实训材料答案

实训一

（一）目的：练习资金筹集业务的核算。

（二）资料：某企业发生如下资金筹集业务：

1．企业收到投资者投入的资金2 000 000元，款项已存入银行。

借：银行存款

  贷：实收资本

2．企业接到甲公司对企业的投资：原材料50 000元已验收入库，固定资产的评估价值200 000元。

借：原材料     50 000

固定资产  200 000

贷：实收资本        250 000

3．企业接到乙公司以专利技术作出的投资，经评估确认其价值为80 000元。

借：无形资产        80 000

   贷：实收资本          80 000

4．企业因发展需要，决定增加注册资本金1 000 000元，其中丙公司认缴70%的资本，丁公司认缴30%的资本，分别收到丙公司和丁公司的缴款840 000元和360 000元，款项已通过开户银行转入企业账户。

借：银行存款                 1 200 000

   贷：实收资本——丙公司        700 000

               ——丁公司        300 000

       资本公积                  200 000

5．企业向银行借入为期半年的短期借款200 000元，年利率为9%，所得款项存入银行，利息按季计提，于到期归还借款时一次性支付。

（1）借款时：

借：银行存款                 200 000

   贷：短期借款                  200 000

（2）每月计提利息时：

借：财务费用               1 500

   贷：预提费用/应付利息        1 500

或若按季计提利息时：

 借：财务费用               4 500

   贷：预提费用/应付利息        4 500

（3）到期归还借款本金和利息：

借：短期借款                 200 000

预提费用/应付利息         90 000

贷：银行存款                 290 000

6．企业因生产经营活动的需要，向银行借入为期两年的长期借款500 000元，年利率为12%。

（1）借款时：

借：银行存款                  500 000

   贷：长期借款                     500 000

（2）每月计提利息时：

借：财务费用                 5 000

   贷：长期借款——应计利息        5 000

（3）到期归还借款本金和利息：

借：长期借款                 500 000

长期借款——应计利息     120 000

贷：银行存款                  620 000

（三）要求：根据上述资料编制会计分录，登记T字形帐户“实收资本”总分类帐户和明细分类帐户以及“银行存款”总分类帐户。

实训二

（一）目的：练习生产准备业务的核算。

（二）资料：东方公司某年6月发生以下经济业务：

1．企业购入不需安装的机器设备一台，价款160 000元，随同价款支付的为27 200元。全部款项已通过银行存款支付。

借：固定资产                                 160 000

   应交税费——应交（进项税额）         27 200

   贷：银行存款                                    187 200

2．企业购入一条需要安装的生产用流水线，价款100 000元，为17 000元，运杂费为3 000元，全部款项已通过银行存款支付。

借：在建工程                            103 000

应交税费——应交（进项税额）   17 000

   贷：银行存款                              120 000

3．本月购入的需要安装生产用流水线共发生安装费用8 000元，款项以现金支付。本月安装完毕并交付使用。

（1）发生安装费用：

借：在建工程                    8 000

   贷：库存现金                       8 000

（2）安装完毕并交付使用，结转在建工程的成本：

借：固定资产                     111 000

   贷：在建工程                      111 000

4．6月5日企业从甲公司购入A材料100千克，每千克500元，货款共计50 000元，随同价款一并支付的为8 500元，运杂费为1 500元。款项共计60 000元，企业开出为期六个月的商业承兑汇票抵付货款。材料尚在运输途中    

借： 在途物资——A材料                   51 500

     应交税费——应交（进项税额）    8 500 

   贷：应付票据                                60 000     

5．6月6日企业从乙公司购入B材料500千克，每千克400元，货款共计200 000元，为34 000元，供货方代垫运杂费2 000元，款项共计236 000元，企业尚未支付。材料已运达并验收入库。

（1）采购时：

借：在途物资——B材料                  202 000

应交税费——应交（进项税额）   34 000

   贷：应付账款                              236 000

 （2）材料已运达并验收入库，结转材料采购成本：

借：原材料——B材料                    202 000

   贷：在途物资——B材料                  202 000  

6．6月7日企业从丙公司购入C材料1 000千克，每千克300元，货款计300 000元，为51 000元；购入D材料2 000千克，每千克200元，货款计400 000元，为68 000元；两种材料的运输费用6 000元。款项共计825 000元。材料已运达并验收入库，企业以银行存款支付。（采购C、D两种材料共同发生的运杂费按采购材料的重量比例进行分配）

（1）采购时：

借：在途物资——C材料                  300 000

            ——D材料                  400 000

应交税费——应交（进项税额）   68 000

贷：银行存款                               768 000

（2）分配运输费用时：

借：在途物资——C材料                  2 000

            ——D材料                  4 000

   贷：银行存款                            6 000

（3）材料已运达并验收入库，结转材料采购成本：

借：原材料——C材料                    302 000

         ——D材料                     404 000

   贷：在途物资——C材料                     302 000

               ——D材料                     404 000

7．6月8日，企业采购员蔡某出差，预借差旅费2 000元，以现金支付。

借：其他应收款——蔡某                2 000

  贷：库存现金                             2 000

8．6月9日从甲公司购入的A材料已运达并验收入库。

借：原材料——A材料                     51 500

   贷：在途物资——A材料                     51 500

9．6月10日采购员蔡某出差回来报销差旅费1 600元，退回现金400元。

借：管理费用                    1 600

库存现金                      400

贷：其他应收款——蔡某               2 000

（三）要求：根据上述资料编制会计分录。

实训三

（一）目的：练习产品生产业务的核算。

（二）资料：东方公司某年6月份发生以下经济业务：

1．企业生产甲产品领用 A材料80千克，每千克单位成本515元；领用B材料450千克，每千克单位成本404元。

借：生产成本——甲产品            223 000

   贷：原材料——A材料                41 200

             ——B材料               181 800

2．企业生产乙产品领用C材料800千克，每千克单位成本302元；领用D材料1 600千克，每千克单位成本202元。

借：生产成本——乙产品            5 800

   贷：原材料——C材料                241 600

             ——D材料                323 200

3．以银行存款支付本月的水电费12 000元。其中：甲产品耗用3 000元，乙产品耗用5 000元，生产车间耗用2 500元，企业行政管理部门耗用1 500元。

借：生产成本——甲产品           3 000

            ——乙产品           5 000

制造费用                     2 500

管理费用                     1 500

   贷：银行存款                         12 000

4．计算本月的固定资产折旧10 500元。其中：生产车间计提的固定资产折旧7 500元，企业管理部门计提的固定资产折旧3 000元。

借：制造费用            7 500

管理费用            3 000

贷：累计折旧            10 500

5．月末分配本月职工工资110 000元。其中：生产甲产品工人工资30 000元，生产乙产品工人工资60 000元，车间管理人员工资12 000元，企业行政管理人员工资8 000元。

借：生产成本——甲产品           30 000

            ——乙产品           60 000

制造费用                     12 000

管理费用                      8 000

贷：应付职工薪酬                    110 000

6．月末，按应付工资总额的14%计提职工福利费。

借：生产成本——甲产品           42 000

            ——乙产品            8 400

制造费用                     1 680

管理费用                     1 120

贷：应付职工薪酬                    15 400

7．从银行提取现金110 000元备发工资。

借：库存现金               110 000

   贷：银行存款                  110 000

8．用现金支付本月职工工资。

借：应付职工薪酬            110 000

   贷：库存现金                  110 000

9．编制“制造费用分配表”，将本月发生的制造费用按生产工时比例在甲、乙两种产品之间进行分配。甲产品的生产工时为1 500工时，乙产品的生产工时为2 500工时。

10．月末，结转已完工的甲、乙两种产品的实际生产成本。

（三）要求：根据上述资料编制会计分录。

实训四

（一）目的：练习产品销售业务的核算。

（二）资料：启阳公司某年8月份发生以下产品销售业务：

1．企业销售给顺达公司甲产品800件，售价每件1 500元，价款1 200 000元，应随同价款一并收取的为204 000元，款项未收讫。

借：应收账款——顺达公司               1 404 000

   贷：主营业务收入——甲产品               1 200 000

       应交税费——应交（销项税额）     204 000

2．企业销售给宏达公司乙产品1 500台，售价每台500元，货款750 000元，应随同价款一并收取的为127 500元，款项共计877 500元。宏达公司开出期限为6个月的商业承兑汇票。

借：应收票据                             877 500

贷：主营业务收入——乙产品                750 000

       应交税费——应交（销项税额）    127 500

3．企业销售原材料600千克，单价200元，价款120 000元以及税额（税率为17%）已通过银行收到。

借：银行存款                             140 400

   贷：其他业务收入                           120 000

       应交税费——应交（销项税额）      20 400

4．收到本月顺达公司所欠甲产品销货款1 404 000元，款项通过银行收讫。

借：银行存款                      1 404 000

   贷：应收账款——顺达公司               1 404 000

5．为拓宽产品销售渠道，进一步打开产品销路，企业加大产品营销宣传，发生产品广告宣传费30 000元，展览费6 000元，以银行转账支票付讫。

借：销售费用                   36 000

   贷：银行存款                    36 000

6．月末结算专设销售机构人员工资18 000元。

借：销售费用            18 000

   贷：应付职工薪酬           18 000

7．月末结转已销的甲、乙两种产品的实际销售成本。假设甲产品每件生产成本为700元，乙产品每台生产成本为260元。

借：主营业务成本——甲产品             560 000

                ——乙产品             390 000

   贷：库存商品——甲产品                 560 000

                ——乙产品                390 000

8．月末结转已销原材料的实际成本80 000元。

借：其他业务成本                        80 000

   贷：原材料                                  80 000

9．月末计算本月销售商品应缴纳的消费税为6 500元、城市维护建设税1 500元。

借：营业税金及附加                     8 000

   贷：应交税费——应交消费税               6 500

               ——应交城市维护建设税       1 500

（三）要求：根据上述资料编制会计分录。

实训五

（一）目的：综合练习企业利润形成及利润分配核算。

（二）资料：某公司截至12月底各损益类账户的全年累计发生额如下表：

2．按企业所得税税率25%计算并结转本年度应纳所得税，并以银行存款交纳所得税。

（1）计算企业所得税

借：所得税费用               470 000

  贷：应交税费——应交所得税    470 000

（2）结转本年度应纳所得税（将所得税帐户的金额转入本年利润）

  借：本年利润               470 000

贷：所得税费用               470 000

（3）以银行存款交纳所得税

借：应交税费——应交所得税    470 000

  贷：银行存款                    470 000

3．将本年实现的净利润结转到“利润分配”账户。

   借：本年利润                 1 410 000

     贷：利润分配                   1 410 000

4．按净利润的10%计算和提取法定盈余公积金。

   借：利润分配                   141 000

     贷：盈余公积                    141 000

5．按有关规定计算应付投资者利润350 000元，并以银行存款向投资者支付利润。

（1）计算  

  借：利润分配                  350 000

     贷：应付利润                   350 000

6．期末，计算年末未分配利润（假定年初未分配利润为100 000元）。

年末未分配利润=100 000+1 410 000-141 000-350 000

              =

（三）要求：根据上述资料编制会计分录。