浅谈高校财务管理问题及对策

时代金融

一、财务部门做什么（一）通过资金测算，对企业应收账款进行总量控制测算商品赊销总量时，应计算企业在一定经营周期内，生产经营需耗费资金成本为多少，特别是在企业扩大经营期间，会因营业收入的增长带来资金需求的增加，这时在企业自有资金及外部筹

措不能解决资金问题时，合理计算、

控制应收账款总量的工作至关重要，其在某种程度上制约着企业的生存发展。

具体计算步骤如下：1、按以前年度有关资料计算出每元营业收入所耗费资金；2、按单位耗费资金计算当年预计完成营收所需资金总量；3、按企业销售利润率、收益分配及筹资能力计算出自有及筹措资金总量；4、根据资金缺口量确定应收账款总量，适时调整企业资产结构。至于商品赊销付款期限，应结合以上企业经营资金的周转情况相应制定。

（二）对账

在实际工作中，我们往往遇到这样的情况：货物发出去了，等到收款时，尤其是时间间隔较长的业务收款时，客户单位的业务、财务部门却推说往来账目不清，不能支付货款。因此，必

须加强应收账款的日常对账、

确认工作。财务部门首先要自己和自己对账。即总账、明细账、业务账相互核对，核实往来数量、金额，统一口径，排除财务核算、业务账记录错误，并及时发现业务与财务是否存在结账内容、期间不一致导致账目不符的情况。如我公司推行的客户往来账目核对记录，要求财务部每月结账后五日之内向对口业务部门提供客户往来明细账目，配合业务部门予以核对，并请业务部门在收到往来明细账目清单后十日签回或提出意见。同时财务人员有权向业务部门索要业务账进行查看，了解商（产）品销售、收款、是否开具等情况。做好自查自检工作，相互牵制，杜绝因工作差错或末达账项造成的账目不一致。

对账的第二个环节是：业务部门在与财务部门对账工作完成之后，由业务部门（或财务部门）向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账目，出现差异，及时查明原因并调整。不定期的向客户发函证确认。

（三）分析

管理当局及业务部门对企业应收账款形成的分户、销售、资

金回笼、

业务发生时间等情况不了解，势必严重影响管理当局对应收账款问题的关注程度，从而导致收款工作的盲目性，造成经济损失。因此，财务部门必须设专人对应收账款进行分析管理。

1.及时向管理当局提供对内、对外对账记录。着重标明欠款单位挂账余额是否有动态、欠款发生时间、存在核对金额不一致的应说明情况，以便管理当局及业务部门了解应收账款的实际状况。

2.定期编制应收账款账龄分析表。按照路局多元经营企业债权管理办法的有关规定，对不良债权、新增债权及正常债权严格分类，对不良债权建立债权档案，落实债权金额及形成的

责任人员，制定清收方案，组织专人实施清收。并根据清收情

况，纳入个人绩效考核。

3.提供相关分析指标。分析资料中利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，反映企业应收账款周转率、应收账款周转天数、逾期欠款占应收账款总额比例、应收账款增减变动趋势、流动比率、速动比率、资产负债率等，为管理当局提供决策依据，为业务部门采取催收措施提供依据。

二、销售部门做什么（一）赊销前了解情况，签订销售合同

为了抢占市场，扩大销售额，提高企业业绩和业务员个人利益，部分销售人员缺乏必要的风险意识，事先在不对付款人资信程度、财务状况、经营状况作深入调查，对风险进行正确评估的情况下，以赊销商品来吸引客户，扩大市场份额，而忽视了较大账面利润

下潜伏的资金危机、

亏损危机。因此，在决定以赊销商品吸引客户、拓展业务之前，必须设法了解：顾客的付款记录，看是否有按期如数付款的一贯做法；顾客单位的财务状况、经营状况，了解其资金、资产及偿债能力及其在银行是否有拒付款项和无力支付款项被用作

抵押的资产。以确定其信用等级，

建立客户信用档案手册，签订多元、物流企业使用的标准合同，明确责任部门及岗位责任人。

（二）建立销售定价控制制度公司应当制定价目表、收款、折扣，严格执行。对超过单位制定的销售和信用规定范围的特殊业务，公司应当进行集体决策，做好纪要。在解决商务问题时谨防为了增加销售过程的灵活性与方便，授予销售人员较大的折扣或收款，造成损害企业利益的情况发生。

（三）积极催收，提高应收账款回款率为维持和提高销售，销售人员与客户单位在日常交往中往往建立了良好的关系，这需要加强销售人员职业道德教育，杜绝行为产生。定期对客户探访，经常联系沟通客户，提醒付款到期日，上门催收，培养客户单位准时回款的习惯。在发货及催收货款的过程中及时掌握货物运输、质量、包装、时间、结算、安全等问题，力所能及的帮助客户解决商务问题，建立良好协作关系，认真履行职责。增强销售人员的回款意识，建立销售回款与职工薪酬挂钩激励机制，提高收款积极性。

应收账款各项管理制度、债权档案、客户信用档案、业务台账及对账制度等是否执行、执行的好坏、执行后的结果，关键还是看执行人的业务素质及工作责任心，好的制度没有好的执行力等于虚

设。

亡羊补牢，未为晚也，但愿我们都在羊末亡之前，把羊圈加固吧！参考文献：

【1】李玮浅淡物流企业的应收账款管理

【2】昆明铁路局多元经营企业不良债权清理及呆滞存货处置管理办法有关规定

（作者单位：昆明铁路多元磷业工贸公司）

浅谈高校财务管理问题及对策

朱再英

摘

要：关键词：科学配置资源，

提高资金的使用效益，确保资产的保值与增值是高校财务管理的核心。该文分析了目前高校财务管理普遍存在的问题，如成本核算意识和风险意识缺乏、

内控制度不全、预算不科学以及会计信息失真等，并有针对性地提出了解决措施。

高校财务管理成本效益!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

财务管理与经济价值或财富的保值增值有关，是有关创造财富的决策。在当前高校教育经费普遍不足的形势下，做好资金管理，科学配置资源，提高资金的

使用效益，确保资产的保值与增值成为

高校财务管理的核心。随着高等教育改革的深入，以拨款为主要经费来源的格局正被开放型、多元化的筹资

办学形式所替代；资本市场初步建立，传

统的以

“等、靠、要”为主要特征、“重核算、

轻管理”的财务管理模式已越来越不适应新形势的需要。

财会园地

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（一）缺乏成本核算意识，资源浪费严重

企业财务管理的目标是利润最大化。高校作为非营利组织，其发展目标不在于实现经济效益的最大化，而在于实现社会效益的最大化。因此，许多高校偏重社会效益，追求办学质量、办学水平、社会声望及影响力的提高，忽视办学成本效益分析。为实现社会效益目标，一些高校不考虑成本控制，不断加大投入，出现盲目投资、重复建设等情况；有些学校脱离实际，搞形象工程，超标准、超规模建设，存在规划不周、管理不善、资产闲置浪费、流失严重等现象，导致一方面经费紧张，另一方面资金使用效率低下、资源浪费严重的局面。

（二）缺乏风险意识，资本结构不合理

大量调查研究表明，由于高校长期处在国家预算约束下，不需要考虑财务风险管理的问题，导致高校领导层和财务管理人员风险意识薄弱。部分高校对贷款认识不够，认为“学校是国家的，银行也是国家的，银行的钱不要白不要”。在国家财政资金难以满足扩招对资金的需求时，很多高校不计成本，不计后果，盲目贷款，大量举债，导致资金结构失衡。目前我国72所部属院校负债高达360亿元，平均每所高校的欠债就有5亿元。债务资金特别是银行贷款占资金总额的比重过大，加重了高校债务利息负担，减少了高校经济利益，同时削弱了高校偿债能力，大大增加了财务风险，以致爆发财务危机，影响了高校的健康发展。

（三）内控制度不健全，财产管理混乱

因无成本考核，高校普遍不重视财产物资的核算和管理。在财产管理方面，教学、实验材料及办公用品等低值易耗品采购分散，库存管理不规范；对于办公设备、仪器设备等固定资产，院系各自申请购置，校产管理部门没有统筹调配，出现盲目购买、重复购置的现象，导致固定资产使用效率低下。各院系自行购置的资产如图书资料、音像资料等，没有一套完整的管理制度。财务部门的固定资产账与各使用部门或校产管理部门无法进行账账核对、账实核对，存在资产流失现象。由于内控制度不健全，许多高校在教育经费的管理和使用上仍然存在收支不实、截留收入、挤占挪用专项经费、设置账外账、债权债务长期不清理等问题，影响了资金的合理使用。另外，高校不时有贪污、挪用等违法犯罪案件发生，这与内控制度不健全有很大关系。

（四）财务预算不科学，经费安排不合理

长期以来，我国高校财务预算普遍采

用“基数+增长”的编制方法，这使高校经

费预算只能增加不能减少，

“赤字预算”现

象普遍，而且还会受到各部门互争基数的

干扰，不能充分调动各级管理人员对于经

费预算与使用的积极性与创造性，弱化了

经费预算的参与机制，从而达不到合理配

置高校资源的目的。一些高校预算编制随

意性较大，没有充分的基础资料和科学的

测定方法，缺乏成本效益观念，编制预算

时没有考虑其合理性与科学性，造成了部

门预算不准确，预算内容不全面，不能客

观反映学校财务收支全貌，没有体现学校

的工作重点和发展方向。

（五）会计基础工作薄弱，财务信息失真

高校仍沿袭传统的“报账型会计模

式”，习惯于记账、算账、报账，偏重会计

核算职能，而忽视了有效的会计监督职

能；只重视事后监督，而忽视了事前预

测、事中控制、事后分析；对内、对外提供

的会计信息仅限于历史数据和解释信

息。另外，由于一些高校会计人员属于

“半路出家”，业务水平偏低并缺乏应有

的职业素质，造成会计核算工作不规范，

会计核算信息不及时、不准确。项目管理

混乱，原始凭证失实，会计报表虚假等会

计信息失真问题越来越严重。究其原因，

主要是高校会计制度改革滞后。如对收

入和成本费用的确认采用收付实现制，

以现金是否收到或支出为标准，不能完

整、准确地反映应负担的成本费用，从而

在一定程度上掩盖了高校的隐性债务信

息；对固定资产的核算，仍然采用老办

法，不提取折旧，一些该报废处理的固定

资产因种种原因迟迟挂账不处理，不能

准确反映资产实际情况。

二、高校财务管理问题的对策

（一）树立成本效益观念，合理配置

资源

为提高办学效益和市场竞争力，高

校应树立成本效益观念，建立完善的成

本核算制度，努力寻求降低教育成本的

最佳途径，优化资源配置，提高资金使用

效益，争取以最少的资金培养更多的合

格人才。高校加强成本效益管理，要对学

院(系)、管理部门的资金使用情况进行效

益考核，监督检查各学院(系)、部门的预

算执行情况，利用有关部门的专业检查

资料、每学期的教学检查资料、各学院

（系）教学、实验课计划完成情况、实验课

的开设情况、新购设备仪器的利用情况、

新购图书资料的读阅情况、各部门专业

工作完成情况等资料，结合资金的使用

是否专款专用、有无浪费、挤占、挪用现

象等情况，进行以效益最大化为标准的

考核评价，以此为基础合理配置资源，提

高资金使用效益。

（二）树立风险观念，适度举债筹资

高校要树立“学校贷款主体地位和

还贷主体地位”意识及风险意识，充分考

虑自身偿债能力，适度举债，合理控制贷

款规模，有效规避财务风险。高校还应根

据需要合理安排各种类型的借入资金，使

债务结构趋于合理，并且要与高校自身的

长期与短期偿债能力、偿债保障基础相适

应。另外，要安排好不同期限的信贷资金

的结构比例，以便合理分摊各期间的债务

负担，实现风险与报酬的最优组合。高校

应建立财务风险预警系统，对财务风险进

行实时监控与预测，一旦预警指标达到或

超过警戒线，就要及时分析风险发生的原

因，及时采取分散和规避财务风险的举

措，有针对性地化解风险。高校要把风险

防范理念贯穿到决策工作全过程中，确保

学校在稳定中健康发展。

（三）建立健全内控制度，加强财务

监管

为维护财产安全，高校应建立健全

财物管理的内部控制制度，在物资采购、

领用、报废等管理上建立规范的操作程

序，从制度上堵住漏洞。对各类流动资产

和固定资产要定期开展财产清查，使资

产账实相符，以防管理人员疏于管理而

造成资源浪费。内部控制制度要以事前

的预防控制为主，事后控制为辅，防止财

务管理工作中的无效率或不法行为。其

次要注重程序制约，对于对外投资、物资

设备采购、基建项目招投标、招生及收费

等主要业务的控制，必须经过授权、批

准、执行、记录、检查等控制程序。另外，

责任要明确，在机构设置与岗位分工上，

一定要明确各级组织及人员的权利和责

任范围，确立奖惩办法和机制。

（四）科学编制预算，严格监督与控制

预算管理的好坏直接影响到高校的

财务状况和持续发展能力。高校财务预算

编制要以学校发展战略为指导思想，把预

算和学校事业发展规划相结合，科学编制

中长期预算并分步编制年度预算。编制预

算时，应从学校的全局出发，既要考虑学

校事业发展和建设的需要，也要考虑学校

的财力，综合平衡财政事业拨款和学校自

筹资金等全部可动用资金及各项支出，全

面反映学校整体财务收支情况。在编制支

出预算时，要量入为出，统筹兼顾。在预算

执行过程中，要树立预算的严肃性与权威

性，实行“预算硬约束”。预算一经核定，必

须自求平衡，不允许搞赤字预算。预算的

编制、执行要与会计核算系统结合起来，

建立预算的跟踪、分析和评价制度，实现

预算的实时控制，确保资金的合理使用，

提高资金的使用效益。

（五）加强会计基础工作，更新财务

财会园地

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2010/08总第422期

时代金融

管理观念

高校筹资的多元化、办学形式的多样化和利益分配的复杂化，使得会计核算的对象日趋复杂，这要求会计核算更细化，财务管理更有效率。因此，高校财务会计应逐步由“记账、算账”的“核算型

会计”向“事前预测、事中监督、事后分析”的“管理与经营型会计”转变。在日常会计核算工作的基础上，要加强教育成本核算、财务指标分析等功能设计，提高财务分析能力和决策、管理水平，更好地发挥会计核算的基础性作用，为财务管

理服务。

高校必须树立新型的符合市场经济规律要求的财务管理观念，如智力资本、科学生财、风险投资等观念，充分理解成本与效益、风险与收益、投入与产出的关系，合理利用资金时间价值、风险价值和成本价值等市场价值体系，尽快实现会

计制度标准化、

会计管理科学化、会计核算网络化，建立积极有效的财务运行机制，保证资金循环活而不乱，促进高校健康稳定的发展。

参考文献：

【1】Arthur J .Keown 美国现代财务管理基础1996

【2】高桂兰优化高校财务管理措施浅谈财会通讯2007（10）

【3】韦欣新会计准则下的高校财务管理商情2008（03）

【4】李建德，梁继娟市场经济环境下高校财务管理研究会计研究2007（07）

【5】叶靖黄志宇加强高校财务管理对策探析会计之友2007（09）

（工作单位：湖南化工职业技术学院）

如何使财务预算管理不断适应公路交通发展的需要

褚艳云

摘

要：关键词：加强收支预算管理是交通财务管理的一项基础性工作，

也是落实科学发展观，实现交通事业又好又快发展的内在要求。近年来，交通事业快速发展，一些问题也开始显现，加强收支预算管理，提高资金使用效益是一个非常现实和迫切需要解决的问题。

交通事业财务管理收支预算管理!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

近年来，交通事业快速发展，其中一个重要标志就是建设了一批高等级公路，使公路运输制约经济发展的瓶颈得到有效缓解。但是由于公路建设资金巨额投入，交通部门特别是基层交通部门收支失衡现象日趋明显，债务包袱沉重，资金短缺矛盾日益突出。加强收支预算管理，提高资金使用效益是一个非常现实和迫切需要解决的问题。

一、交通部门收入支出预算管理的现状

基层交通部门预算收入主要是交通规费收入。根据收入预算级次不同，交通规费收入分为省级财政收入和地方财政收入

两部分。

养路费、客货附加费、省管普通路通行费和运管费20%部分属于省级财政收入。业主收费公路通行费、路政、运管等部

门罚没收入、

公路工程定额费、公路质量监督费、80%运管费等属于地方财政收入。

二、目前收支预算管理存在的主要问题（一）人员超编现象严重，管理经费严重不足目前，交通管理财权与人事权分离，财权属于上级主管部门直线管理，即“条”管理，而人事权属于地方管理，即“块”管理。这种条块结合的管理，造成了基层交通部门人员超编严重，经费开支控制不力。一些单位为了解决经费不足矛盾，甚至靠上路罚款维持，这严重损坏了交通系统形象，同时也容易滋生贪污问题。大量的经费用于养人了，势必会挤占事业发展资金，不利于交通事业发展。

（二）公路养护、大中修资金超支、挤占、挪用现象严重河北省公路养路费管理和使用办法规定，用于养护工程方面的费用比例，不低于养路费总支出的80%。在实际工作中很难做到这一点，资金超支、挤占、挪用的现象时有发生。

（三）生产经营单位未走上市场良性发展轨道，持续经营困难交通部门企业化管理的自收自支事业单位较多，他们占有交通部门大量的资产，拥有交通系统人力资源、工程资源的优势。但是由于、观念、管理方法等原因，大都经营不善，在很多方面还不能完全适应市场竞争，生产经营比较困难。

（四）财务管理水平和观念落后，不利于交通事业的健康发展长期以来交通系统的资金在内部运行，交通系统财务管理封闭落后，注重货币、实物资金的管理，而忽视资本的管理和长期收支的平衡；注重静态管理，而忽视动态监控；注重事后核算，而忽视事前控制、事中监管和绩效评价。因此，财务工作也常常给人一种只是做做账的感觉，至多是按照计划编制预算拨付一下资金，没有起到财务监督的作用。

（五）缺乏预算管理观念，不适应财政改革的要求

交通部门的资金管理模式长期以来受计划经济的影响，无论是资金的收缴和使用、拨付都体现着很强的计划的特点，计划部门负责资金分配，资金的使用只需计划部门审批就可以付诸实施，具有较多的自主性和灵活性。以公共财政为导向的财政预算管理改革，将交通部门资金纳入财政预算管理体系，收入支出需要编制部门预算，经过审议批复后执行，具有较强的刚性，资金支付要实行采购和国库集中支付，想花钱关口多了，不方便了，因此感到不适应，甚至个别单位对财政改革有抵触心理。

三、做好预算管理工作的几点建议（一）改革交通管理，实行垂直管理领导将市、县交通部门全部由省交通厅垂直领导，这样人事权、财权相统一，统一领导，使交通部门机构设置更趋合理，有利于人员管理和经费划拨，从根本上解决存在的问题。

（二）转变观念，积极适应财政管理制度改革，树立过紧日子思想

国家在公共财政导向下的财政预算管理改革是大势所趋，

是不能逆转的。转变观念、

调整工作思路、从交通事业发展需求的角度积极寻找改革中自己的优势位置，才是交通部门最应该考虑和解决的问题。

（三）生产经营单位要加强管理，增收节支不断提高经济效益生产经营单位在资产、资源等方面都占有优势。只要管理得当，实现可观的利润是完全可能的。应将利润率作为一个重要的考核内容和指标。各经营单位应该转变观念，要积极开拓市场，不能有等要靠思想，要积极开展资本运营。在经营中，要做到不盲目、不盲从，投资有方、回笼有道。在项目投资时，要经过充分周密的调研和论证，不能盲目上马，跟风投入，必须在投

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