款                             1000

借：应付账款——乙企业              100000

营业外支出——处置固定资产净损失  2000

贷：固定资产清理                        82000

    贷：营业外收入——债务重组利得          20000

（2）乙企业会计处理

重组损失=100000-80000=20000（元）

借：固定资产                        80000

借：营业外支出——债务重组损失      20000

    贷：应收账款——甲企业                 100000

3、（1）甲企业的会计处理

重组收益=103500-93500=10000（元）

资产转让损益=93500-（100000-10000+500）=3000（元）

    借：应付账款--乙企业           103500

        长期股权投资减值准备        10000

      贷：长期股权投资                    100000

          银行存款                           500

          投资收益                          3000

          营业外收入——债务重组利得       10000

（2）乙企业的会计处理

重组损失=103500-2000-93500=8000 （元）

   借：长期股权投资               935000

       坏账准备                   2000

       营业外支出——债务重组损失 8000

       贷：应收账款--甲企业               103500

4、（1）乙公司的会计处理

重组收益=103500-96000=7500（元）

借：应付账款——甲企业           103500

   贷：股本（实收资本）               10000

       资本公积---资本（股本）溢价    86000

       营业外收入——债务重组利得     7500

（2）甲公司会计处理

重组损失=103500-96000=7500（元）

  借：长期股权投资               96000

      营业外支出——债务重组损失 7500

    贷：应收账款——乙企业                 103500

5、企业的会计处理

（1）债务账面价值=1000000 + 1000000×10%×2=1200000（元）

将来应付金额（公允价值）=800000（元）

债务重组利得 =1200000 - 800000＝400000（元）

（2）2009年12月31日

借：长期借款              1200000

贷：长期借款--债务重组             800000 

营业外收入——债务重组利得     400000

（3）2010年12月31日底支付利息800000×7%＝56000

借：财务费用                    56000 

      贷：银行存款                       56000

（4）2011年12月31日如企业亏损，则应编制的会计分录为：

借：财务费用                       56000

贷：银行存款                         56000

（5）2011年12月31日起如盈利，则到2011年底将或有支出

800000×（10％－7％）＝24000

借：财务费用                       80000

       贷：银行存款                80000

6、（1）甲公司会计处理：

借：固定资产            38000

  借：应收账款—债务重组  8000  

借：长期股权投资        50000

  借：营业外支出——债务重组损失  4000

贷：应收票据——乙公司         100000

（2）乙公司会计处理：

①借：固定资产清理                     35000

  借：累计折旧                         15000

    贷：固定资产                             50000

②借：应付票据——甲公司              100000

      贷：固定资产清理                       35000 

      贷：股本                                5000

      贷：应付账款—债务重组                  8000

      贷：资本公积——股本溢价               45000

      贷：营业外收入——债务重组利得          4000

      贷：营业外收入——处置固定资产净收益    3000

7、（1）A企业的会计处理

借：应收账款——债务重组        50000

坏账准备                     8000

营业外支出——债务重组损失   7400

贷：应收账款——B企业              65400

（2）B企业的会计处理

借：应付账款——A企业           65400

   贷：应付账款——债务重组              50000

营业外收入——债务重组利得       15400

8、（1）A公司的会计处理

借：库存商品                           3000000

应交税费——应交（进项税额）  510000

固定资产                           2000000

坏账准备                             50000

营业外支出——债务重组损失          290000

 贷：应收账款——B公司             5850000

（2）B公司的会计处理

借：固定资产清理      2340000

累计折旧          2000000

贷：固定资产                4340000

借：固定资产清理        20000

贷：银行存款                  20000

借：应付账款——A企业               5850000

贷：固定资产清理                          2000000

贷：主营业务收入                          3000000

贷；应交税费——应交（销项税额）     510000

贷：营业外收入——债务重组利得             340000

借：营业外支出——处置固定资产净损失   360000

贷：固定资产清理                       360000

借：主营业务成本      2000000

贷：库存商品                2000000

9、（1）长城公司的会计处理：

（1）2008年1月1日

借：银行存款                  3000000

   贷：应付债券——债券面值   3000000

（2）2008年7月1日

借：在建工程        90000

贷：应付债券——应计利息        90000

（3）2008年12月31日

借：财务费用        90000

贷：应付债券——应计利息        90000

（4）2009年12月31日

借：财务费用        180000

贷：应付债券——应计利息        180000

（5）2010年1月1日

①借：固定资产清理        250000

      累计折旧            100000

      贷：固定资产                350000

②借：应付债券——债券面值       1200000

借：应付债券——应计利息                144000

      贷：营业外收入——债务重组利得     4000

贷：固定资产清理                          200000

贷：股本                                  100000

贷：资本公积——股本溢价                  400000

  借：营业外支出——处置固定资产净损失    50000

贷：固定资产清理                          50000

（2）甲公司的会计处理

（1）2008年1月1日

借：持有至到期投资——成本        1200000

   贷：银行存款                   1200000

（2）2008年12月31日

借：持有至到期投资——应计利息    72000

贷：投资收益                      72000

（3）2009年12月31日

借：持有至到期投资——应计利息     72000

贷：投资收益                       72000

（4）2010年1月1日

借：长期股权投资                 500000

借：营业外支出——债务重组损失   4000

借：固定资产                     200000

贷：持有至到期投资——成本          1200000

贷：持有至到期投资——应计利息       144000

10．（1）甲公司与乙公司的债务重组日是2008年3月10日

（2）甲公司在2008年3月10日的账务处理：

借：固定资产清理    2000000

     累计折旧        1000000

     贷：固定资产                3000000

借：固定资产清理      20000

     贷：银行存款                20000

借：应付账款                         5800000

借：累计摊销                          300000

贷：固定资产清理                          1800000

贷：银行存款                               500000

贷：无形资产                              1000000

贷；应交税费——应交营业税                  40000

贷：预计负债                                80000

贷：应付账款                              2000000

      贷：营业外收入——处置非流动资产利得  60000

——债务重组利得             620000

借：营业外支出——处置非流动资产净损失 220000

贷：固定资产清理                           220000

（2）乙公司在2008年3月10日的账务处理：

借：银行存款                       500000

借：固定资产                       1800000

借：无形资产                       800000

借：应收账款                       2000000

借：坏账准备                       290000

借：营业外支出——债务重组损失     410000

贷：应收账款                           5800000

（3）2009年3月10日，甲、乙公司结清款项的处理：

甲公司：

借：应付账款         2000000

预计负债               80000

贷：银行存款         2080000

乙公司：

借：银行存款                    2080000

贷：应收账款                    2000000

贷：财务费用                      80000