利润表编制练习题

甲公司2012年12月发生的经济业务及相关资料如下：

（1）12月8日，向A公司销售商品一批，专用上注明销售价款为400万元，税额为68万元。提货单和专用已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑）。该批商品的实际成本为300万元。12月15日，收到A公司支付的的款项存入银行。 

（2）12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。

（3）12月15日，收到B公司来函，由于向其售出产品发生质量问题而要求对当年3月10日所购商品在价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入300万元，并收到款项）。经查实，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字专用，同时甲公司将折让款项退付给B公司。 

（4）12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为300万元，额为51万元；实际成本为150万元。货已发出，款项已收存银行。

（5）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为200万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面余额为200万元，已累计摊销50万元，应交营业税10万元。 

（6）12月31日，确认并收到国家按产品销量和规定的补助定额计算的定额补贴80万元。

（7）可供出售金融资产公允价值上升150万元。

（8）12月31日，计提坏账准备8万元，计提存货跌价准备12万元，计提持有至到期投资减值准备10万元，计提固定资产减值准备25万元，计提无形资产减值准备15万元。

（9）12月31日，出售一项交易性金融资产，售价为200万元，该交易性金融资产系11月3日取得，取得时的成本为150万元。

（10）除上述经济业务外，本月还发生销售费用12万元，管理费用30万元，营业外支出40万元。

（12）12月31日，计算并结转本月应交所得税 （假定除第（10）笔业务外，不考虑其他纳税调整事项）。

要求：

（1）编制2012年12月甲公司上述（1）至（9）项经济业务相关的会计分录。

（2）编制2012年12月甲公司与所得税有关的会计分录。

（3）编制甲公司2012年12月份的利润表。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额用万元表示）。

②借：应收账款　　　　　　                  468

    贷：主营业务收入　　　　                  400

        应交税费——应交（销项税额）   　68

  借：主营业务成本　　　　                  300

    贷：库存商品　　　                        300

  借：银行存款　　　　　                    460

      财务费用　　　                          8

    贷：应收账款　　　                        468

③借：发出商品                            7 200

贷：库存商品                            7 200

④借：主营业务收入　　　　                  30

      应交税费——应交（销项税额）　 5.1

    贷：银行存款　　　　　                  35.1

⑤借：银行存款                             351

贷：其他业务收入                         300

 应交税费——应交（销项税额）    51

借：其他业务成本                         150

贷：原材料                               150

⑥借：银行存款                              200

累计摊销                               50

贷：无形资产                              200

应交税费——应交营业税                 10

营业外收入                             40

⑦借：银行存款                               80

贷：营业外收入                             80

⑧借：可供出售金融资产——公允价值变动       150

  贷：资本公积——其他资本公积               150

⑨借：资产减值损失                            70

贷：坏账准备                                 8        

存货跌价准备                            12

    持有至到期投资减值准备                  10

固定资产减值准备                        25

      无形资产减值准备                        15

⑩借：银行存款                               200

    贷：交易性金融资产——成本                 150

        投资收益                                50

（2）利润总额=（300-250）+（400-300-8）-30+（300-150）+40+80-70+50-12-30-40=280（万元）；应纳税所得额=280+70=350（万元）；

 应交所得税=350×25%=87.5（万元）；

 递延所得税资产=70×25%=17.5(万元)；

 递延所得税负债=150×25%=37.5（万元）。

借：所得税费用                               70

 递延所得税资产                         17.5

贷：应交税费——应交所得税                 87.5

借：资本公积——其他资本公积               37.5

      贷：递延所得税负债                         37.5

（3）填表：

         利润表

   编制单位：甲公司          2011年度 12月               单位：万元